УИД 26RS0002-01-2023-003727-11

Дело № 2а-2809/2023

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

24 июля 2023 г. г. Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитенко Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму задолженность на общую сумму 101 991,79 рублей, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере – 29 354,00 рублей за 2019 год; пени в размере – 73,38 рублей за 2019 год; налог в размере – 26 545,00 рублей за 2018 год; пени в размере – 289,39 рублей за 2018 год; налог в размере – 23 226,67 рублей за 2017 год; пени в размере – 1 768,47 рублей за 2017 год; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере – 6 884,00 рублей за 2019 год; пени в размере – 17,21 рублей за 2019 год; налог в размере – 5 840,00 рублей за 2018 год; пени в размере – 22,38 рублей за 2018 год; налог в размере – 4 590,00 рублей за 2017 год; пени в размере – 381,29 рублей за 2017 год; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: штраф в размере – 1 000,00 рублей за 2014 год; штраф в размере – 1 000,00 рублей за 2015 год; штраф в размере – 1 000,00 рублей за 2016 год.

В обоснование иска указано, что гражданка Российской Федерации ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС № 12 по Ставропольскому краю.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> ФИО2 была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральным законом от 

<

дата обезличена> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был(а) зарегистрирован(а) в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по 

<

адрес обезличен> края и в соответствии с законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать 

Налоговым органом в отношении ФИО2 исчислены страховые взносы за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,00 рублей за 2017 год; страховые взносы за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 рублей за 2017 год; с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 рублей за 2018 год; страховые взносы за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 рублей за 2018 год; с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 рублей за 2019 год; страховые взносы за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 6 884,00 рублей за 2019 год.

На основании ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие в налоговом периоде доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию, в налоговый орган по месту своего учета, по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 

<

дата обезличена> за периоды 2014, 2015, 2016 года.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ за несвоевременное предоставление декларации (по форме 3 – НДФЛ) в налоговый орган по месту учета, предусмотрена налоговая ответственность согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. 

Должностным лицом налогового органа на основании статьи 101 Налогового кодекса РФ 

<

дата обезличена> вынесено решение 

<

номер обезличен>, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей; 

<

дата обезличена> вынесено решение 

<

номер обезличен>, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей; 

<

дата обезличена> вынесено решение 

<

номер обезличен>, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена>, об уплате налога, которое направлено письмом, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требований: 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, № 

<

дата обезличена> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>.

Определением от 

<

дата обезличена> мировой судья судебного участка № 

<

адрес обезличен> отменил ранее вынесенный в отношении ФИО2 судебный приказ от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>а-52-21-479/2021 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 101 991,79 рублей. 

Представитель административного истца МИФНС 

<

номер обезличен> по 

<

адрес обезличен>, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, надлежащим образом был извещены о времени и месте проведения судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщили. 

На основании ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1, 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Из материалов дела следует, что гражданка Российской Федерации ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя.

В период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> ФИО2 была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был(а) зарегистрирован(а) в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края, являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Размер уплачиваемых страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам, установлен ст. 430 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ гласит, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом в отношении ФИО2 исчислены страховые взносы за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,00 рублей за 2017 год; страховые взносы за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 рублей за 2017 год; с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 рублей за 2018 год; страховые взносы за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 рублей за 2018 год; с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 рублей за 2019 год; страховые взносы за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере 6 884,00 рублей за 2019 год.

На основании ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие в налоговом периоде доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию, в налоговый орган по месту своего учета, по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 

<

дата обезличена> за периоды 2014, 2015, 2016 года.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ за несвоевременное предоставление декларации (по форме 3 – НДФЛ) в налоговый орган по месту учета, предусмотрена налоговая ответственность согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.

Должностным лицом налогового органа на основании статьи 101 Налогового кодекса РФ 

<

дата обезличена> вынесено решение 

<

номер обезличен>, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000,00 рублей; 

<

дата обезличена> вынесено решение 

<

номер обезличен>, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000,00 рублей; 

<

дата обезличена> вынесено решение 

<

номер обезличен>, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000,00 рублей.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. 

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет взыскиваемой пени признан судом верным.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, от 

<

дата обезличена>, об уплате налога, которое направлено письмом, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требований: 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, № 

<

дата обезличена> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> – до 

<

дата обезличена>.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 

<

дата обезличена> мировой судья судебного участка № 4 Ленинского района г. Ставрополя отменил ранее вынесенный в отношении ФИО2 судебный приказ от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>а-52-21-479/2021 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 101 991.79 рублей. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения с административным иском не пропущен, и удовлетворяет исковые требования административного истца в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить. 

Взыскать с ФИО3 (ИНН 

<

номер обезличен>) задолженность на общую сумму 101 991,79 рублей, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере – 29 354,00 рублей за 2019 год; пени в размере – 73,38 рублей за 2019 год; налог в размере – 26 545,00 рублей за 2018 год; пени в размере – 289,39 рублей за 2018 год; налог в размере – 23 226,67 рублей за 2017 год; пени в размере – 1 768,47 рублей за 2017 год;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере – 6 884,00 рублей за 2019 год; пени в размере – 17,21 рублей за 2019 год; налог в размере – 5 840,00 рублей за 2018 год; пени в размере – 22,38 рублей за 2018 год; налог в размере – 4 590,00 рублей за 2017 год; пени в размере – 381,29 рублей за 2017 год;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере – 1 000,00 рублей за 2014 год; штраф в размере – 1 000,00 рублей за 2015 год; штраф в размере – 1 000,00 рублей за 2016 год.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), номер счет банка получателя средств номер казначейского счета 03100643000000018500, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810445370000059, (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Т.Н. Никитенко

Мотивированное решение изготовлено 07.08.2023.

Судья Т.Н. Никитенко