Дело № 2а-1-3640/2025

УИД 64RS0042-01-2025-004715-23

Решение

Именем Российской Федерации

20 июня 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 092 руб. 02 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы в размере 53 625 руб. в связи с реализации им в 2022 году объекта недвижимого имущества по адресу: 

<

адрес> ФИО4, 

<

адрес>, о чем им представлена налоговая декларация. В установленный срок налог не оплачен.

С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 55 164 руб. 04 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.

Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу и пени.

В возражениях административный ответчик просит в удовлетворении административного иска отказать, полагая, что налоговый орган утратил право на взыскание пени, неверно рассчитана пени, поскольку сразу приобрел на вырученные от продажи квартиры деньги иною квартиру, а в случае удовлетворения иска просил применить срок исковой давности, а также в порядке статьи 333 ГК РФ уменьшить неустойку.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Представитель административного ответчика ФИО2 просил в удовлетворении административного иска отказать по доводам письменных возражений.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 092 руб. 02 коп., указывая, что с ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 55 164 руб. 04 коп., в том числе пени в размере 1 539 руб. 04 коп., в связи с наличием недоимки по налогу на доходы в размере 53 625 руб. в результате реализации им в 2022 году объекта недвижимого имущества по адресу: 

<

адрес> ФИО4, 

<

адрес>, о чем им представлена налоговая декларация.

Как следует из находящихся в открытом доступе на сайте суда сведений, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Энгельсского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1-2388/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 44 403 руб. 02 коп., а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 091 руб. 59 коп. При этом судом установлено, что размер совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть на последний день предыдущего периода начисления пени, составляет 53 625 руб.

Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением суда по административному делу между теми же сторонами: налогового органа и ФИО1, в связи с чем в силу статьи 64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию.

Таким образом, пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены судом следующим образом.

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол, дней просрочки

Дата начала начисления пени

Недоимка для пени, руб,

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб,

10.01.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

201

52125

16

5587,80р.

29.07.2024

29.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

52125

18

31,28р.

30.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

48

52092,88

18

1500,27р.

16.09.2024

08.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

23

52092,88

19

758,82р.

09.10.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

19

44403,02

19

534,32р.

28.10.2024

22.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

87

44403,02

21

2704,14р.

ИТОГО

11116,63р.

Таким образом, с учетом размера заявленных требований с административного истца подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 092 руб. 02 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

Налогоплательщику направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности (почтовый идентификатор 80090391503835), которое ему вручено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В установленный требованиями срок задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени не была уплачена.

В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> выдан судебный приказ № о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО5

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 9).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден, что опровергает доводы административного ответчика о пропуске административным истцом данного срока (срока исковой давности).

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 доказательств уплаты налога на доходы, как и начисленных впоследствии на данную недоимку пеней, административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ. 

Способ распоряжения вырученными от продажи объекта недвижимости денежными средствами никак не влияет на расчет пени, производной от недоимки по налогу, который взыскан вступившим в законную силу решением суда

Основания применения в налоговых правоотношениях, и в частности в настоящем административном деле, положений статьи 333 ГК РФ суд не усматривает.

При таких обстоятельствах доводы стороны административного ответчика судом отклоняются в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес> «Б», №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 092 руб. 02 коп. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес> «Б», №, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 июня 2025 года.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.