74RS0005-01-2024-008263-95

Дело 2а-628/2025 

Мотивированное 

решение

 изготовлено 26 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе 

председательствующего судьи Веденевой Д.В., 

при секретаре Абдиназаровой Ю.Ш.., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 203 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019,2021, 2022 годы в общем размере 1020, 06 руб., транспортному налогу за 2019, 2021,2022 годы в общем размере 4 046,08 руб., пени в размере 4 526, 39 руб. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. В установленные сроки налогоплательщиком не были внесены подлежащие уплате суммы по земельному, транспортным налогам, налогу на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени, которые с 1 января 2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности с налогоплательщика, отменен определением от 26 июня 2024 года. Образовавшаяся задолженность на момент обращения с иском административным ответчиком не погашена. 

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в представленном в суд ходатайстве просил применить срок исковой давности, предусмотренный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. 

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик с хх.хх.хх является собственником транспортного средства. 

С 18 января 2022 года административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №.

С 26 января 2001 года административный ответчик является собственником гаража с кадастровым номером №.

Также с хх.хх.хх ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №.

Согласно налоговому уведомлению №№ от 18 сентября 2016 года ФИО1 исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 2 040 руб., налог на имущество физических лиц в размере 199 руб., срок уплаты до 1 декабря 2016 года (л.д. 17).

За 2016 год налоговый орган исчислил транспортный налог в размере 2 040 руб., налог на имущество физических лиц в размере 252 руб., со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года, что подтверждается налоговым уведомлением № № от 16 июля 2017 года (л.д.19).

Согласно налоговому уведомлению № № от 14 июля 2018 года в 2017 году транспортный налог исчислен в размере 2 040 руб., налог на имущество физических лиц в размере 339 руб., срок уплаты до 3 декабря 2018 года (л.д.21).

В 2018 году налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 2 040 руб., налог на имущество физических лиц в размере 373 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № № от 23 августа 2019 года (л.д. 24).

Из налогового уведомления №№ от 3 августа 2020 года следует, что за 2019 году размер транспортного налога составил 1 367 руб., размер налога на имущество физических лиц – 366 руб. (л.д.24).

В 2021 году транспортный налог исчислен в размере 1 367 руб., налог на имущество физических лиц в размере 429 руб., что следует из налогового уведомления №№ от 1 сентября 2022 года, срок уплаты до 1 декабря 2022 года (л.д.25).

В 2022 году транспортный налог составил 1 367 руб., земельный налог– 203 руб., налог на имущество физических лиц– 1 949 руб., срок уплаты до 1 декабря 2023 года, что следует из налогового уведомления №№ от 12 августа 2023 года (л.д.26). 

Также из приложенных к административному иску документов следует, что в 2020 году ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц в размере 1 399 руб. 

Как установлено в судебном заседании надлежащим образом, обязанность по оплате указанных, административным ответчиком не исполнялась, в связи с чем на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

По состоянию на 31 декабря 2022 года сумма пени по транспортному налогу составила 3 142, 57 руб., по налогу на имущество физических лиц -376, 57 руб.

Также административному ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц– 88, 89 руб.

Согласно требованию № № от 23 июля 2023 года ФИО1 поставлен в известность о наличии задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года в размере 11 151, 32 руб., из которой транспортный налог – 44 810, 51 руб., налог на имущество физических лиц– 968 руб., налог на доходы физических лиц– 1 399 руб., пени -3 973, 81 руб. Установлен срок уплаты до 11 сентября 2023 года (л.д. 27). 

Указанное требование получено административным ответчиком. 

Неисполнение конституционной обязанности по уплате обязательных платежей явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа с настоящим исковым заявлением.

Как разъяснено в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2024 года № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 Кодекса административного производства Российской Федерации, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании, сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № № от 23 июля 2023 года, превысила 10 000 руб.

Срок уплаты по указанному требованию был определен до 11 сентября 2023 года, срок подачи заявления на взыскание задолженности истекал 11 марта 2024 года.

По запросу суда мировым судьей представлены материалы приказного производства, из которых следует, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило мировому судье 26 марта 2024 года. 

Из изложенного следует, что срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. При этом факт обращения налогового органа с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, не имеет правового значения, поскольку обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о взыскании налоговых платежей и санкций имело место уже за пределами установленного законом срока.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 - отказать. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Д.В. Веденева