1- 242 / 2020

УИД № 23RS0003-01-2020-003660-89

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

21 июля 2020 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего Михина Б.А.

при секретаре Тарасовой А.С.

с участием государственных обвинителей – 

помощников Анапского межрайонного прокурора Бондаренко Р.А. и ФИО1 

подсудимого ФИО2

защитника Тараканова Д.С., предъявившего удостоверение № 5510 и ордер № 342390,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке принятия судебного решения уголовное дело в отношении 

ФИО2, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. « б « ч. 2 ст. 199 УК РФ, 

у с т а н о в и л:

ФИО2 совершил уклонение от уплаты налогов и сборов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах. 

ФИО2 на основании приказа генерального директора ЗАО КПП «Лазурный» от 23.06.2016 являясь генеральным директором общества, юридический адрес: 

<

...>, зарегистрированное в ИФНС РФ по г.-к. Анапа Краснодарского края, где обществу был присвоен ИНН №, имеющее расчетные счета за №, №, №, №, открытые в ООО КБ «Внешфинбанк», за №, №, открытые в ПАО «Сбербанк России», за №, открытый в АКБ «Инвестторгбанк», состоящее на налоговом учете в ИФНС России по г-к. Анапа Краснодарского края, расположенной по адресу: Краснодарский край, г.к. Анапа, ул. Шевченко, д.1, и являющегося в соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 143, п.п. 3, 4 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС), в обязанности которого входило организация и ведение бухгалтерского учета.

ФИО2, будучи генеральным директором ЗАО КПП «Лазурный», в соответствии с п. 1 ст. 6 и ст. 7 Федерального закона № 129- ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), отвечал за состояние и организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а также, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 8, п.п. 1.3, 3, 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 227, п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 229 НК РФ отвечал за выполнение следующих обязанностей налогоплательщика: исчислять и уплачивать подлежащие к уплате в бюджет законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов; уплачивать налог на добавленную стоимость за истекший налоговый период равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом по месту учета налогоплательщика в налоговом органе.

В силу закона, предусмотренного п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ЗАО КПП «Лазурный» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал, и согласно ст. 174 НК РФ ЗАО КПП «Лазурный» обязано было по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить НДС в соответствующий бюджет, а также в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган налоговую декларацию по итогам налогового периода.

Кроме того, в соответствии со ст. 246 НК РФ ЗАО КПП «Лазурный» являлось плательщиком налога на прибыль организаций. В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, и согласно ст.ст. 287, 289 НК РФ ЗАО КПП «Лазурный» обязано было в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить налог на прибыль организаций в соответствующий бюджет, а также представить в налоговый орган налоговую декларацию по итогам налогового периода.

В процессе осуществления предпринимательской деятельности с целью оставления в своем распоряжении и распоряжении ЗАО КПП «Лазурный» денежных средств, подлежащих уплате в соответствующие бюджеты РФ в виде НДС за 4 квартал 2016 и 1,2,3,4 квартал 2017 года и налога на прибыль организации за 2016 и 2017 год, ФИО2, будучи достоверно осведомленным, о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЗАО КПП «Лазурный» и размере налоговых платежей, подлежащих уплате, уклонился от уплаты налогов с организации-налогоплательщика в особо крупном размере и внес в налоговые декларации заведомо ложные сведения относительно суммы НДС, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг), а также путем увеличения расходов, тем самым занижения налоговой базы по налогу на прибыль организации и внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

При этом ФИО2 осознавал общественную опасность - нанесение экономического ущерба государству и невыполнение конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своего деяния, предвидел неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления законно установленных налогов в бюджеты различных уровней, и желал наступления этих последствий.

ФИО2 достоверно знал, что в соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме того, достоверно знал, что в соответствии с п.1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, а также что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Для создания видимости понесенных ЗАО КПП «Лазурный» расходов в целях включения данных расходов в налоговую базу при исчислении НДС и налога на прибыль организации, ФИО2 действуя преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль организации, в неустановленное следствием время и дату, но не позднее 16.03.2016, в неустановленном следствием месте, организовал изготовление фиктивных договоров и первичных бухгалтерских документов - счета- фактуры, накладные и иные документы, содержащие заведомо ложные сведения о взаимоотношениях ЗАО КПП «Лазурный» со следующими контрагентами: ООО «Эрида», ООО «Кубаньпищепром», ООО «Юг- Поставка», ООО «Атласгрупп», ООО «Лотос», ООО «Союз-Сервис», ООО «Прометей», ООО «Бизнес Регион», ООО «Азимут-23».

В неустановленное следствием время и дату, но не позднее 16.03.2016 ФИО2, осуществляющим руководство ЗАО КПП «Лазурный» и распоряжающийся денежными средствами Общества, в неустановленном следствием месте, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде уклонения от уплаты налогов с организации-налогоплательщика в особо крупном размере и желая их наступления, преследуя корыстную цель - оставить в своем распоряжении и распоряжении Общества денежные средства, подлежащие уплате в бюджет РФ в виде НДС, в нарушение ст.ст. 23, 45, 143, 146, 153, 154, 163, 169, п.п.1,2 ст.171, п.п.1,2 ст.172, ст.ст.173, 174 НК РФ на основании подложных документов вносил в уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2016 и 1,2,3,4 квартал 2017 года заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащей вычету.

ФИО2, осуществляя руководство ЗАО КПП «Лазурный» и распоряжаясь денежными средствами Общества, отдавая себе отчет, в том, что уточненные налоговые декларации по НДС содержат заведомо ложные сведения о заявленных налоговых вычетах по НДС и о сумме налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде уклонения от уплаты налогов с организации- налогоплательщика в особо крупном размере и желая их наступления, преследуя корыстную цель - оставить в своем распоряжении и распоряжении Общества денежные средства, подлежащие уплате в бюджет РФ в виде НДС, в нарушение ст.ст. 23, 45, 143, 146, 153, 154, 163, 169, п.п.1,2 ст.171, п.п.1,2 ст. 172, ст.ст. 173, 174 НК РФ, телекоммуникационным каналам связи 16.03.2017 предоставил уточненную декларацию за 4 квартал 2016 года,

22.05.2017 предоставил уточненную декларацию за 1 квартал 2017 года, 26.12.2017 предоставил уточненную декларацию за 2 квартал 2017 года, 21.03.2019 предоставил уточненную декларацию за 3 квартал 2017 года, 20.07.2018 предоставил уточненную декларацию за 4 квартал 2017 года в налоговый орган в ИФНС России по г.к. Анапа Краснодарского края, расположенную по адресу: Краснодарский край, г.к. Анапа, ул. Шевченко, д.1.

Тем самым, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 171-174 НК РФ ЗАО КПП «Лазурный» в лице директора ФИО2, в 4 квартале 2016 и 1,2,3,4 квартале 2017 года, не исчислило и не уплатило, подлежащий уплате в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость на общую сумму 157 467 855 рублей, в том числе за 4 квартал 2016 года - 9 110 890 рублей, за 1 квартал 2017 года - 27 123 910 рублей, за 2 квартал 2017 года - 45 263 239 рублей, за 3 квартал 2017 года - 50 903 923 рубля, за 4 квартал 2017 года - 25 065 893 рублей.

Далее, реализуя единый преступный умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль организации, в неустановленное следствием время и дату, но не позднее 06.04.2017 ФИО2, находясь в неустановленном следствием месте, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде уклонения от уплаты налогов с организации-налогоплательщика в особо крупном размере и желая их наступления, преследуя корыстную цель - оставить в своем распоряжении и распоряжении Общества денежные средства, подлежащие уплате в соответствующие бюджеты РФ в виде налога на прибыль организации, в нарушение ст.ст. 23, 247, 248, 274, 285, 286, 287, 289 НК РФ на основании подложных документов по финансово-хозяйственным отношениям ЗАО КПП «Лазурный» внес в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2016 и 2017 год заведомо ложные сведения о размере налоговой базы, сумме полученной прибыли, сумме произведенных расходов и сумме подлежащего уплате в бюджет налога, тем самым завысил расходы и занизил налоговую базу по налогу на прибыль.

ФИО2, отдавая себе отчет в том, что налоговая декларация по налогу на прибыль организации содержит заведомо ложные сведения о размере налоговой базы, сумме полученной прибыли, сумме произведенных расходов и сумме подлежащего уплате в бюджет налога, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно - опасных последствий в виде уклонения от уплаты налогов с организации-налогоплательщика в особо крупном размере и желая их наступления, преследуя корыстную цель - оставить в своем распоряжении и распоряжении Общества денежные средства, подлежащие уплате в соответствующие бюджеты РФ в виде налога на прибыль организации, в нарушение ст.ст. 23, 247, 248, 274, 285, 286, 287, 289 НК РФ 06.04.2017 на бумажном носителе предоставил декларацию по налогу на прибыль за 2016 год, 23.03.2018 на бумажном носителе предоставил декларацию по налогу на прибыль за 2017 год в налоговый орган - ИФНС России по г. Анапа Краснодарского края, расположенную по адресу: 

<

...>.

ФИО2 путем включения в налоговую декларацию по налогу на прибыль с организации за 2016 год заведомо ложных сведений о фактически полученных доходах предприятия, учитываемых при налогообложении прибыли, умышленно занизил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и уменьшил сумму налога, подлежащую уплате, в результате чего предприятием не исчислен и не уплачен, подлежащий уплате в бюджет Российской Федерации налог на прибыль организаций за 2016 год на общую сумму 157 913 269 рублей.

ФИО2 путем включения в налоговую декларацию по налогу на прибыль с организации за 2017 год заведомо ложных сведений о фактически полученных доходах предприятия, учитываемых при налогообложении прибыли, умышленно занизил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и уменьшил сумму налога, подлежащую уплате, в результате чего предприятием не исчислен и не уплачен, подлежащий уплате в бюджет Российской Федерации налог на прибыль организаций за 2017 год на общую сумму 102 974 824 рубля.

Далее, реализуя единый преступный умысел ФИО2, предоставил в налоговый орган - ИФНС России по г-к. Анапа Краснодарского края, расположенную по адресу: Краснодарский край, г-к. Анапа, ул. Шевченко, д.1, налоговую декларацию за 2017 год, в которой умышленно занизил стоимость имущества предприятия и налоговой базы, в результате чего предприятием не исчислен и не уплачен, подлежащий уплате в бюджет Российской Федерации налог на имущество за 2016 и 2017 года на общую сумму 1 929 784 рубля, земельный налог за 2017 года на общую сумму 570 170 рублей.

Таким образом, ЗАО КПП «Лазурный» не уплатило в бюджет Российской Федерации налоги и сборы, в особо крупном размере, на общую сумму 420 855 902 рублей.

Рассматривая настоящее уголовное дело в порядке, предусмотренном главой 40 Уголовно-процессуального кодекса РФ, суд удостоверился в соблюдении установленных законом условий.

Из материалов уголовного дела следует, что обвинение обоснованно, подтверждается собранными по делу доказательствами, подсудимый ФИО2 понимает существо предъявленного ему обвинения и соглашается с ним в полном объеме; он своевременно, добровольно и в присутствии защитника заявил ходатайство об особом порядке, осознает характер и последствия заявленного им ходатайства; у государственного обвинителя не имеется возражений против рассмотрения дела в особом порядке.

Действия ФИО2, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов и сборов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, подлежат квалификации по п. « б « ч. 2 ст. 199 УКРФ.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные личности виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание. 

ФИО2 вину признал, раскаялся в содеянном, положительно характеризуется, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, указанные обстоятельства признаются судом смягчающими его наказание обстоятельствами.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО2, суд не усматривает. 

Оснований для назначения наказания ФИО2 с применением статьи 64 УК РФ не имеется, исходя из характера и степени общественной опасности совершенного преступления, данных личности виновного.

С учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, данных личности виновного, суд находит возможным назначить ФИО2 наказание в виде лишения свободы, с применением ст. 73 УК РФ. 

Принимая во внимание наличие у ФИО3 обстоятельств смягчающих наказания суд не находит оснований для назначения ему такого дополнительного наказаний, как лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Обсуждая вопрос о заявленном гражданском иске Анапского межрайонного прокурора в интересах Российской Федерации к ФИО2 суд находит его обоснованным.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. 

Поскольку ФИО2 признается виновным в уклонении от уплаты налогов и сборов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений заявленный гражданский иск, подлежит удовлетворению в сумме 420 855 902 рублей с подсудимого (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 304, 308, 309, 313, 314-317 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л:

ФИО2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. « б « ч. 2 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на три года. 

На основании ст. 73 УК РФ установить ФИО2 испытательный срок на три года.

Возложить на ФИО2 в период испытательного срока исполнение следующих обязанностей:

-не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, 

-один раз в месяц являться для регистрации в специализированный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденного. 

Меру пресечения ФИО2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю- подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета Российской Федерации 420 855 902 руб. 

Вещественные доказательства по делу по вступлению приговора в законную силу: 

-материалы оперативно - розыскных мероприятий, поступившие сопроводительным письмом № 4/161-9801 от 16.07.2018- хранить в материалах уголовном деле, 

-дело правоустанавливающих документов на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

...> – передать по принадлежности в Управление Росреестра, 

-документы регистрационного (юридического), экономического дел ЗАО КПП «Лазурный» ИНН №: 2 тома регистрационного дела, 17 сшивов бухгалтерских (экономических) документов, материалы выездной налоговой проверки, состоящие из 57 сшивов документов, информация ИФНС России по г. Анапа в 2 сшивах- передать по принадлежности в ИФНС России по городу- курорту Анапа Краснодарского края.

Постановлением судьи Анапского городского суда от 28 сентября 2018 года, которым наложен арест на нежилое здание, основной производственный цех, общей площадью 2 654,3 кв.м., кадастровый №, расположенное по адресу: Краснодарский край, город-курорт Анапа, Анапское шоссе, 1; нежилое здание, административный корпус, общей площадью 774,4 кв.м, кадастровый №, расположенное по адресу: Краснодарский край, город-курорт Анапа, Анапское шоссе, 1; нежилое здание, цех минеральной воды, общей площадью 1 131,3 кв.м, кадастровый №, расположенное по адресу: Краснодарский край, город-курорт Анапа, Анапское шоссе, 1; нежилое здание, склад готовой продукции, общей площадью 603,9 кв.м, кадастровый №, расположенное по адресу: Краснодарский край, город-курорт Анапа, Анапское шоссе, 1- по исполнению приговора суда в части гражданского иска, отменить, арест снять.

Постановлением судьи Анапского городского суда от 18 сентября 2018 года, которым наложен арест на земельный участок; площадь объекта: 1000 кв. м.; адрес (местоположение) объекта: 

<

...> кадастровый (или условный) номер объекта: №; земельный участок; площадь объекта: 1000 кв. м.; адрес (местоположение) объекта: 

<

...> (собственность), кадастровый (или условный) номер объекта: №; нежилое помещение; площадь объекта: 18.2 кв. м.; адрес (местоположение) объекта: 

<

...> (Баталерка № 74-76, ком. 1), (общая долевая собственность 1/2); - по исполнению приговора суда в части гражданского иска отменить, арест снять.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Краснодарского краевого суда в течение 10 суток, за исключением оснований, предусмотренных ч. 1 ст. 389.15 УПК РФ.

Председательствующий: подпись

Копия верна: судья Б.А. Михин

Консультант: ФИО4

________________

Подлинник приговора находится в материалах уголовного дела 

№ 1-242/2020 года (УИД: 23RS0003-01-2020-003660-89) 

Анапского городского суда Краснодарского края