Дело № 2а-1198/2025

УИД 52RS0006-02-2024-007539-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2025 года город Нижний Новгород

Сормовский районный суд города Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Грачевой Т.Ю., при секретаре судебного заседания Цыбиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 о признании незаконными требования, решения,

установил:

административный истец обратился в суд с иском, которым просит взыскать с ФИО1 недоимки по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 5 699,00 рублей; по транспортному налогу в размере 895,00 рублей; по земельному налогу в размере 129,00 рублей; пени в сумме 2 01,07 рублей, а всего 8 733,07 рублей.

В обоснование указано, что ФИО1 не исполнил обязанность уплатить суммы НДФЛ с дохода, указанного в декларации. Кроме того, ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц (земельного участка). В связи с чем, ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на полученный доход. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО3 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено.

До рассмотрения данного иска по существу ФИО1 обратился к суду со встречными исками, которыми просил признать незаконными решение № от 07.04.2024; требование от 7173 от 23.07.2023.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представил письменные возражения на первоначальный иск, просит в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском срока на предъявление иска в суд.

Заинтересованные лица, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не прибыли, об отложении не ходатайствовали, возражений суду не представлено.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2022 год и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 19.04.2017 зарегистрировано транспортное средство Chevrolet Niva, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 79,6 л.с.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 895,00 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2023 года.

Согласно представленному ответчиком чеку-ордеру Сбербанк Онлайн, ФИО1 оплатил транспортный налог своевременно 30 сентября 2023 года.

Следовательно, требование о взыскании задолженности и пени с ответчика за неуплату транспортного налога за 2022 года, не подлежит удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 20 июля 2017 года является собственником земельного участка, вид разрешенного использования: садоводство, площадью 1 000 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 129,00 рублей, направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2023 года.

Согласно представленному ответчиком чеку-ордеру Сбербанк Онлайн, ФИО1 оплатил налог на имущество своевременно 30 сентября 2023 года.

При указанном, требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год, пени, удовлетворению не подлежат.

Истец также просит взыскать недоимки по НДФЛ с доходов, полученных ответчиком в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В силу ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно налоговому уведомлению за 2020 год налогового агента ООО «Нижегородец Патриот», ФИО1 в 2020 году получил доход в размере 65 000,00 рублей.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8 450,00 рублей, направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на доходы физических лиц до 01 декабря 2021 года.В связи с отсутствием в установленный срок уплаты налога, ФИО1 выставлено требование № от 15 декабря 2021 года со сроком уплаты налога до 08 февраля 2022 года. В дальнейшем ФИО1 частично задолженность была погашена, а именно: 20,00 рублей- 09.08.2022; 1024,00 рублей – 30.09.2023; 20,00 рублей – 30.03.2024; 650,00 рублей -12.04.2024; 1037,00 рублей -12.10.2024; 1052,00 рублей – 29.10.2025. Таким образом, в счет погашения задолженности по налогу на доходы ФИО1 уплачено 3 803,00 рублей. Указанные сведения подтверждаются представленными административным истцом документами, в том числе выписки из КРСБ. В связи с несвоевременной уплатой налога с ответчика подлежит взысканию пени. С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (211 дней) размер пени составит 581,61 рублей. (8 450 рублей долга с 02.12.2021 по 19.12.2021 за 18 дн. *7,5%/300= 38,03; с 20.12.2021 по 13.02.2022 за 56дн. * 8,5% /300 = 134,07; с 14.02.2022 по 27.02.2022 за 14дн * 9,5 % /300=37,46; с 28.02.2022 по 31.03.2022 за 32дн* 20%/ 300= 180,27; с 01.04.2022 по 09.08.2022 - исключаемый период (131 день); 09.08.2022 – частичная оплата долга 20,00 рублей; с 10.08.2022 по 01.10.2022 исключаемый период (53 дня); с 02.10.2022 по 31.12.2022 за 91дн.* 7,5% / 300 = 191,78 ). С учетом частичной уплатой налога пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 (466 дней) составит 1 370,33 рублей. (8 430,00 рублей долга с 01.01.2023 по 30.03.2023 за 89дн*7,5%/300=187,57; 30.03.2023 частичная оплата долга – 20,00 рублей; с 31.03.2023 по 23.07.2023 за 115дн*7,5%/300= 241,79; с 24.07.2023 по 14.08.2023 за 22дн*8,5%/300=52,42; с 15.08.2023 по 17.09.2023 за 34дн*12%/300=114,38; с 18.09.2023 по 30.09.2023 за 13дн.*13%/300-47,38; 30.09.2023 частичная оплата долга – 1 024,00 рублей; с 01.10.2023 по 29.10.2023 за 29дн.*13%/300= 92,82; с 30.10.2023 по 17.12.2023 за 49 дн.*15%/300 = 180,96; с 18.12.2023 по 10.04.2024 за 115дн.*16%/300=453,01). ФИО1 указал на пропуск истцом процессуального срока на обращение с данным требованием. В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день обращения административного истца с данным иском), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. По состоянию на 01.12.2021 задолженность по налогу на доход физического лица за 2020 года не превышала 10 000,00 рублей (8 450,00). В адрес ФИО1 выставлялись требования об уплате задолженности по налогу на доход физического лица: № от 23.07.2023, срок уплаты до 16.11.2023, которое не было исполнено. Мировым судьей судебного участка №5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 15.05.2024 был выдан судебный приказ №2а-1632/2024 (в установленный законом 6-ти месячный срок от даты срока уплаты задолженности).

Определением мирового судьи судебного участка №5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 12.07.2024 указанный судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В Сормовский районный суд с настоящим административным иском представитель налогового органа обратился 16.12.2024, то есть в установленный законодателем шестимесячный срок.

Следовательно, административным истцом не пропущен процессуальный срок на обращение с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы ФИО1 за 2020 год.

При указанном, требование иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физического лица за 2020 года в сумме 4 647,00 рублей, пени в размере 581,61 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 581,61 рублей, за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 1 370,33 рублей, а всего пени в сумме 1 951,94 рублей, подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В данном случае, в силу ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

При указанном, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 4 000,00 рублей.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным иском, которым просил признать незаконными решение № от 07.04.2024; требование от 7173 от 23.07.2023, содержащие сведения о необходимости уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8 450,00 рублей, пени - 1 012,80 рублей.

Оспариваемые ФИО1 документы выставлены налогоплательщику в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако, как само требование № от 23.07.2023, так и решение № от 07.04.2024 нельзя признать полностью законными.

Так, в уведомлении неверно отражена сумма задолженности, не учтена оплата в размере 20,00 рублей, произведенная ФИО1 09.08.2022.

При вынесении решения № налоговым органом не учтена частичная оплата задолженности на суммы: 20,00 рублей от 09.018.2022; 20,00 рублей от 30.03.2024; 1024,00 рублей от 30.09.2023, а всего на сумму 1 064,00 рублей.

Следовательно, встречное исковое заявление ФИО1 подлежит частичному удовлетворению в части не учтенных сумм, оплаченных налогоплательщиком.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца пгт. 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, паспорт 

<

...>, выдан ГУ МВД России по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес>:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 647,00 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 581,61 рублей;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 370,33 рублей;

а всего взыскать задолженность в сумме 6 598,94 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000,00 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год, пени по транспортному налогу, земельного налога за 2022 год, пени по земельному налогу, пени на доходы физических лиц за 2020 год в остальной части, отказать.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать незаконным требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 в части неучтенной оплаты от 09.08.2022 в сумме 20,00 рублей.

Признать незаконным решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных средств от 07.04.2024 в части неучтенной оплаты от 09.08.2022 в сумме 20,00 рублей; от 30.09.2023 в сумме 1024,00 рублей; от 30.03.2024 в сумме 20,00 рублей.

В удовлетворении требований ФИО1 в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Грачева

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 22 декабря 2025 года.

Копия верна

Судья Т.Ю. Грачева