РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2017 года г. Тайшет

Судья Тайшетского городского суда Иркутской области Клинова Е.А., рассмотрев административное дело № в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 ича о взыскании задолженности по налогам, пени, указав в обоснование иска, что ФИО1. является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения, а именно: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (1/3 доля в праве);. В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки, налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. В установленные в требованиях сроки законными представителями налогоплательщика добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Инспекция обращалась с заявлением в судебный участок № 

<

адрес> и 

<

адрес> за вынесением судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ, поскольку поступили возражения от представителя должника.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит суд взыскать солидарно с законных представителей ФИО1 - ФИО2, ФИО3 ича задолженность по налогу, пени в общей сумме 1 283,53 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг.: налог - 1 167,06 руб., пени - 116,47 руб..

Стороны о времени и месте рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства уведомлены надлежащим образом. Возражений относительно рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства, относительно заявленных исковых требований в суд не поступало.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 01.01.2015 года, уплата налога на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нормы гл. 23 Налогового кодекса РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Пунктом 1 ст. 26 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 28 Гражданского кодекса РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

Исходя из п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Таким образом, именно родители, являясь законным представителем своего ребенка, в силу п. 3 ст. 28 Гражданского кодекса РФ, несут имущественную ответственность по сделкам малолетнего.

Налоги уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора.

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога»

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является собственником квартиры (1/3 доля в праве), расположенной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: ДД.ММ.ГГГГ за № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. в общем размере 291 руб. 53 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ за № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 291 руб. 53 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ за № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. в общем размере 311 руб. 44 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ за № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 292 руб. 00 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ за № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 292 руб. 00 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления направлены в установленные законом сроки заказными письмами, не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Данное обстоятельство подтверждается реестром заказной корреспонденции, однако до настоящего времени задолженность по налогу не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 291,53 руб., пени в размере 56,35 руб., в котором указан срок уплаты налога и пени - ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 291,53 руб., пени в размере 67,03 руб., в котором указан срок уплаты налога и пени - ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292 руб., пени в размере 68,40 руб., в котором указан срок уплаты налога и пени - ДД.ММ.ГГГГ год. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292 руб., в котором указан срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ год.

Требования направлены заказными письмами, что подтверждается реестром заказной корреспонденции, срок направления требования, установленный в ст. 70 НК РФ, инспекцией не нарушен.

Как следует из административного искового заявления, требований №, №, №, №, общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, не превышает 3 000 руб..

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования в данном случае исчисляется периодом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В указанный период общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей.

Учитывая вышеизложенное, шестимесячный срок на обращение в суд начал исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, с заявлением о взыскании задолженности по налогам в указанной в административном исковом заявлении сумме с физического лица налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из административного искового заявления с заявлением в судебный участок № по 

<

адрес> и 

<

адрес> за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с законных представителей ФИО1 в инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ за исх. №, т.е. в пределах указанных выше сроков (предельный срок для обращения в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам - ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № по 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа о солидарном взыскании с представителей должника ФИО1 - ФИО2, ФИО3 задолженности по налогам и пени, о чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен настоящим определением в связи с поступившими возражениями представителя должника - ФИО2.

Таким образом, шестимесячный срок в настоящем случае исчисляется периодом с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административным истцом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления не пропущен.

На основании изложенного, учитывая, что административный ответчик в лице его законных представителей, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, обязан был произвести оплату налога в установленные законом сроки, однако обязанность по оплате земельного налога не была исполнена законными представителями ФИО1 надлежащим образом, суд полагает, что административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 8 ст. 333.20 НК РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу указанного, с законных представителей ФИО1 - ФИО2, ФИО3 в равных долях подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «

<

адрес>» государственная пошлина в размере 400 руб..

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, с ФИО3 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность ФИО1 по налогу, пени в общей сумме 1 283,53 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 гг.: налог - 1 167,06 руб., пени - 116,47 руб..

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в сумме 200 руб..

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в сумме 200 руб..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Тайшетский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.А. Клинова