№ 2а-1006/2024

26RS0035-01-2024-001329-40

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Михайловск 16.04.2024 

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Остапенко О.И.,

при секретаре Полтарацкой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России (далее МИФНС) № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начислен земельного налога: Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1143, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес> кадастровый №, площадь 600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по адресу: 356240, Россия, 

<

адрес>, пер Кавказский, 19,3, кадастровый №, площадь 600, дата регистра права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес> кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;- Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 242, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 901, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 901, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната, гараж, мащино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Гаражи, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 28,2, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Объект незавершенного строительства, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 99.1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Квартиры, 

<

адрес>, пер Кавказский, 19, 3, кадастровый №, площадь 78.5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Гаражи, 

<

адрес> кадастровый №, площадь 17.4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата приращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 15.12.2019 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" - Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее- налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога (статья 11.)

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога-осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налогового периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с выше изложенным налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход за 2023 год в размере - 4860 руб.: июнь 2023 налог в размере -4860 руб. Указанная сумма не оплачена в сроки, установленные налоговым законодательством. 

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислены страховые взносы за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере – 24 795.39 рублей за 2021 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере – 6 568.61 рублей за 2021 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере - 34 445 рублей за 2022 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере – 8 766 рублей за 2022 год. 

Налоговым агентом в МИФНС России № по Ставропольскому краю представлен расчет о доходах в отношении ФИО1 за 2021 год с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 24281,82 руб. *13% = 3 157 руб. за 2021год. ( по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Срок предоставления Декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик представил первичную декларацию за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по декларации за год 2020 составляет 0 рублей. 

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за год 2020 составляет 1000 рублей. В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания. Таким образом, первоначальная сумма штрафа (1000 руб.) снижена кратно 1 смягчающему обстоятельству (т.е. в два раза) до 500 рублей.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 118 381 руб. 72 коп., в том числе налог - 103 640 руб. 01 коп., пени - 14 241 руб. 71 коп., штрафы - 500 руб. 00 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14 241 руб. 71 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 18826 руб. 99 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 4585 руб. 28 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 14241 руб. 71 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 177 966 руб. 32 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 115 022 руб. 05 копеек, из которых: налог на профессиональный доход в размере 4 860 руб. 00 коп. за 2023 год; пени в размере 14 086 руб. 05 коп., страховые взносы ОМС в размере 6 568 руб. 61 коп. за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 24 795 руб. 39 коп. за 2021 год; страховые взносы ОМС в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год; здемельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 15 942 руб. 00 коп. за 2021 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 902 руб. 00 коп. за 2021 год; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 3 157 руб. 00 коп. за 2021 год; штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере - 500 рублей.

возложить на ответчика расходы по уплате госпошлины.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился, ходатайств об отложении не представил, доказательств уважительности причин неявки не имеется.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась. 

В частности, извещения о явке в суд направлялись административному ответчику заблаговременно по адресу, имеющемуся в материалах административного дела, и были возвращены за истечением срока хранения.

Согласно ч. 3, 4 ст. 96 КАС РФ лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, у суда имеются основания признать надлежащим извещение ФИО1 рассмотреть дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 9).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикам налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начислен земельного налога: Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1143, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 600, дата регистра права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;- Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 242, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 901, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 901, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната, гараж, мащино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Гаражи, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 28,2, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Объект незавершенного строительства, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 99.1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Квартиры, 

<

адрес> кадастровый №, площадь 78.5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; Гаражи, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 17.4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата приращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 15.12.2019 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" - Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее- налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога (статья 11.)

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога-осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налогового периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с выше изложенным налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход за 2023 год в размере - 4860 руб.: июнь 2023 налог в размере -4860 руб. Указанная сумма не оплачена в сроки, установленные налоговым законодательством. 

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. 

На основании ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым агентом в МИФНС России № по Ставропольскому краю представлен расчет о доходах в отношении ФИО1 за 2021 год с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 24281,82 руб. *13% = 3 157 руб. за 2021год. ( по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Срок предоставления Декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик представил первичную декларацию за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по декларации за год 2020 составляет 0 рублей. 

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за год 2020 составляет 1000 рублей. В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания. Таким образом, первоначальная сумма штрафа (1000 руб.) снижена кратно 1 смягчающему обстоятельству (т.е. в два раза) до 500 рублей.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 118 381 руб. 72 коп., в том числе налог - 103 640 руб. 01 коп., пени - 14 241 руб. 71 коп., штрафы - 500 руб. 00 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14 241 руб. 71 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 18826 руб. 99 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 4585 руб. 28 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 14241 руб. 71 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной cyмме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 508 на сумму 177 966 руб. 32 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке налог ФИО2 в заявленном объеме не оплатил.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 3500рублей 44 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России № по Ставропольскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 115 022 руб. 05 копеек, из которых: налог на профессиональный доход в размере 4 860 руб. 00 коп. за 2023 год; пени в размере 14 086 руб. 05 коп., страховые взносы ОМС в размере 6 568 руб. 61 коп. за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 24 795 руб. 39 коп. за 2021 год; страховые взносы ОМС в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 15 942 руб. 00 коп. за 2021 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 902 руб. 00 коп. за 2021 год; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 3 157 руб. 00 коп. за 2021 год; штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере - 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 3500,44 руб. 

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26.04.2024.

Председательствующий судья О.И. Остапенко