Дело № 2а-1559/2023

УИД 75RS0003-01-2023-002681-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года 

город Чита 

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Лытневой Ж.Н., при секретаре Блохиной А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю, в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов состоит ФИО1 В установленный законом срок налогоплательщик не уплатил налог на имущество физического лица, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г., а также транспортный налог с физических лиц за 2019 г., что повлекло начисление пени. Кроме того, налоговым органом были исчислены к установленному сроку страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере. Налогоплательщиком своевременно страховые взносы уплачены не были, что также повлекло начисление пени. 

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов налоговым органом направлены налогоплательщику требования: № 1526 от 13.01.2021г.; № 20709 от 30.04.2021 г.; № 2875 от 13.01.2020 г.; № 33551 от 16.06.2021 г.; № 620 от 16.01.2019 г.; № 79358 от 26.06.2020 г.; № 81 от 09.01.2019 г.

19.05.2023г. по заявлению должника, мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника.

На основании вышеизложенного, административный истец - налоговый орган просит суд взыскать с должника ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество физического лица, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 117 руб., пени в размере 3,43 руб., пени за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 г. в размере 36,28 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 1 300 руб., пени в размере 38,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2018, 2019 г.г. в сумме 655,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018,2019 в сумме 1 800 руб. 

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, о причинах неявки своего представителя не сообщил, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, не явился, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просил. 

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В силу ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог па основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно подпунктам 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ)

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

В силу пункт 1 статьи 72 НК РФ пеня отнесена к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового Кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац первый пункта 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац четвертый пункта 1).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (абзац пятый пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

В соответствии с частью 2 статьи 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

При этом в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика.

Как установлено в ходе рассмотрения административного дела, ФИО1 на праве собственности владеет ..., своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество и транспортный налог за 2014-2019гг., в связи с чем образовалась задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 117 руб. и пени в размере 3,43 руб., а также пени по налогу на имущество за период с 2014 по 2018 г. в размере 36,28 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1300 руб. и пени в размере 38,15 руб., а также пени по транспортному налогу за период с 2015 по 2018 г.г. в размере 322,97 руб., со сроком уплаты до 17.11.2021 г.

Кроме того, в период с 22.05.2007 по 27.11.2021гг. ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Налоговый орган, взыскивая суммы пени по страховым вносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в административном иске указал, что задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 год у административного ответчика составила 655,70 руб., а задолженность по пени на обязательное пенсионное страхование за 2018,2019 год составила 1800 руб.

Вместе с тем, из представленных налоговым органом требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, а также представленного расчета пени следует, что на дату прекращения деятельности в качестве ИП ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 год в размере 53,32 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2018,2019 год в размере 218,73 руб. 

Таким образом, суммы, указанные представителем УФНС ФИО2 в административном иске, не соответствуют представленным расчетам и требованиям. Следовательно, разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика указанных пени, суд исходит из сумм, представленных в расчетах налогового органа и требованиях об уплате налога, страховых взносов.

Из материалов дела установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования № 1526 от 13.01.2021г. со сроком исполнения до 05.02.2021 г.; № 20709 от 30.04.2021 г. со сроком исполнения до 02.06.2021 г.; № 2875 от 13.01.2020 г. со сроком исполнения до 05.02.2020 г.; № 33551 от 16.06.2021 г. со сроком исполнения до 17.11.2021 г.; № 620 от 16.01.2019 г. со сроком исполнения до 08.02.2019 г.; № 79358 от 26.06.2020 г. со сроком исполнения до 17.11.2020 г.; № 81 от 09.01.2019 г. со сроком исполнения до 01.02.2019 г.

В установленный срок ФИО1 сумма недоимки не уплачена, в связи с чем, в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности, при этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в ст.123.4 КАС.

18.02.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы выдан судебный приказ № 2а-1211/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, пени по страховым взносам.

Определением мирового судьи от 19.05.2023 судебный приказ в отношении ФИО1 по заявлению последнего отменен, при этом определение не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требований по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Следовательно, в силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратиться в суд с иском о взыскании задолженности налоговый орган вправе в срок до 19.11.2023. 

В связи с неоплатой задолженности, налоговый орган 05.09.2023 обратился в суд с данным административный иском.

Согласно расчету, на дату предъявления иска в суд административный ответчик имеет задолженность:

- по налогу на имущество физического лица, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в сумме 117 руб., пени в сумме 3,43 руб.,

- пени по налогу на имущество физического лица, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. в сумме 36,28 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1 300 руб. пени в сумме 38,15 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. в сумме 322,97 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2018, 2019 г.г. в сумме 53,32 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2019 г.г. в сумме 218,73 руб.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих требования не представлено.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств иного суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в установленный положениями статьи 48 НК РФ предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований на общую сумму в размере 2 089,88 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина, в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 219 ч.8, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность: 

по налогу на имущество физического лица, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в сумме 117 руб., пени в сумме 3,43 руб.,

- пени по налогу на имущество физического лица, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. в сумме 36,28 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1 300 руб. пени в сумме 38,15 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. в сумме 322,97 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2018, 2019 г.г. в сумме 53,32 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018, 2019 г.г. в сумме 218,73 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья Лытнева Ж.Н.

Мотивированное решение составлено 27 октября 2023 г.