Дело №а-2379/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2020 г. 

<

адрес>

Кировский районный суд 

<

адрес> Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре ФИО2, с извещением сторон, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, 

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, указывая, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она занималась индивидуальной трудовой деятельностью. Постановка в Налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и прекращение деятельности зарегистрированы в установленном порядке (копию Выписки из Единого государственного реестра ИП от ДД.ММ.ГГГГ прилагает). Инспекция ФНС России по 

<

адрес> выдала ей справку № о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой указывается о наличии налоговой задолженности (недоимка, пеня). Согласно указанной Справки №, за нею числится налоговая задолженность (недоимка, пеня): по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.. . (за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): недоимка - № руб.; пеня - № руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): недоимка № рублей, пеня - № руб.; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.. . (за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): недоимка - № руб.; пеня - № руб.

Указывает, что данные, отраженные в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ. №, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия могут быть оспорены в суде. Полагает, что действия налогового органа вступают в прямое противоречие с указанными выше нормами налогового законодательства. Из изложенного в справке № следует, что общая задолженность по недоимке равна № руб., по пени№ руб. Исходя из сведений в представленной суду Справке №, полагает, поскольку спорная сумма недоимки и пени образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринял мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в Справке № задолженность является безнадежной к взысканию. Считает, что налоговый орган утратил возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку суммы задолженности, указанные в Справке №, а именно: недоимка в размере № руб. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ; недоимка в размере в размере № руб. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере № руб. начислена на спорную сумму недоимки, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере № руб. начислена на спорную сумму недоимки, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик в установленные законом сроки не обращался в суд с иском о взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы налога, пеней и т.д. Также указал, что индивидуальная трудовая деятельность им прекращена в установленном законом порядке ДД.ММ.ГГГГ. При проведении процедуры прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ею были выплачены все денежные суммы, которые образовались на момент прекращения деятельности. Полагает, что данная ситуация (неразбериха) образовалась в связи с передачей с ДД.ММ.ГГГГ Пенсионным фондом Российской Федерации полномочий по администрированию страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию Федеральной налоговой службе России. На основании ст.45, 46,47, 59, 70 НК РФ, просит суд признать невозможной к взысканию инспекцией ФНС России по 

<

адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в размере № рублей, состоящей: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.. . (за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): недоимка -№ руб., пеня - № руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.. . (за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): недоимка - № руб.; пеня - № руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.. . (за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): недоимка -№ руб., пеня - № руб., в связи с истечением сроков взыскания, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ, взыскать в его пользу расходы по оплате государственной пошлины в размере № рублей.

Административный истец ФИО1, административные ответчики ИФНС России по 

<

адрес>, ГУ-ОПФР по РД в 

<

адрес> надлежаще уведомленные о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки не сообщили. Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон согласно ст.150 КАС РФ, ч.6 ст.226 КАС РФ, так как их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно материалам дела ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за номером ОГРНИП - №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ № б/н.

Таким образом, ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. 

Из справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, выданного Инспекцией ФНС России по 

<

адрес> № следует, что ФИО1, ИНН № что за ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом, исходя из стоимости страхового года, зачисляемые Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля, по пеням № рубля; страховые взносы, на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, по пеням № рублей; страховые взносы, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, по пеням № рублей; 

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установить, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, установлено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Как усматривается из иска и материалов дела, требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов ни ГУ ОПФР по РД в 

<

адрес>, ни ИФНС по 

<

адрес> не направлены в адрес ФИО1 заказным письмом в установленном порядке и в срок, соответствующих доказательств об этом не представлено ни истцом, ни ответчиком.

Поскольку указанная выше задолженность образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, к ней применялся порядок взыскания, предусмотренный ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ и ФОМС».

В силу ч. 3 ст. 18 ФЗ № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 19 и 20 ФЗ, за исключением случаев, указанных в ч.4 ст. 189 ФЗ. Положениями ст. 19 ФЗ № 212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со ст. 22 ФЗ №212-ФЗ.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. 

В силу ч.14 ст. 19 ФЗ №212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со ст. 20 ФЗ №212-ФЗ.

Заявление о взыскании может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Пунктом 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части 1 Налогового кодекса РФ» установлено, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего. По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер по взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1, статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм; возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Никаких сведений о том, что предпринимались попытки по взысканию страховых сумм, ответчиками не представлено, при этом истекли установленные законом сроки по взысканию задолженности по страховым взносам.

Учитывая, что административный истец ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа отсутствовала возможность взыскания задолженности по страховым взносам в соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ. В указанном случае налоговый орган должен был руководствоваться ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из изложенных норм права в их взаимосвязи следует, что ФИО1 обязан был произвести уплату страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а именно с ДД.ММ.ГГГГ 

В случае неисполнения требования в срок, указанный в ст. 70 НК РФ налоговый орган имел право обратиться в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, что свидетельствует о том что все вышеуказанные сроки истекли. Доказательства, опровергающие указанные выводы суду не представлены.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 48 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания задолженности по страховым взносам и пеням по ним, по состоянию на момент обращения административного истца в суд ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

Каких-либо доказательств административный ответчик о направлении требований не представил.

Ввиду вышеизложенного суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению, указанные суммы страховых взносов и пеней считает необходимым признать безнадежными к взысканию, а налоговый орган - утратившим возможность их принудительного взыскания.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ФИО1 к ИФНС России по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и обязать ИФНС России по 

<

адрес> списать следующие задолженности за ФИО1:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом, исходя из стоимости страхового года, зачисляемые Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля, по пеням № рубля; 

-страховые взносы, на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, по пеням № рублей; 

-страховые взносы, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, по пеням № рублей; 

Обязать административного ответчика ИФНС по 

<

адрес> возместить понесенные административным истцом ФИО1 судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере № рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан через Кировский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Ч. Абдулгамидова

Решение в окончательной форме принято 11.11.2020.