УИД 04RS0021-01-2025-000443-29

№ 2а-712/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года гор.Улан-Удэ

Судья Советского районного суда города Улан-Удэ Республики Бурятия ФИО3, 

при секретаре Потёмкиной К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению УФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС России по Республике Бурятия просит взыскать с несовершеннолетней ФИО1 в лице законного представителя ФИО4 суммы задолженности по налогам и пени в сумме 705036,01руб, произвести зачет денежных средств в сумме 75,72 руб. принудительно взысканных с ФИО1 в рамках судебного приказа № 2А-8241/2023 в счет частичного исполнения обязательств, заявленных по настоящему административному исковому заявлению. Исполнительный лист выдать на сумму 704960,29руб. 

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО5 исковые требования поддержала в полном объеме.

Законный представитель административного ответчика ФИО4 просила рассмотреть дело в ее отсутствие, с иском согласилась. 

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ. 

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Кроме того, согласно п. 2 ст.44 Кодекса обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, закреплена в пункте 1 статьи 229 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 229 и пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица получившие доходы от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30-го апреля года, следующего за1 истекшим периодом.

Согласно п 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

На основании пп. 1 ст. 224 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В силу ст. ст. 400, 405, 409 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст. 388, 393, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в 2021году несовершеннолетней ФИО1 в лице законного представителя ФИО4 получены доходы от продажи квартиры по адресу: ... и гаража по адресу ... общую сумму 5866666,67руб. 

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена первичную налоговую декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., согласно которой налоговая база составляет 4 700 000 руб. по квартире (5 700 000 - 1 000000 имущественный вычет). Сумма НДФЛ к уплате 611000 руб. (4 700000 * 13%).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненную налоговую декларация, согласно которой доначислен НДФЛ 10 833,33руб. Налоговая база составляет 83 333,34 (166 666,67 доход от продажи гаража - 83 333,34 руб. имущественный вычет с учетом доли) Сумма НДФЛ к уплате 10 833,33 руб. (83 333,34 * 13%)

Обязанность по уплате НДФЛ в установленный срок не исполнена.

Кроме того, несовершеннолетняя ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами ..., а также недвижимого имущества с кадастровым номером ...

Таким образом, ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество за 2021год и обязана уплатить задолженность. 

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог - 152 руб. (ОКТМО 81622428), 404 руб. (ОКТМО 81650422), налог на имущество - 742 руб., налоговый период - 2021 г.;

Обязанность по уплате налога согласно врученному уведомлению в полном объёме не исполнена.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом начислены пени в размере 81 905,01 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (например, в постановлении от 17.12.96 № 20-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что начисление и взыскание пени в данном случае будет правомерным и единственно возможным механизмом возмещения ущерба, нанесенного государству путем неуплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 678095,77 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 26.06.2023г. 

В нарушение закона административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Согласно п.п. 1 п. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В установленные сроки 14.11.2023 г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 21.11.2023 года мировым судьей судебного участка №4 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2А-8241/2023 о взыскании данной задолженности. По заявлению ответчика определением мирового судьи от 04.12.2024года судебный приказ был отменен.

С настоящим иском в суд налоговый орган также обратился в установленные сроки 24.01.2025 года. 

Так, согласно п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, административным лицом соблюдены сроки обращения в суд. 

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность за 2021год по налогу на доходы в размере 610977,49руб и 10779,79руб ( с учетом взысканных сумм), налога на имущество в размере 742руб, земельный налог в размере 152руб и 404руб, пени в размере 81905,01руб., всего 705036,01руб.

Данная сумма задолженности и изложенные обстоятельства ответчиком не оспорены, доказательств ее уплаты суду не представлено. Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа в полном объеме. 

В связи с принудительно взысканной с налогоплательщица суммой 75,72 руб. по судебному приказу № 2А-8241/2023 произвести зачет денежных средств в счет частичного исполнения обязательств по иску. Исполнительный лист выдать на сумму 704960,29руб. 

В силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика госпошлина в сумме 19100,72руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО4, проживающими по адресу ..., в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность по налогам и пени в общем размере 705 036 рублей 01 копейка.

Произвести зачет денежных средств в сумме 75,72 руб. принудительно взысканных с ФИО1 в рамках судебного приказа № 2А-8241/2023 в счет частичного исполнения обязательств, заявленных по настоящему административному исковому заявлению.

Исполнительный лист выдать на сумму 704960 рублей 29 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО4 госпошлину в доход государства в сумме 19100 рублей 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяцапутем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд гор.Улан-Удэ. 

Решение в окончательной форме принято 13.02.2025 года

Судья п\пТ.ФИО6