УИД 02RS0001-01-2025-000725-02 Дело № 2а-556/2025

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего Сумачакова И.Н.,

при секретаре Ушаковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пени в размере 10004 рубля 62 копейки, из которых: земельный налог за 2021 год в размере 30 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 284 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 662 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 366 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 2061 рубль, пени в размере 6101 рублей, штраф в размере 500 рублей. Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 ИНН № обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 05.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 28857 рублей 30 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 04.03.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) составляет 10004 рубля 62 копейки, в том числе налог – 3403 рубля 00 копейки, пени – 6101 рубль 62 копейки, штрафы – 500 рублей 00 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2021-2022 годы в размере 976 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 366 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 500 рублей, пени в размере 6101 рубль 62 копейки, транспортный налог за 2022 год в размере 2061 рубль.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК ПФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. (ред. от 27.11.2023 г.) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком, ИНН №.

По состоянию на 05.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 28857 рублей 30 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 04.03.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой ФИО1) следующих начислений: земельный налог за 2021 год в размере 30 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 284 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 662 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 366 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 2061 рубль, пени в размере 6101 рублей, штраф в размере 500 рублей.

В ч. 6 ст. 289 КАС РФ определено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пропуск налоговым органом срока, установленного ст. 48 НК РФ, свидетельствует о небесспорности требований, поэтому в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в том числе в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока обращения за судебной защитой является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ был отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (п.п. 3-4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступление в силу Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 г. № 2465-О, от 28.09.2021 г. № 1708-О, от 27.12.2022 г. № 3232-О, от 31.01.2023 г. № 211-О, от 28.09.2023 г. № 2226-О и др.).

Таким образом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 г. № 48-П, абз. второй п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств – всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Сам факт пропуска налоговым органом срока направления налогоплательщику требования об уплате соответствующего вида налога не может служить безусловным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований. При проверке соблюдения налоговым органом совокупности сроков совершения ряда последовательных действий, необходимых для обращения за судебной защитой, суд за дату направления требования считает последний день срока для направления требования, установленного в соответствии с законом, прибавляя к совокупному сроку максимальные сроки на получение налогоплательщиком требования и на исполнение требования. При этом учитывается размер задолженности по конкретному виду налога и актуальная на момент образования задолженности редакция ст. 48 НК РФ.

Поскольку задолженность по ЕНС ФИО1 состоит из задолженности по нескольким видам налогов, а также пени, штрафа, суду необходимо проверить соблюдение налоговым органов сроков обращения в суд о взыскании задолженности по каждому виду налога.

Налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками-физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст. 362, 396, 408 НК РФ, исчисляются налоговыми органами самостоятельно. 

Имущественные налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Поскольку сам факт пропуска налоговым органом срока направления налогоплательщику требования об уплате соответствующего вида налога не может служить безусловным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований, суду необходимо проверить соблюдение налоговым органом совокупных сроков для обращения в суд, по каждому виду налога.

Земельный налог за 2021 год в размере 30 рублей 00 копеек, в размере 662 рубля 00 копеек.

Срок уплаты земельного налога за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года.

Таким образом, требование об уплате ФИО1 земельного налога за 2021 год должно было быть направлено ей не позднее 01 марта 2023 года. 

Как установлено судом, ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. 

Требование № от 06.07.2023 г., содержащее сумму указанного вида налога, было направлено ФИО1 за пределами установленного ст. 70 НК РФ трехмесячного срока.

Сведения о направлении налоговым органом более ранних требований в указанный срок в материалах дела отсутствуют.

Срок направления требования на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 продлен быть не может, поскольку истек еще до вынесения указанного Постановления.

Как указано выше, предельный срок направления налоговым органом требования об уплате данного вида налога за указанный период – 01 марта 2023 года.

К указанному сроку необходимо прибавить 6 дней, по истечении которых направленное по почте требование считается полученным на основании п. 4 ст. 69 НК РФ (10 марта 2023 года), и 8 дней, в течение которых требование должно быть исполнено, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ) (22 марта 2023 года). К указанной дате при определении срока обращения налогового органа в суд правовое значение имеет сумма задолженности, отображаемая в виде отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку размер недоимки по данному виду налога на момент выставления требования не превышает 10000 рублей, то на основании абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 01 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, то есть до 01 июля 2027 года.

Поскольку сумма задолженности по указанному виду налога до введения ЕНС не превысила 10000 рублей, меры принудительного взыскания в ФИО1 налоговым органом не применялись.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом 25 марта 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, учитывая, что одного только факта ненаправления налоговым органом в установленный срок требования об уплате налога не достаточно для отказа в удовлетворении административных требований о взыскании задолженности, принимая во внимание соблюдение налоговым органом предельных совокупных сроков для обращения в суд, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 30 рублей 00 копеек, в размере 662 рубля 00 копеек.

Земельный налог за 2022 год в размере 284 рубля 00 копеек. 

Срок уплаты земельного налога за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

Таким образом, требование об уплате ФИО1 земельного налога за 2022 год должно было быть направлено ей не позднее 01 марта 2024 года. 

ФИО1 налоговым органом направлено требование № от 06.07.2023 г.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

То есть требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), при этом в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется. 

Таким образом, хотя сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год и не включена в требование № 9304 от 06.07.2023 г., обязанность налогового органа по направлению требования об уплате налога считается исполненной.

25 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Горно-Алтайска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей, однако затем отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Горно-Алтайска от 13 ноября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности (отрицательного сальдо) по требованию № от 06.07.2023 г. (срок уплаты указан до 25 августа 2023 года) превышает 10 тысяч рублей, заявление о вынесении судебного приказа могло быть подано налоговым органом в срок до 25 августа 2024 года (6 месяцев в соответствии со с п. 1 ст. 48 НК РФ + 6 месяцев в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 500), а подано 24 марта 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 07 февраля 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 284 рубля 00 копеек. 

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 366 рублей 00 копеек.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года.

Таким образом, требование об уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год должно было быть направлено ей не позднее 01 марта 2023 года. 

Требование № от 06.07.2023 г., содержащее сумму указанного вида налога, было направлено ФИО1 за пределами установленного ст. 70 НК РФ трехмесячного срока.

Сведения о направлении налоговым органом более ранних требований в указанный срок в материалах дела отсутствуют.

Срок направления требования на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 продлен быть не может, поскольку истек еще до вынесения указанного Постановления.

Как указано выше, предельный срок направления налоговым органом требования об уплате данного вида налога за указанный период – 01 марта 2023 года.

К указанному сроку необходимо прибавить 6 дней, по истечении которых направленное по почте требование считается полученным на основании п. 4 ст. 69 НК РФ (10 марта 2023 года), и 8 дней, в течение которых требование должно быть исполнено, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ) (22 марта 2023 года). К указанной дате при определении срока обращения налогового органа в суд правовое значение имеет сумма задолженности, отображаемая в виде отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку сумма задолженности по указанному виду налога до введения ЕНС не превысила 10000 рублей, меры принудительного взыскания в ФИО1 налоговым органом не применялись.

Поскольку размер недоимки по данному виду налога на момент выставления требования не превышает 10000 рублей, то на основании абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 01 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, то есть до 01 июля 2027 года.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом 25 марта 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, учитывая, что одного только факта ненаправления налоговым органом в установленный срок требования об уплате налога не достаточно для отказа в удовлетворении административных требований о взыскании задолженности, принимая во внимание соблюдение налоговым органом предельных совокупных сроков для обращения в суд, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 284 рубля 00 копеек.

Транспортный налог за 2022 год в размере 2061 рубль 00 копеек.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

Таким образом, требование об уплате ФИО1 транспортного налога за 2022 год должно было быть направлено ей не позднее 01 марта 2024 года. 

ФИО1 налоговым органом направлено требование № от 06.07.2023 г.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

То есть требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), при этом в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется. 

Таким образом, хотя сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год и не включена в требование № от 06.07.2023 г., обязанность налогового органа по направлению требования об уплате налога считается исполненной.

25 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Горно-Алтайска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей, однако затем отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Горно-Алтайска от 13 ноября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности (отрицательного сальдо) по требованию № от 06.07.2023 г. (срок уплаты указан до 25 августа 2023 года) превышает 10 тысяч рублей, заявление о вынесении судебного приказа могло быть подано налоговым органом в срок до 25 августа 2024 года (6 месяцев в соответствии со с п. 1 ст. 48 НК РФ + 6 месяцев в соответствии с Постановлением Правительства РФ №), а подано 24 марта 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 07 февраля 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2061 рубль 00 копеек. 

Пеня является одной и предусмотренных НК РФ мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумму налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01 января 2023 года в связи с введением ЕНП правила начисления пеней изменены.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С учетом того, что из КРСБ на ЕНС перенесена сумма пени в размере 4270 рублей 53 копейки, и с учетом того, что на отрицательное сальдо ЕНС в период с 01.01.2023 г. по 02.03.2024 г. начислены пени в размере 3852 рубля 58 копеек, отрицательное сальдо по пене по состоянию на 02.03.2024 г. составляет 8123 рубля 11 копеек, из них непогашенный остаток пени, обеспеченный мерами взыскания по ст. 48 НК РФ, составил 2021 рубль 49 копеек (8123,11 – 2021,49 = 6101,62). 

Таким образом, пеня в размере 6101 рубль 62 копейки подлежит взысканию с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Алтай за счет имущества физического лица.

Из материалов дела так же следует, что ФИО1 представила 25.10.2022 г. на бумажном носителе (лично) первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход от продажи имущества: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, находившийся в собственности налогоплательщика менее 3 лет. 

По данным налогоплательщика по представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок предоставления данной декларации в налоговый орган установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год – не позднее 04.05.2022 г. (с учетом выходных дней). Факт нарушения подтверждается датой предоставления первичной декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год – 25.10.2022 г.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (дата фактического предоставления – 25.10.2022 г., количество просроченных месяцев – 6 (5 полных и 1 неполный), в силу п. 1 ст. 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. 

Налоговым органом на основании представленной налоговой декларации проведена камеральная проверка и составлен акт от 09.11.2023 г. №.

Решением от 11.01.2023 г. № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих вину обстоятельств сумма штрафа составила 500 рублей. 

Сумма штрафа в размере 500 рублей включена в настоящее административное исковое заявление и подлежит взысканию с ФИО1

Поскольку административный истец является государственным органом и освобожден от уплаты государственной пошлины, и административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей 00 копеек подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) за счет имущества физического лица в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай задолженность по налогам и пени в размере 10004 рубля 62 копейки, из которых: земельный налог за 2021 год в размере 30 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 284 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 662 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 366 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 2061 рубль, пени в размере 6101 рублей, штраф в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в доход муниципального бюджета муниципального образования «Город Горно-Алтайск» государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд.

Судья И.Н. Сумачаков

Решение в окончательной форме изготовлено 12 марта 2025 года