№ 2а-497/2025 (2а-11324/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-012191-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 17 марта 2025 года 

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р., 

при секретаре Колесниковой Э.М.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2, 

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 20774,47 руб., в том числе: 

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 986 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 983 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 13583 руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3500 руб., 

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1722,47 руб. по состоянию на 05.02.2024 г. 

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 в удовлетворении требований административного иска возражала, указав на пропуск налоговым органом обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа после выставления требования, и на подачу административного иска после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, поскольку почтовое отправление с иском направлено в адрес суда 15.10.2024 г., тогда как последним днем подачи иска являлся 14.10.2024 г. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом. 

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО3, согласно учетным данным налогоплательщика является собственником имущества:

- транспортного средства Volkswagen государственный регистрационный знак №,

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>,

- иного строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, ФИО3 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. 

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 114882205 от 10.08.2023 г. посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 10-11).

В налоговом уведомлении отражен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2022 год, установлен срок уплаты - до 01.12.2023 г. 

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 14.09.2023 г. (л.д. 12).

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 39919 от 23.07.2023 г. об уплате налога посредством личного кабинета налогоплательщика. Установлен срок для исполнения требования – до 11.09.2023 г. (л.д. 13-14). 

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №2 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 20774,47 руб. 

12.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №2 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1018/2024 от 29.03.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО3 

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 14.10.2024 г. (следующий рабочий день после истечения 6-месячного срока от 12.04.2024 г.). 

Почтовое отправление для направления в суд сформировано 14.10.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте, почтовый идентификатор отправления - 80097702752463 (л.д. 34). 

Как следует из отчета об отслеживании почтового отправления 80097702752463, трек-номер отправления присвоен 14.10.2024 г., почтовое отправление принято в отделении связи 15.10.2024 г. 

В соответствии со списком №97 от 14.10.2024 г., Межрайонная ИФНС №4 по Республике Башкортостан сдала в почтовое отделение почтовые отправления, в том числе, почтовое отправление в адрес Кировского районного суда г. Уфы с почтовым идентификатором 80097702752463 с административным иском к ФИО3 (л.д. 98-99). 

В соответствии с ответом АО «Почта России», почтовое отправление с почтовым идентификатором 80097702752463 присвоен статус «Присвоение идентификатора» 14.10.2024 г., согласно информации, представленной сотрудниками отделения почтовой связи Уфа 450075, указанное РПО сдано в отделение почтовой связи 15.10.2024 г. (л.д. 104).

В соответствии с ответом почтового отделения, почтовое отправление с почтовым идентификатором 80097702752463 фактически поступило в отделение связи – почтовое отделение №97 14.10.2024 г. в конце рабочего дня, в связи с чем обработка почтового отправления завершена 15.10.2024 г. (л.д. 96). 

Таким образом, учитывая то обстоятельство, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также то обстоятельство, что налоговым органом предприняты меры для своевременного направления административного иска в суд, что подтверждается ответом почтового отделения, при этом действия налогового органа не могут быть поставлены в зависимость от действий третьих лиц (работников почтового отделения), суд приходит к выводу о том, что почтовое отправление сдано в почтовое отделение в установленный срок, а его фактическая обработка работниками отделения связи 15.10.2024 г. не имеет в рассматриваемом случае не имеет юридического значения.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом 6-месячного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа со дня истечения срока для исполнения требования суд находит необоснованным.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Административное исковое заявление по административному делу № 2а-2594/2024, в рамках которого налоговым органом с административного ответчика взыскивалась недоимка по налогу на имущество за 2018 год, земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2020 год, поступило в адрес суда 26.12.2023 г. 

По настоящему делу налоговый орган подал заявление о вынесении судебного приказа на судебный участок 18.03.2024 г. (оборот л.д. 70). 

Таким образом, заявление подано не позднее 01.07.2024 г., то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 986 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 983 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 13583 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3500 руб.

В части взыскания суммы пени в размере 1722,47 руб., суд приходит к следующему.

Как усматривается из сведений о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке, размер задолженности административного ответчика по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, составил 1253,67 руб., за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. образовалась задолженности по пени ЕНС в размере 4228,29 руб. (л.д. 27-28).

В соответствии с детализацией расчета суммы пени, заявленной в иске, пени начислена в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой административным ответчиком транспортного налога за 2021 год в размере 1166 руб., на который начислена пени в размере 55,08 руб., земельного налога за 2021 год в размере 986 руб., на который начислена пени в размере 43,86 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 812 руб., на который начислена пени в размере 37,14 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 7455,36 руб., на который начислена пени в размере 377,63 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 12348 руб., на который начислена пени в размере 603,63 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 13583 руб., на который начислена пени в размере 426,62 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 983 руб., на который начислена пени в размере 31,08 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 3500 руб., на который начислена пени в размере 115,28 руб., земельного налога за 2022 год в размере 986 руб., на который начислена пени в размере 32,15 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 986 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 12 348 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2021 год размере 1 166 руб. взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 05.08.2024 г. по делу № 2а-7487/2024.

Недоимка по налогу на имущество за 2020 год взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 15.04.2024 г. по делу № 2а-2594/2024, оставленного в указанной части без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 24.07.2024 г. 

Недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 13583 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 983 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 3500 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 986 руб. является предметом настоящего иска, признана обоснованной и подлежащей взысканию. 

Таким образом, пени, начисленная на указанную недоимку, является обоснованной и подлежащей взысканию.

В то же время суд не усматривает оснований для взыскания суммы пени в размере 37,14 руб., начисленной в связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за 2017 год в размере 812 руб. 

Как указывает налоговый орган в своем ответе от 11.03.2025 г. на запрос суда, недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 812 руб. взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа №2а-3641/2019 от 26.06.2019 г. 

Согласно представленной мировым судьей судебного участка №2 по Кировскому району г. Уфы копии административного дела №2а-3641/2019, судебный приказ от 26.09.2019 г. о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу в размере 2158 руб., налогу на имущество в размере 1624 руб., суммы пени отменен определением мирового судьи от 02.04.2024 г. 

Сведений о подаче административного иска после вынесения определения об отмене судебного приказа налоговым органом не представлено. 

Таким образом, к взысканию подлежит сумма пени в размере 1 685,33 руб. (1722,47 руб.- 37,14 руб.). 

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица по недоимкам: 

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 986 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 983 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 13583 руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3500 руб., 

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 685,33 руб. по состоянию на 05.02.2024 г. 

В остальной части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 28.03.2025 г.