№ 2а-362/2024

УИД 03RS0031-01-2024-000409-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2024 года с.Буздяк

Благоварский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Имашевой Э.М., при секретаре Ситдиковой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, третье лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан) о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. Требования мотивированы тем, что в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 05 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 250 958 рублей 54 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11 марта 2024 года сумма задолженности, с учетом величины (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 189 678 рублей 63 копейки, в том числе налог – 160 рублей 05 копеек, пени – 86 750 рублей 09 копеек, штрафы – 102 768 рублей 49 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 41 107 рублей 41 копейка за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 160 рублей 05 копеек за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 61 661 рубль 8 копеек за 2020 год, пени в размере 86 750 рублей 9 копеек. Согласно сведениям поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Башкортостан установлено, что ФИО1 получен доход от реализации квартир, расположенных по адресу: 452740 

<

адрес>, общей площадью 34,4 кв.м., кадастровый №, находился в собственности менее пяти лет, что подтверждается решением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан от 18 сентября 2019 года, право собственности зарегистрировано 20 января 2020 года; 

<

адрес> 

<

адрес>, общей площадью 42,7 кв.м., кадастровый №, находился в собственности менее пяти лет, что подтверждается решением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан от 18 сентября 2019 года, право собственности зарегистрировано 20 января 2020 года; 

<

адрес> 

<

адрес> общей площадью 66,5 кв.м., кадастровый №, находился в собственности менее пяти лет, что подтверждается решением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан от 18 сентября 2019 года, право собственности зарегистрировано 20 января 2020 года; 

<

адрес>, общей площадью 66,4 кв.м., кадастровый №, находился в собственности менее пяти лет, что подтверждается решением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан от 18 сентября 2019 года, право собственности зарегистрировано 20 января 2020 года; 

<

адрес> 

<

адрес>, общей площадью 55,40 кв.м., кадастровый №, находился в собственности менее пяти лет, что подтверждается решением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан от 18 сентября 2019 года, право собственности зарегистрировано 29 января 2020 года; 

<

адрес> 

<

адрес>, общей площадью 55 кв.м., кадастровый №, находился в собственности менее пяти лет, что подтверждается решением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан от 18 сентября 2019 года, право собственности зарегистрировано 29 января 2020 года; 

<

адрес> 

<

адрес>, общей площадью 55,20 кв.м., кадастровый №, находился в собственности менее пяти лет, что подтверждается решением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан от 18 сентября 2019 года, право собственности зарегистрировано 29 января 2020 года; 

<

адрес> 

<

адрес>, общей площадью 55,20 кв.м., кадастровый №, находился в собственности менее пяти лет, что подтверждается решением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан от 18 сентября 2019 года, право собственности зарегистрировано 29 января 2020 года; 

<

адрес> 

<

адрес>, общей площадью 55,90 кв.м., кадастровый №, находился в собственности менее пяти лет, что подтверждается решением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан от 18 сентября 2019 года, право собственности зарегистрировано 29 января 2020 года; 

<

адрес>, общей площадью 55,30 кв.м., кадастровый №, находился в собственности менее пяти лет, что подтверждается решением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан от 18 сентября 2019 года, право собственности зарегистрировано 29 января 2020 года. Документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением этих недвижимых имуществ, налогоплательщиком не представлены. Налогоплательщику предоставлен имущественный вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 000 000 рублей. при продаже квартир, находящихся в собственности менее пяти лет, имущественный вычет предоставляется в размере 1 000 000 в целом. Исходя из изложенного, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению составляет: (519 183,10 + 644 451,11 + 1 003 653,38 + 1 100 000 + 930 000 + 950 000 + 900 000 + 1 250 000 + 900 000 + 1 235 000 – 1 000 000) х 13% = 1 096 197 рублей. Акт камеральной налоговой проверки от 29 октября 2021 года № № об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки получены почтой 10 марта 2022 года, что подтверждается подписью налогоплательщика в уведомлении. Налогоплательщику было предложено представить возражение на акт камеральной налоговой проверки. ФИО1 возражение по акту камеральной налоговой проверки не представлялось. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма штрафа за непредставление декларации за год 2020 составляет 328 859 рублей 10 копеек (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2020 – 5%*1 096 197* количество полных/неполных просроченных месяцев- 3). Таким образом, в настоящем случае, имело место неисполнение обязанности по уплате налога. Сумма штрафа за неуплату или неполная уплата сумм налога составляет 219 239 рублей 40 копеек (20% от не уплаченной суммы налога*1 096 197). Штрафные санкции в связи с наличием смягчающих обстоятельств налоговым органом снижены. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчете налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. Согласно ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № на сумму 1 288 067 рублей 39 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16 мая 2023 № на сумму 1 288 067 рублей 39 копеек, налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 158 765 рублей 22 копейки, в том числе, налог на доходы физических лиц в размере 41 107 рублей 41 копейка за 2020 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 61 661 рубль 80 копеек за 2020 год, пени в размере 55 996 рублей 01 копейка по состоянию на 12 августа 2023 года. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, своим письменным ходатайством начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан ФИО2 дело просит рассмотреть без их участия, административное исковое заявление удовлетворить, поясняя, что на сегодняшний день сумма недоимки налогоплательщиком не погашена. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом. 

Судом на основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело по административному иску в отсутствии не явившихся лиц по делу.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Данная обязанность в свою очередь закреплена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 названного Кодекса.

Положениями п.п.2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно п.п. 2 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу, установленному п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса. 

В силу положении п.п. 2,3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан № от 15 апреля 2022 года административный ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 предложено уплатить НДФЛ за 2020 год в размере 1 096 197 рублей, штрафные санкции в размере 34 256 рублей 13 копеек, пени в размере 95 405 рублей 68 копеек. 

На основании ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года на сумму 1 288 067 рублей 39 копеек, в срок до 15 июня 2023 года, где также сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В силу абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Однако, в нарушение вышеуказанной нормы права, до настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16 мая 2023 № на сумму 1 288 067 рублей 39 копеек, налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

04 августа 2023 года решением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан (№ 2а-775/2023) исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 удовлетворены. С ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан взыскана задолженность по налогу: на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1 096 197 рублей за 2020 год, пеня в размере 95 405 рублей 68 копеек, штраф в размере 13 702 рубля 44 копейки; штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 20 553 рубля 69 копеек, итого на общую сумму 1 225 858 рублей 81 копейка. 

Решение суда вступило в законную силу 05 сентября 2023 года. 

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент выставления требования).

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 12 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка по Благоварскому району Республики Башкортостан и.о. мирового судьи судебного участка по Буздякскому району Республики Башкортостан - судебный приказ от 12 сентября 2023 года № 2а-2095/2023 отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 11 марта 2024 года (согласно почтовому штемпелю почты России), в суд поступило 20 марта 2024 года, то есть, в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок.

Из содержания административного искового заявления усматривается, что сумма задолженности по налогу на имущество, административным ответчиком погашена, о чем также подтвердил в ходе судебного разбирательства представитель административного ответчика, однако, до настоящего времени налогоплательщиком образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено, в связи с чем, Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилас с административным исковым требованием в суд о взыскании недоимки по налогам, которые подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Принимая во внимание вышеизложенное и руководствуясь ст. ст. 13, 46, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 158 765 рублей 22 копеек, из которых, 41 107 рублей 41 копейка - налог на доходы физических лиц за 2020 год, 61 661 рубль 80 копеек - неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год, 55 996 рублей 01 копейка – пени по состоянию на 12 августа 2023 года. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Благоварский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья 

Благоварского межрайонного суда

Республики Башкортостан подпись Э.М.Имашева

Решение не вступило в законную силу.