Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 17 февраля 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А., 

при секретаре Давтян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4154/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по Московской области о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию,

у с т а н о в и л :

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС № по Московской области о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. на общую сумму ......, указав, что налоговый орган утратил возможность взыскания большей части задолженности, сроки взыскания истекли и оснований к начислению пени также не имеется. В обоснование данных требований указал, что получил заявление № о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговым органом исчислена недоимка в общей сумме ..... руб., в том числе: налог - ..... руб., пени – ..... руб.; также налоговый орган вынес Решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности ..... руб. В указанной связи просил суд признать недоимку безнадежной к взысканию и обязать административного ответчика списать задолженность.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены требования ФИО1, судом признаны безнадежными к взысканию задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. – ..... руб., задолженность по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. – ..... руб., задолженность по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. – ..... руб., а также пени на указанную недоимку.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

К производству председательствующим дело принято ДД.ММ.ГГГГ, при новом рассмотрении к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено также Управление ФНС по Московской области, административному ответчику предложено представить детализацию сведений отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием принятых мер взыскания.

О дате и времени судебного заседания ФИО1 уведомлен, не явился, ДД.ММ.ГГГГ в суд предъявлены уточненные требования, принятые судом к рассмотрению в порядке статьи 46 КАС РФ, в которых административный истец просит признать безнадежной к взысканию задолженность, которая была включена в Единый налоговый счет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроки взыскания по которым пропущены или не применены своевременные меры взыскания:

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- а также пени, начисленные на вышеуказанные суммы недоимки. 

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. К настоящему судебному заседанию Инспекцией направлена Детализация отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Заинтересованное лицо – УФНС по Московской области также уведомлено, письменной позиции не поступало.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании с учетом надлежащего извещения участвующих в деле лиц о времени и дате судебного заседания, ходатайств об отложении не поступало, иных препятствий суд не усматривает.

Учитывая доводы сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по Московской области, с присвоением _ИНН №_. 

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет. 

Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания, заявленной в уточненных требованиях. 

Согласно данным Справки о наличии на дату формирования сальдо единого налогового счета (ЕНС), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сальдо ЕНС равно «0», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере ..... руб.; пеня, учтенная в сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло ..... руб., начислено пеня в период с ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., исполнено обязанности по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- также в составе детализации суммы, на которую начисляются пени, включены имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ г.г.

К уточненному иску административным истцом представлена детализация недоимок, включенных в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой в суммы неисполненных обязанностей были включены следующие недоимки:

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- а также пени, начисленные на вышеуказанные суммы недоимки. 

Согласно представленным письменным возражениям налогового органа, поскольку обязанность по уплате налога не была исполнена:

- на основании статьи 69 НК РФ Инспекцией в адрес Налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере -..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лип в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год и в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в сумме ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности в судебном порядке в размере ..... руб. Инспекцией получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. ФССП ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. В связи с фактическим исполнением: исполнительного документа по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об окончании исполнительного производства;

- на основании статьи 69 НК РФ в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., (налог на имущество физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год и в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортному налогу с физических лиц в размере ..... руб., пени в сумме ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности в судебном порядке в размере ..... руб. Инспекцией получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Данный приказ направлен в ФССП в электронном виде, однако дальнейшие меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ не применялись;

- на основании статьи 69 НК РФ в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год: налог на имущество физических лип в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Данный приказ направлен в ФССП в электронном виде, исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением исполнительного документа по судебному приказу;

- на основания статьи 69 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортному налогу с физических лип в размере ..... руб., по пени в сумме ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией было сформировано исковое заявление № ДД.ММ.ГГГГ для взыскания задолженности в размере ..... руб., дальнейшие меры взыскания не применялись;

- на основании ст. 69 НК РФ в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок. Инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Данный приказ направлен в ФССП в электронном виде. ФССП ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, меры взыскания далее не применялись;

- на основании статьи 69 НК РФ в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со статье 48 НК РФ сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности в судебном порядке в размере ..... руб. Дальнейшие меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ не применялись;

- на основании статьи 69 НК РФ в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На основании статьи 69 НК РФ, Межрайонной ИФНС России по Кировской области в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (пени по земельному налогу с физических лиц в размере в размере ..... руб. (за ДД.ММ.ГГГГ годы), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сведения о мерах взыскания не приведены;

- на основании статьи 69 НК РФ в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (пени по земельному налогу с физических лиц в размере ..... руб.), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сведения о мерах взыскания не приведены;

- на основании статьи 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Кировской области в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, сведения о мерах взыскания не приведены;

- на основании статьи 69 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по Кировской области в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (пени по земельному налогу с физических лип в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. сведения о мерах взыскания не приведены;

- на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., в том числе по земельному налогу с физических лиц в размере ..... руб., по пени в сумме ..... руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией в порядке статьи 48 НК РФ получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Данный приказ направлен в ФССП в электронном виде. ФССП ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, окончено в связи с фактическим исполнением исполнительного документа по судебному приказу;

- на основании статьи 69 НК РФ, в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год и в размере ..... руб., пени в сумме ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Данный приказ направлен в ФССП в электронном виде. ФССП ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. В связи с фактическим исполнением исполнительного документа по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об окончании исполнительного производства;

- на основании статьи 69 НК РФ в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (транспортный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере 3 ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в размере ..... руб., по пени в сумме ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованиям не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности в судебном порядке в размере ..... руб., однако дальнейшие меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ не применялись;

- на основании статьи 69 НК РФ в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., (пени: по земельному налогу с физических лиц в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы; пени по налогу на имущество физических лиц в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованиям не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии сформировано заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности в судебном порядке в размере ..... руб. Дальнейшие меры взыскания в соответствии со статьей48 НК РФ не применялись;

- на основании статьи 69 НК РФ,в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованиям не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности в судебном порядке в размере ..... руб., однако дальнейшие меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ не применялись;

- на основании статьи 69 НК РФ также выставлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в сумме ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сведения о мерах взыскания не приведено;

- на основании статьи 69 НК РФ в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (пени по земельному налогу с физических лиц в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы; налог на имущество физических лиц в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы), со сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, сведения о дальнейших мерах взыскания не приведены;

- на основании статьи 69 НК РФ в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (налог на имущество физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания не приведены;

- на основании статьи 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Кировской области в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб., пени в сумме ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания не приведены;

- на основании статьи 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Кировской области в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., в том числе по земельному налогу с физических лиц в размере ..... руб., пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания не приведены;

- на основании статьи 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Кировской области в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (пени по земельному налогу с физических лиц в размере по пени в сумме ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (земельный налог с физических лиц в размере ..... руб., по пени в размере ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в связи с тем, что задолженность по требованиям не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности в судебном порядке в размере ..... руб. Дальнейшие меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ не применялись.

Обращаясь с иском, административный истец представил заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не отражено в возражениях и данные о применении мер взыскания не представлены, в месте с тем, в этом заявлении налоговый орган просил взыскать задолженность, образовавшуюся за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. – земельный налог на сумму ..... руб., за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. – налог на имущество на сумму ..... руб., транспортный налог за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. на сумму ..... руб., а также пени – ..... руб.

На основании выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ, Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ определено к взысканию ..... руб. (л.д. №).

Разрешая административный иск, суд руководствуется следующим.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам Налогового кодекса РФ, с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ. 

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования пункта 4 части 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных норм, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Проанализировав меры взыскания, отраженные в письменных возражениях административного ответчика, суд заключает, что в формирование отрицательного сальдо ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ были включены недоимки за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, при этом доказательств, подтверждающих своевременное выявление указанных недоимок и обращение их к принудительному взысканию, административным ответчиком не представлено.

В указанной связи суд приходит к выводу о том, что налоговый орган в отсутствие объективных препятствий не принял окончательные меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- а также пени, начисленные на вышеуказанные суммы недоимки. 

В указанной связи суд находит, что избранный способ защиты законного интереса является надлежащим и требования уточненного административного иска подлежат удовлетворению, путем признания безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом вышеперечисленных начислений.

Поскольку включение вышеуказанной задолженности в ЕНС в 2023 году не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из Единого налогового счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

При этом следует учитывать, что в силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Иными словами, в случае применения мер внесудебного взыскания (в том числе, на основании Решения о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ), суммы исполнения, учтенные в соответствии с подпунктом 3 пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ, признаны единым налоговым платежом и их принадлежность определена по задолженности ЕНС. 

Поскольку суд не вправе подменять функции фискального органа, постольку в целях исполнения настоящего решения суда по вступлении его в законную силу с учетом особенностей единого налогового платежа налоговому органу следует произвести зачет платежа в составе положительного сальдо, что обеспечит защиту законного интереса административного истца.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 46, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по Московской области о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_ с учетом следующих начислений:

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- а также пени, начисленные на вышеуказанные суммы недоимки. 

Обязать Межрайонную ИФНС № по Московской области привести сведения ЕНС ФИО1 _ИНН №_ к актуальным данным во исполнение настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2025.