Дело № 2а-425/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 октября 2018 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Смирных И.Г.

При секретаре Платоновой Н.Г. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу 

У с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу всего в сумме 30901,19 рублей, обосновав свои требования тем, что ответчик является собственником земельных участков, а следовательно плательщиком земельного налога, который не был оплачен в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, обязанности по уплате налога и пени не исполняет, в связи с чем на ее имя неоднократно направлялись требования об уплате налога и пени, которые исполнены налогоплательщиком не были. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена, ранее допрошенная в судебном заседании пояснила, что в период 2014-2016 г.г. имела в собственности три земельных участка, налог по которым изначально рассчитывался по ставке 0,3%, впоследствии на два участка был произведен перерасчет исходя из ставки 1,5, с чем она не согласна, так как ее вины в неправильном исчислении налога не имеется. Просила в иске отказать. 

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки и пени частично удовлетворить в силу следующих обстоятельств: 

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решения Собрания депутатов Брединского сельского поселения Челябинской области от 09.11.2005 года N 9 " О земельном налоге" установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из представленных доказательств в собственности ответчицы ФИО1 в период 2014-2016 налоговых периодов имелось три земельных участка : 

<

адрес> с разрешенным видом использования по каждому согласно представленных сведений из ЕГРН – для общественно-деловых целей, а также земельный участок в 

<

адрес> на котором расположен жилой дом, также находящийся в собственности ответчицы.

Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен за 2016 год земельный налог, в том числе произведен перерасчет за 2014-2015 г.г. в соответствии с положениями ст.52 НК РФ, с применением при исчислении налога на земельный участок по 

<

адрес> ставки 1,5 % вместо ранее применяемой 0,3%, что следует из налогового уведомления № от 24.08.2017 года об обязанности уплаты налога в срок до 01.12.2017 года.(л.д.25)

В связи с неуплатой налога и пени в адрес ответчика направлено было требование № от 20.12.2017 года через личный кабинет об уплате недоимки по земельному налогу в срок до 26.01.2018 года, сведений об исполнении которого ответчиком не представлено и признано, что указанные суммы не оплачены. (л.д.11-12) 

В соответствии со ст.69 НК РФ Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на имущество ответчику исчислены пени. Расчет пени исчислен на основании ч.1 ст.75 НК РФ. 

С заявлением о выдаче судебного приказа и в последующем с заявлением в суд после его отмены административный истец обратился с соблюдением установленного шестимесячного срока. 

Как видно из представленных в суд доказательств земельный налог за 2016 год исчислен ответчику в соответствии с видом и категорией земельных участков, при этом обоснованно применена ставка 1,5% при исчислении налога на земельные участки по адресу 

<

адрес>, исходя из вида их использования(для общественно - деловых целей).

Перерасчет налога за земельный участок по 

<

адрес> за 2014,2015, и расчет за 2016 год исходя из ставки 1,5 % в соответствии с пп.2п.3 Решения Собрания депутатов Брединского сельского поселения Челябинской области от 09.11.2005 года N 9 " О земельном налоге", является обоснованным в силу следующего:

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ физические лица, признаваемые налогоплательщиками земельного налога, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления). Налогоплательщики — физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ. В случае, указанном в абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ (то есть когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган), при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ (сообщения налогоплательщиком о наличии у него объекта (объектов) недвижимого имущества), исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ). 

Таким образом, в п. 2 ст. 52 НК РФ специально выделен случай исключения из общего правила исчисления налога налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Других исключений из общего правила исчисления и/или перерасчета земельного налога налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, ни ст. 52, ни ст. 397 НК РФ не предусмотрено. При этом по смыслу указанных положений НК РФ налоговым органом может быть проведен перерасчет налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, как в большую, так и в меньшую сторону, даже если налогоплательщик уплатил ранее исчисленную налоговым органом сумму налога. В случае если в результате перерасчета у налогоплательщика возникает сумма земельного налога к доплате (например, если ранее сумма налога исчислялась ошибочно с применением более низкой налоговой ставки), данный налог подлежит перечислению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Ответчиком в ходе производства по делу представлены квитанции об уплате земельного налога за 2014 год в размере 2500 рублей и за 2015 год в размере 12000 рублей, согласно сведений ИФНС земельный налог ответчиком за 2014 -2016 год уплачен в размере 17363 рубля. Иных сведений об уплате ответчиком земельного налога в суд не предоставлено и в ходе производства по делу не установлено. 

Между тем, при расчете земельного налога за участок по адресу 

<

адрес> налоговым органом не учтено, что указанный участок выбыл из собственности истицы ФИО1 по договору купли-продажи от 6.09.2016 года, что следует из выписки из ЕГРН, в связи с чем неверно произведен расчет налога за 12 месяцев владения вместо 8 месяцев, в связи с чем налог подлежит исчислению: 917840х7/8(доля в праве)х1.5(ставка налога)х8/12(месяцев владения в налоговом периоде=8031 рубль, в связи с чем общая сумма недоимки за 2016 год составит по всем участкам (8031+4264+477)=12772рубля.

В связи с этим подлежит перерасчету и сумма пени за указанный в иске период со 2.12.2017 года по 17.12.2017 года за 16 дней просрочки исходя из ставки ЦБ 8.25% и суммы недоимки за 2106 год (8031+477+4264)х1/100х8,25х1/300х16 дней просрочки=56,19 рублей, за период с 18.12.2017 года по 19.12.2017 года за 2 дня просрочки исходя из ставки ЦБ 7.75% и суммы недоимки за 2106 год (8031+477+4264)х1/100х7,75х1/300х2 дня просрочки =6,59 рублей, соответственно общая сумма пени составит от всей( исчисленной за 2014 и 2015 г.г.) суммы недоимки 131,03 рублей.

В остальной части заявленных требований о взыскании земельного налога за 2016 год с перерасчетом за 2014 в размере 7508 рублей с зачетом уплаченных сумм, за 2015 год в размере 6454 рубля с зачетом уплаченных ответчиком сумм, расчет налогового органа является обоснованным, оснований не доверять расчетам налогового органа не имеется, расчет произведен исходя из кадастровой стоимости земельных участков и на основании сведений о периодах владения земельными участками, при этом истцом учтены суммы уплаченные ответчиком в счет земельного налога за 2014 и 2015 годы. Расчет налога в этой части обоснован, сомнений не вызывает и ответчиком не опровергнут.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1005 рублей 95 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей в 

<

адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 7508 рублей за 2015 год в размере 6454 рубля, за 2016 год в размере 12772 рубля, пени в размере 131 рубль 03 копейки, а всего 26865 рублей 03 копейки. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета 1005 рублей 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.