Дело №а-285/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 февраля 2019 года г.Бийск 

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Ануфриева В.Н., 

при секретаре Сиволоб Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2016 году принадлежали земельные участки по адресам: 1) 

<

адрес>, 

<

адрес> №; 2) 

<

адрес>, 

<

адрес> №.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его до 1 декабря 2017 года в сумме 53 448 руб. 

Задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 48839 рублей взыскана по судебному приказу от 20.05.2017 года дело №2а-529/2017. 

Кроме того, административному ответчику ФИО1 в 2016 году принадлежало следующее имущество: 1) здание по адресу: 

<

адрес> №.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 409 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 01 декабря 2017 года в сумме 7 273 руб..

Задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 5 041 руб. взыскана по судебному приказу от 20.05.2017 года дело №2а-529/2017. 

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы в общей сумме 5 034 руб. 27 коп., также начислены пени по налогу на имущество за 2015, 2016 годы в общей сумме 524 руб. 45 коп.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить недоимку по налога и пени, которые своевременно не уплачены. 

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогу за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 53448 руб., пени на недоимку за 2016 год в сумме 5034 руб. 27 коп., недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 7 273 руб., пени на недоимку за 2016 год в сумме 20 руб., пени на недоимку за 2015 год в сумме 504 руб. 45 коп., всего 66 279 руб. 72 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, данных об уважительности причин неявки суду не представлено. 

В соответствии с ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1 о месте и времени судебного заседания, который по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивается в срок, установленный абзацем 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4 Решения Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск»).

По делу установлено, что ФИО1 в 2016 году на праве собственности принадлежали земельные участки по адресам: 1) 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, общая совместная собственность 1/2 доли, период владения 12/12. 

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю.

Учитывая, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником земельных участков, то на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2016 года в срок до 1 декабря 2017 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В п. 2 Решения Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства; 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2016 год, составлял сумму, равную 53 448 руб., из них: 52 894 руб. за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> №, (7 052 571 руб. : 1/2 х 1,5% : 12); 554 руб. за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> №, (369 071 руб. х 0,3% : 12).

Представленный административным истцом расчет налога на имущество является арифметически правильным. 

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего. 

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что административному ответчику в 2016 году принадлежало следующее имущество: 1) здание по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> №; 2) жилой дом по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить в установленные действующим законодательством сроки – 01 декабря 2017 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 19 ноября 2015 года №634 «О внесении изменений в решение Думы города от 20.11.2014 № 462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск», в п. 2, установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск: в размере 0,1 при стоимости жилого дома до 300 тыс.руб.(включительно); в размере 1,0 при стоимости иного здания, строения, сооружения помещения иного здания свыше 1000 тыс. руб. 

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 в 2016 году, сумма налога на имущество составила 7273 руб., из них: 7154 руб. за здание по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> №, (1 430 790 руб. : 1/2 х 1,0% : 12); 119 руб. за жилой дом по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> №,(237 289 руб. :1/2 х 0,1% : 12).

Представленный административным истцом расчет налога на имущество является арифметически правильным. 

Имущественный налог, согласно п. 2. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитываются налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами. 

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог рассчитывается налоговым органом.

На основании абзацев 1 и 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 23 сентября 2017 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю посредством информационно-коммуникационным каналам связи в сети Интернет через личный кабинет налогоплательщика передано ФИО1 налоговое уведомление №40911780 от 6 сентября 2017 года, в котором указаны суммы земельного налога – 53 448 руб., объекты налогообложения – земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> №, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, кадастровый №; суммы налога на имущество – 7 273 руб., объекты налогообложения: здание по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> №; жилой дом по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. 

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 земельный налог, имущественный налог в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для передачи через личный кабинет налогоплательщика 12 декабря 2017 года в адрес ФИО1 требования №76555 по состоянию на 12 декабря 2017 года, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки- 30 января 2018 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении земельного налога, налога на имущество, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 53 448 руб., недоимки по налогу на имущество за 2016 года в размере 7 273 руб..

Разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании сумм пеней по земельному налогу, налогу на имущество за 2016 года, за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

П.п. 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

С учетом приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени по земельному налогу за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года (дата выставления требования) составляет 146 руб. 98 коп. (53448 руб. х 0,000275=14, 6982 х 10 дней=146,98).

Сумма пени по налогу на имущество за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года (дата выставления требования) составляет 20 руб. (7 273 руб. х 0,000275=2, 000075 х 10 дней =20,00).

При расчете сумм пеней на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество за 2016 годы и определении периода, за который они подлежат начислению, суд учитывает, что административному ответчику передавалось налоговое уведомление №40911780 от 6 сентября 2017 года о суммах налогов за 2016 год со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требовании №76555 по состоянию на 12 декабря 2017 года со сроком уплаты до 30 января 2018 года.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 146 руб. 98 коп. и взыскания пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 20 руб. в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так же судом установлено, что судебным приказом от 20.05.2017 года по делу № 2а-529/2017 с ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 48839 руб.. 

Срок оплаты по налоговому уведомлению №57492731 от 28.07.2016 года по уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 48 839 руб. составил до 01.12.2016 года. 

Таким образом, начисление пени производится со следующего дня за истекшим периодом добровольного погашения сложившейся недоимки, то есть с 02.12.2016 года соответственно. Таким образом, пени с учетом взысканной в принудительном порядке недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 48 839 руб. (за период с 30.08.2017 года по 26.10.2017 года, которые вошли в требование № 70719), составляет 831 руб. 24 коп., исходя из следующего расчета: 278 руб. 38 коп. за период с 30.08.2017 по 17.09.2017 (48839 руб. х 0,000300=14,6517 х 19 дней=278, 38); 552 руб. 86 коп. за период с 18.09.2017 по 26.10.2017 (48839 руб. х 0,000283=13, 821437 х 40 дней=552, 86).

Так же судом установлено, что судебным приказом от 20.05.2017 года по делу № 2а-529/2017 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 5 041 руб. 

Срок оплаты по налоговому уведомлению №57492731 от 28.07.2016 года по уплате недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 5 041 руб. составил до 01.12.2016 года. 

Таким образом, начисление пени производится со следующего дня за истекшим периодом добровольного погашения сложившейся недоимки, то есть с 02.12.2016 года соответственно. 

Пени с учетом взысканной в принудительном порядке недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 5 041 руб. (за период с 12.12.2016 года по 26.10.2017 года), составляет 524 руб. 45 коп.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п. 2, абзацам 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате пени №69143 на недоимку по налогу на имущество, земельному налогу за 2015 год подлежало исполнению до 17 октября 2017 года, в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 20 апреля 2018 года, то есть за пределами установленного срока, так как последним днем обращения к мировому судьей за вынесением судебного приказа было 17 апреля 2018 года. 

То есть, в данном случае, поскольку имело место ненадлежащее обращение с заявлением о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 4 056 руб. 05 коп. (4887,29-831,24), за период с 12.12.2016 года по 29.08.2017 года, а также о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 504 руб. 45 коп. за период с 12.12.2016 года по 26.10.2017 года, с учетом того, что в требование об уплате пени № 70719 было включено требование на недоимку по налогу на имущество за прошлые периоды(2013 год), а не за 2015 год, поэтому оно не повлекло за собой наступления никаких правовых последствий.

Ни исковое заявление, ни материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу в установленные сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд. 

Так же, суд обращает внимание, что сведениями о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год административный истец располагал уже после 17 октября 2017 года(срока, который был установлен в требовании №69143). Между тем, формально соблюдая условие об обращении с заявлением в шестимесячный срок, такое обращение состоялось только 20 апреля 2018 года.

Ходатайств административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение за взысканием недоимки по пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год суду не поступало, при этом оценивая причины пропуска срока по взысканию пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год, суд приходит к выводу, что уважительных причин пропуска срока на обращение в суд в материалах дела не имеется. 

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд не представлено в связи с чем, требования административного истца о взыскании сумм пени на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество за 2015 год вошедшие в требование №69143 по состоянию на 29 августа 2017 года, удовлетворению не подлежат за пропуском срока обращения в суд.

Вместе с тем, требование об уплате пени №70719 на недоимку по земельному налогу за 2015 год подлежало исполнению до 12 декабря 2017 года, в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 28 апреля 2018 года, то есть в установленные законом сроки.

Так же, из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №11 г.Бийска Алтайского края 20 апреля 2018 года (требование об уплате недоимки №76555 подлежало исполнению до 30 января 2018 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 23 мая 2018 года судебного приказа Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеней было подано в Бийский городской суд Алтайского края 19 ноября 2018 года, также в установленные п.п. 5 и 7 ст. 6.1, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2016 год и соответствующих пеней, а также пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 30.08.2017 года по 26.10.2017 года.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю подлежащими частичному удовлетворению. В связи с чем с ФИО1 взыскивается недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 53 448 руб. и пени в размере 146 руб. 98 коп. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017, недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 7 273 руб. и пени в размере 20 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017, а также пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 831 руб. 24 коп., за период с 30.08.2017 года по 26.10.2017 года. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 2051 руб. 58 коп. 

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 53 448 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в сумме 146 руб. 98 коп., а также пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 831 руб. 24 коп. за период с 30.08.2017 года по 26.10.2017 года; 

взыскать в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество за 2016 год в сумме 7 273 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в сумме 20 руб.,

всего 61719 руб. 22 коп. 

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 2051 руб. 58 коп. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья В.Н. Ануфриев