77RS0012-02-2024-022409-35

Мотивированное 

решение

 составлено 11 ноября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года гор. Щелково Московской области 

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Торбика А.В., при секретаре Сахаровой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-7400/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 21 по гор. Москве к ФИО1 ФИО4 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам. 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве в качестве физического лица с ДД.ММ.ГГГГ, - в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 350.09 руб., которое до настоящего времени не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ была уплачена сумма на ЕНП по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом -9 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Была уплачена сумма на ЕНП по НДФЛ с доходов, полученных физических лицом - 1200 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Была уплачена сумма на ЕНП по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом - 39 руб.

Отрицательное сальдо Налогоплательщика на дату ДД.ММ.ГГГГ составляет -1 530 775 руб.64 коп.

Уточнив исковые требования, просит сул: 

Взыскать с ответчика ФИО1 ФИО6 ФИО7 недоимки и пени за ДД.ММ.ГГГГ гг. по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и Решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ - 901 062.28 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа - 8 256.00 руб., налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. 8 653 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 209 225.86

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве в качестве физического лица с ДД.ММ.ГГГГ, - в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389,401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 3 62, 3 96, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № по налогу на им.физ.лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № по налогу на им.физ.лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № по налогу на им.физ.лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № по налогу на им.физ.лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № по налогу на им.физ.лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № по налогу на им.физ.лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № по налогу на им.физ.лиц.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ. 

В соответствии с пп. 4 п.1 ст 23, п.З ст 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за год 2020-30.04.2021.

Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по г.Москве располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала в ДД.ММ.ГГГГ году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

Адрес объекта 

<

адрес>

Кадастровый номер №

Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ

Дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ(руб.) 7500000

Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 8838141.31

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2020 год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

ФИО1 не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год ДД.ММ.ГГГГ, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год ДД.ММ.ГГГГ составляет 136 500 рублей. (5% не 4 уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год ДД.ММ.ГГГГ - 5% * 910000 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией был сформирован Акт налоговой проверки №.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год ДД.ММ.ГГГГ составляет 910 000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Согласно КРСБ налогоплательщика налог на доходы физических лиц не уплачен в размере 910 000 руб, по уставленному сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 350.09 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №.

В соответствии с п. 2 ст. 107 Кодекса к налоговой ответственности может быть привлечено лицо после достижения им шестнадцатилетнего возраста.

Нормы главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

На основании п. 2 ст 27 Кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 26 и 28 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних являются их родители.

Возможность уплаты налога законными представителями за несовершеннолетних детей также подтверждается положением п. 1 ст. 45 Кодекса, согласно которому уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества и несут ответственность за неуплату налогов.

В связи с вышеизложенным и в соответствии со ст.23 НК РФ налог на имущество за своего несовершеннолетнего ребенка обязаны уплачивать его родители, усыновители или опекуны.

На дату формирования Административного искового заявления ФИО1 является совершеннолетней. До настоящего времени сведений об уплате налога в полном объеме в Инспекцию не поступало.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1137918 руб. 96 коп., в т.ч. налог - 928392 руб. 00 коп., пени - 209526 руб. 96 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на доходы физических лиц в размере 910000 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год;,

Налог на имущество физических лиц в размере 18392 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы;, - Пени в размере 209526 руб. 96 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 209 526.96 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 117 092.12 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В отношении актуальной задолженности Налогоплательщика, по обязательствам, указанным в Заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по суммам, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, Инспекция сообщает следующее:

ДД.ММ.ГГГГ бьш уплачен ЕНП по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 10 руб.

ДД.ММ.ГГГГ был уплачен ЕНП по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в

размере 18 руб.

ДД.ММ.ГГГГ был уплачен ЕНП по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 257.1руб+ 1 969.52руб

ДД.ММ.ГГГГ был уплачен ЕНП по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 401 руб + 1000 руб

ДД.ММ.ГГГГ был уплачен ЕНП по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1400 руб.

ДД.ММ.ГГГГ пропущены сроки взыскания задолженности по налогу на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. в размере 1483 руб

ДД.ММ.ГГГГ пропущены сроки взыскания задолженности по пени в размере 298.08руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП по пени - 1.34 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП по пени - 0.84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП по пени - 0.84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ была уплачена сумма на ЕНП по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом -9 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Была уплачена сумма на ЕНП по НДФЛ с доходов, полученных физических лицом - 1200 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Была уплачена сумма на ЕНП по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом - 39 руб.

Отрицательное сальдо Налогоплательщика на дату ДД.ММ.ГГГГ составляет -1 530 775 руб.64 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов, пени, о суммах денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов.

Ввиду внесения изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), Инспекцией с учетом требований, предусмотренных пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ 01.01.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено Требование об уплате задолженности.

Пунктом 9 статьи 4 Закона № 263 - ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022.

Факт направления требования обусловлен подзаконным регулированием (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»), действующим с 01.01.2023 и увеличивающим сроки взыскания на 6 месяцев, кроме того, согласно статье 70 Налогового кодекса требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр.

Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре.

Инспекция ФНС №21 по г. Москве обратилась мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО8 ФИО9 задолженности за счет имущества физ.лиц по налогу на доходы физ.лиц за ДД.ММ.ГГГГ, на имущество физ.лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №449 района Некрасовка г. Москвы было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физ. лица.

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа административным истцом не нарушен.

На основании изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 26 271,97 руб. ((25 000,00 + 1% ? (1 127 197,14 ? 1 000 000,00) = 25 000,00 + 1 271,97 ) 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по гор. Москве к ФИО1 ФИО10 ФИО11 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ФИО12 ФИО13 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС №21 по гор. Москве недоимки и пени за ДД.ММ.ГГГГ гг. по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и Решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ - 901062.28 руб; налог на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа - 8256.00 руб.; налог на имущ. ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. - 8653 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 209 225.86 руб., а всего взыскать 1 127 197,14 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО14 ФИО15 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 26 271,97 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Торбик