Дело № 2а-3151/24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2024 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе: 

судьи Молотиевского А.Г.,

при секретаре судебного заседания Михайличенко О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску:

- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. 

В Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов от ... ...

Федеральным законом от ... N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ... внесен ряд изменений.

Введен Единый налоговый счет и Единый налоговый платеж.

ЕНС стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом Российской Федерации в виде уплаты Единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ... на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ... данных, в частности, о суммах, не исполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

С ... сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик).

Сальдо ЕНС может быть отрицательное, положительное и нулевое.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о нал сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с налоговым законодательством задолженность по имущественным налогам физических лиц погашается по хронологии образования.

Суммы, оплаченные налогоплательщиком до ... не влияют на сальдо ЕНС в 2023 году как они учтены в сальдо ЕНС сформированного по состоянию на .... Отрицательное с ЕНС, включенное в требование об уплате налога сформировано с учетом всех начисленных и оплаченных сумм налогов за весь период владения имуществом (в квитанциях ЕНП не предусмотрено указание период образования задолженности).

Согласно сведениям, полученных Налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: У716А

Марка/Модель:..., VIN: ..., Год выпуска 1989, регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00,

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель:А ... VIN: ..., Год выпуска 2002, Дата регистрации права ... 00:00:00,

- земельный участок, адрес: 346750, ..., "Темерницкое", за чертой населенного пункта поле №, 2, КН ...

- земельный участок, адрес: ..., КН ...

- земельный участок, адрес: ..., КН ...

- здание, назначение: нежилое, площадь: общая 21.5 кв.м, этажность: 1., адрес: 344092, ... КН ...

- здание, назначение: нежилое, площадь: общая 21.5 кв.м, этажность: 1., адрес: 344092, ... КН ...

- индивидуальный жилой дом, адрес: РО, ..., КН ...

Налоговым законодательством с ... не предусмотрено формирование и направление требования на уплату задолженности по наступившему сроку уплаты, если направленное ранее требование не исполнено налогоплательщиком.

Расчет пени прилагается на дату Формирования заявления о взыскании задолженности за счет и налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося ИП (до ... пеня рассчитывалась на дату формирования требования).

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ответчика выставлено и направлено требование(я) от ... ...,18 руб., от ... ... на сумму 8 100 руб. об уплате сумм налога, пени, котором сообщалось о наличии у него (её) задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки п соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмо считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а в случае личного кабинета налогоплательщика предусмотренного ст. 11.2 НК РФ, факт направления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 222,18 руб., в т.ч. налог – 8 100 руб., пени – 122,18 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней в размере 122,18 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в размере 8 100 руб.

На основании изложенного административный истец просил суд:

- взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 6 464,84 руб., в том числе:

- по налогам - 8100 руб.,

- пени – 122,18 руб. 

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст.226 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлены следующие обстоятельства.

В Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов от ... ...

Согласно сведениям, полученных Налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: У716А

Марка/Модель:..., VIN: ..., Год выпуска 1989, регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00,

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель:А ..., VIN: ..., Год выпуска 2002, Дата регистрации права ... 00:00:00,

- земельный участок, адрес: 346750, ..., "Темерницкое", за чертой населенного пункта поле №, 2, КН ...

- земельный участок, адрес: ..., КН ..., 

- земельный участок, адрес: ..., КН 61:44:0010414:1, 

- здание, назначение: нежилое, площадь: общая 21.5 кв.м, этажность: 1., адрес: 344092, ... КН ...

- здание, назначение: нежилое, площадь: общая 21.5 кв.м, этажность: 1., адрес: 344092, ... КН ...

- индивидуальный жилой дом, адрес: РО, ..., КН ...

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ответчика выставлено и направлено требование(я) от ... ...,18 руб., от ... ... на сумму 8 100 руб. об уплате сумм налога, пени, котором сообщалось о наличии у него (её) задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки п соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмо считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а в случае личного кабинета налогоплательщика предусмотренного ст. 11.2 НК РФ, факт направления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 222,18 руб., в т.ч. налог – 8 100 руб., пени – 122,18 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней в размере 122,18 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в размере 8 100 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ взыскание задолженности осуществляется посредством подачи налоговым органом в суд общей юрисдикции заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица. Заявление о взыскании подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3 - 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. В порядке, предусмотренном ст.23, ст.45, ст.52 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Так же ч. 9 ст. 45 НК РФ правила, Предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Судом установлены следующие обстоятельства, имеющие правовое значение при разрешении настоящего спора.

Мировым судом судебного участка № 7 Ворошиловского судебного района Ростовской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа поскольку МИФНС пропущен срок для обращения в суд.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 286 (часть 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд находит требования о взыскании недоимки по уплате налогов подлежащими отказу в удовлетворении в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью его восстановления, при этом исходит из того, что заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье за пределами установленного 6-месмячного срока с момента срока, установленного с налоговых требованиях, что признается основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

исковые требования – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Решение составлено 7 октября 2024 года.

Судья :