Дело №а-176/2024

УИД: 05RS0№-57

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<

адрес> 28 марта 2024г.

Магарамкентский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Исмаилова И.Н., 

при секретаре судебного заседания ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по: земельному налогу в размере 8291,91рублей за 2015-2019г.г., налога на доходы физических лиц в размере 11444рублей за 2017-2022г.г., налога на имущество физических лиц в размере 169рублей за 2019г., пени в размере 6757,32рублей, транспортного налога в размере 575,90рублей за 2015г., на общую сумму 27157,32рублей,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по: земельному налогу в размере 8291,91рублей за 2015-2019г.г., налога на доходы физических лиц в размере 11444рублей за 2017-2022г.г., налога на имущество физических лиц в размере 169рублей за 2019г., пени в размере 6757,32рублей, транспортного налога в размере 575,90рублей за 2015г., на общую сумму 27157,32рублей, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно поступившим сведениям за ФИО1 в 2015-2022г.г. числились имущества, отраженные в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 26576,13рублей об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

10.11.2023г. на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа, за период с 2015-2022г.г. в размере 27 157,32рублей. Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> РД 04.12.2023г. отменен судебный приказ в связи с поступлением возражения от налогоплательщика относительно его исполнения.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по 

<

адрес>, УГИБДД по 

<

адрес>, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> гражданин ФИО1 имеет в собственности объекты: транспорт, недвижимость, земля.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц " (на момент возникновения правоотношений - действующий) (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ №), административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В соответствии со ст.2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № № объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, Квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также - доля в праве общей собственности указанного имущества.

В силу п.1 ст.3 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Расчет налога производится по следующей формуле:

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество начислены пени. 

В силу пункта 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании изложенного и принимая во внимание, что до настоящего времени ФИО1 налог не уплачен, просят взыскать недоимки по: земельному налогу в размере 8291,91рублей за 2015-2019г.г., налога на доходы физических лиц в размере 11444рублей за 2017-2022г.г., налога на имущество физических лиц в размере 169рублей за 2019г., пени в размере 6757,32рублей, транспортного налога в размере 575,90рублей за 2015г., на общую сумму 27157,32рублей.

Административный истец - УФНС России по РД, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание своего представителя не направил, от представителя по доверенности ФИО3 поступило заявление, в котором просит исковые требования удовлетворить в полном объеме и рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, возражений, ходатайств об отложении дела не направил.

В силу ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Проверив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу ч.1 ст.286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст.48 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГг. №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст.75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Республики Дагестан введен Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ N39 "О транспортном налоге", которым определены ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до ДД.ММ.ГГГГг. единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ).

Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации; при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1, по учетным данным регистрирующего органа принадлежит нижеследующее имущество:

-транспортное средство: автомобиль марки ВАЗ 217230 за государственным регистрационным номером 

<

***>;

- земельный участок: 05:10:000006:1365, площадью 1700 кв.м., находящийся по адресу: РД, 

<

адрес>; 

- земельный участок: 05:40:000024:5003, площадью 1000 кв.м., находящийся по адресу: РД, 

<

адрес>, пгт Семендер; 

-квартира: 05:40:000060:2316, площадью 83,5 кв.м., находящийся по адресу: 367013, Россия, 

<

адрес>, пр-кт Гамидова, 49,4, 41;

-жилой дом: 05:10:000052:153, площадью 180 кв.м., находящийся по адресу: РД, 

<

адрес>.

В связи с тем, что в установленные ст.75 НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. К административному исковому заявлению административным истцом приложен расчет сумм пени, который суд признает верным.

На дату подачи административного иска налог административным ответчиком не уплачен.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 26576,13рублей об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

10.11.2023г. на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа, за период с 2015-2022г.г. в размере 27 157,32рублей. Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> РД 04.12.2023г. отменен судебный приказ в связи с поступлением возражения от налогоплательщика относительно его исполнения.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное административное исковое заявление подано в Магарамкентский районный суд РД ДД.ММ.ГГГГг.

Таким образом, обращение УФНС в суд с административным иском последовало в пределах установленного законом срока обращения в суд.

В силу требований ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Однако, в данном случае административным ответчиком эта обязанность добровольно не исполнена.

Учитывая изложенное, оценив представленные в дело доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по 

<

адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 17.10.1950года рождения, жителя 

<

адрес> РД, гражданина Российской Федерации, в пользу Управления ФНС России по 

<

адрес> денежные средства в виде о взыскании недоимки по: земельному налогу в размере 8291,91рублей за 2015-2019г.г., налога на доходы физических лиц в размере 11444рублей за 2017-2022г.г., налога на имущество физических лиц в размере 169рублей за 2019г., пени в размере 6757,32рублей, транспортного налога в размере 575,90рублей за 2015г., на общую сумму 27157,32 (двадцать семь тысяча сто пятьдесят семь) рублей 32копейки. 

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в месячный срок со дня его вынесения в окончательной форме через Магарамкентский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Магарамкентского районного суда РД подпись И.Н.Исмаилов

решение составлено и отпечатано

в совещательной комнате