РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Титовой А.Н., 

при секретаре Шиндовой Г.Ю.,

с участием представителя истца ФИО1 ФИО5 ответчика ФИО2 ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что ФИО2 ФИО8 состоит на налоговом учёте по месту жительства, и в период с 26.08.2005 по 01.12.2022 состоял на учете в качестве адвоката и являлся плательщиком соответствующих налогов (сборов), взносов.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 04.03.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО2 ФИО10 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В настоящем заявлении, в пределах сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024, с ФИО2 ФИО12 подлежат взысканию пени в общем размере 17 800,89 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов, в том числе: 1 120,94 руб. за период с 17.10.2023 по 24.10.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 323 348,20 руб.; 16 679,95 руб. за период с 25.10.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 244 335,20 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №896 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ. 

По истечении срока исполнения требования, недоимка по налогам и пени ФИО2 ФИО13 не оплачена.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекцией мировому судье с/у №1 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени и 20.05.2024г. выдан судебный приказ №2А-1795/2024. Мировым судьей 17.06.2024г. вынесено определение об отмене судебного приказа. 

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку в общем размере 17 800,89 руб.

В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержал, просил иск удовлетворить.

Ответчик в судебном заседании исковые требования признал.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов (сборов), взносов, в сроки установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 ФИО14 состоит на налоговом учёте по месту жительства, и в период с 26.08.2005 по 01.12.2022 состоял на учете в качестве адвоката и являлся плательщиком соответствующих налогов (сборов), взносов.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 04.03.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО2 ФИО15 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В настоящем заявлении, в пределах сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024, с ФИО2 ФИО16 подлежат взысканию пени в общем размере 17 800,89 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов, в том числе: 1 120,94 руб. за период с 17.10.2023 по 24.10.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 323 348,20 руб.; 16 679,95 руб. за период с 25.10.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 244 335,20 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №896 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ. 

По истечении срока исполнения требования, недоимка по пени ФИО2 ФИО17 не оплачена. 

Как установлено в судебном заседании, требования не исполнены. Копии выше указанных требований представлены административным истцом в материалы дела, предприняты установленные законом меры к взысканию налога в судебном порядке в установленный срок. 

Согласно расчету истца, у ответчика имеется недоимка в общем размере 17 800,89 руб.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что заявление о выдаче судебного приказа направлено истцом на судебный участок №1 Волжского района г. Саратова и выдан судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Волжского района г. Саратова от 17.06.2024г. судебный приказ №2А-1795/2024 от 20.05.2024г. о взыскании с ответчика налога и пени был отменен. 

Административное исковое заявление направлено в суд 14.11.2024г. 

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 4000 руб. с учетом требований ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 ФИО18, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (ИНН № ОГРН №) пени в общем размере 17 800,89 руб. 

Взыскать с ФИО2 ФИО19 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Изготовлено решение в окончательной форме 11 марта 2025 года. 

Судья А.Н. Титова