№ 2а-924/21 

УИД 63RS0045-01-2021-000044-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2021г. 

<

адрес>

<

адрес> районный суд 

<

адрес> в составе: 

председательствующего судьи Бадьевой Н.Ю.,

при секретаре Корячкиной И.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Самара гражданское дело № 2а-924/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - ИФНС России по 

<

адрес> - обратился в суд к административному ответчику ФИО1 с иском о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом, кроме того, до являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование, данное требование об уплате налога было получено административным ответчиком. В указанный срок должник указанные требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, пеней, начисленных за каждый день просрочки, производится в судебном порядке. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 663 руб. и пени в сумме 3,11 руб., за 2018г. в сумме 723 руб. и пени в сумме 14 руб., по земельному налогу за 2018г. в сумме 974 руб. и пени в сумме 4,57 руб., за 2016г. – в сумме 878 руб., за 2015г. пени в сумме 3,51 руб., а всего : 3 263,19 руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, по адресу регистрации, подтвержденному отделом адресно-справочной работы УФМС России по Самарской области.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, установленному абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). 

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом, в соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 НК РФ. 

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено по делу, ФИО1 в период с 2016г. по 2018г. являлась собственником земельного участка и расположенного на нем жилого дома по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>.

В связи с этим, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, содержащее сведения об исчисленном земельном налоге за 2016г. в размере 723 руб., налоге на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 447руб. и за 2016г. в сумме 878 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 15). 

В связи с неоплатой суммы налога, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 13).

Затем, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, содержащее сведения об исчисленном земельном налоге за 2018г. в размере 663 руб. и налоге на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 974 руб. (л.д. 18). 

В связи с неоплатой суммы налога, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11).

Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, 22.06.2020г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа для принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по пени по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> заявление ИФНС 

<

адрес> удовлетворено, вынесен судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

Разрешая по существу требования административного истца, суд учитывает следующее.

В соответствии с п. 6 Постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 "Об установлении земельного налога" в редакции, действующей в спорные налоговые периоды, от уплаты земельного налога освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Аналогичные положения относительно льгот по уплате налога на имущество физических лиц содержатся и в п. 10 ст. 407 НК РФ, согласно которому освобождаются от уплаты налога пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Предоставление права на налоговую льготу в соответствии с действующим налоговым законодательством носит заявительный характер.

Вместе с тем, в соответствии с п. 6 ст. 407 НК РФ в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела и не оспаривалось представителем административного истца, ФИО1 является пенсионером МВД России с ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждено сообщением ГУ УМВД России по 

<

адрес> 

<

адрес>.

Вышеизложенное свидетельствует об отсутствии у ФИО1 обязанности по уплате взыскиваемого земельного налога за 2016, 2018г.г. и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016,2018г.г. Доказательств иного административным истцом не представлено.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по указанным видам налогов не основаны на законе и удовлетворению не подлежат.

Относительно взыскиваемой с ФИО1 пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

В ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено в данном случае, у административного ответчика отсутствовала обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за спорные периоды, в связи с чем, взыскание пени за их неуплату необоснованно и противоречит действующему законодательству о налогах и сборах.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца в этой части также удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через 

<

адрес> районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16 марта 2021г.

Председательствующий: 

<

данные изъяты> Н.Ю.Бадьева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>