№ 2а-1085/2025

64RS0047-01-2025-000964-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

административный истец Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является собственником транспортных средства Опель астра г.р.з. №, Опель астра г.р.з. №, Опель астра г.р.з. №. Налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 7680 руб., за 2022 г. в размере 5 145 руб. Налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления № 11331370 от 01 сентября 2022 г., № 112627766 от 01 августа 2023 г.

За несвоевременное перечисление налога начисляется пени за каждый день просрочки, начиная со следующего установленного законодательством. Сумма начисленных пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 940 руб. 63 коп., за 2017 год в размере 1 208 руб. 71 коп., за 2018 год в размере 1 028 руб. 96 коп., за 2019 год в размере 1 037 руб. 84 коп., за 2020 год в размере 529 руб. 03 коп., за 2021 год в размере 57 руб. 60 коп. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование № 2502 от 18 января 2021 г., № 2792 от 28 января 2020 г. В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам налоговым органом сформировано и направлено заказной почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика требование № 62939 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности по транспортному налогу в размере 19 219 руб. 88 коп. и пени в размере 6 102 руб. 14 коп. Также за административным ответчиком числилась задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в общей сумме 25 322 руб. 02 коп., на указанную сумму начислены пени в размере 3 310 руб. 44 коп.

Судебный приказ по делу № 2а-2223/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного налога был отменен. 

В связи с изложенным истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 г. в размере 5 145 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 7 680 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 940 руб. 63 коп., за 2017 год в размере 1 208 руб. 71 коп., за 2018 год в размере 1 028 руб. 96 коп., за 2019 год в размере 1 037 руб. 84 коп., за 2020 год в размере 529 руб. 03 коп., за 2021 год в размере 57 руб. 60 коп., пени, начисленные с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 3 310 руб. 44 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений на заявленные требования не предоставил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В ходе судебного заседания установлено и не оспорено сторонами, что в 2021 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства Опель астра г.р.з. №, Опель астра г.р.з. №, ему исчислен налог 140л.с.х30х12/12= 4200, 116л.с.х30х12/12=3480 руб. Всего за 2021 год начислен транспортный налог в размере 7 680 руб.

В 2022 году ФИО1 принадлежал автомобиль Опель астра г.р.з. №, (90л.с.х14х9/12=945), за 9 месяцев расчет задолженности составил 945 руб.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 7680 руб., за 2020 г. в размере 7680 руб.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 г. в сумме 7680 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления № 1133137 от 01 сентября 2022 г., № 112627766 от 01 августа 2023 г.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам налоговым органом сформировано и направлено заказной почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика требование № 62939 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности по транспортному налогу в размере 19 219 руб. 88 коп. и пени в размере 6 102 руб. 14 коп.

В связи с неисполнением в установленный в требовании срок обязанности по уплате обязательных платежей и санкций налоговым органом вынесено решение № 3084 от 22 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32 581 руб. 08 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно представленному МРИ ФНС России № 19 расчету в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 - 2020 годы, налогоплательщику ФИО1 начислены пени за 2016 год в размере 940 руб. 63 коп. ( за период с 04 октября 2018 г. по 07 ноября 2011 г.)., за 2017 год в размере 1 208 руб. 71 коп. (за период с 04 декабря 2018 г. по 07 ноября 2021 г.), за 2018 год в размере 1 028 руб. 96 коп. (за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г.), за 2019 год в размере 1 037 руб. 84 коп. (за период с 02 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.), за 2020 г. в размере 529 руб. 03 коп. (за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 529 руб. 03 коп., за 2021 год в размере 57 руб. 60 коп. (за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.). Таким образом, задолженность по пени транспортному налогу за 2016-2021 г. до перехода в ЕНС составляла 5 048 руб. 70 коп., из них меры предприняты по взысканию на сумму 245 руб. 93 коп., потому задолженность составляет 4 802 руб. 77 коп.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 62939 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

На момент формирования требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 62939 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 25 322 руб. 02 коп., из них налог: 19 219 руб. 88 коп. и пени 6 102 руб. 14 коп.

ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.

На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 25 322 руб. 02 коп. на дату окончания расчета пени в размере 19 219 руб. 88 коп.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме. пени, начисленные на сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 04 марта 2024 г. составил 3 310 руб. 44 коп. Представленный расчет пени ЕНС суд полагает законным и обоснованным.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-2223/2024 от 06 мая 2024 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 04 сентября 2024 г.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налога.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено, при таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 20 938 руб. руб. 21 коп.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход МО «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, паспорт № выдан ОВД Октябрьского района г. Саратова в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***> задолженность в общей сумме 20 938 руб. 21 коп., из них по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 145 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 7 680 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 940 руб. 63 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 208 руб. 71 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 028 руб. 96 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 037 руб. 84 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 529 руб. 03 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 57 руб. 60 коп., пени, начисленные с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 3 310 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, паспорт № выдан ОВД Октябрьского района г. Саратова в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья Д.В. Апокин

Мотивированный текст решения изготовлен 11 апреля 2025 г.