Дело № 2а-2193/2023

22RS0015-01-2023-002692-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 25.07.2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н., 

при секретаре Шторхунове С.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1194,23 рубля и соответствующей пени в размере 8,77 рубля; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 4819,82 рубля и соответствующей пени в размере 28,92 рубля. Далее, налоговый орган просит взыскать задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: за 2020 год - в размере 918 рублей и соответствующую пеню в размере 79 рублей; за 2021 год – в размере 11080 рублей, пеню в размере 561, 94 рубля; за 2022 год – в размере 5899 рублей. Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика 24589,68 рубля. В обоснование административного иска указывает на то, что ФИО1 ранее являлась индивидуальным предпринимателем, в установленный законом срок ею не исполнена обязанность по уплате ранее указанных страховых взносов, соответствующие требования налогового органа административным ответчиком не выполнены. Помимо этого, указывает административный истец, ФИО1 с 16.03.2020 года по 28.02.2022 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и находилась в это время на упрощенной системе налогообложения, представляла соответствующие декларации на бумажном носителе (лично) и по телекоммуникационным каналам связи с указанием сумм подлежащих уплате налогов применительно к соответствующим периодам 2020, 2021, 2022 годов. Административным ответчиком произведена их частичная оплата, в полном объеме налоги не оплачены. В связи с неуплатой страховых взносов, указанных налогов административному ответчику начислены пени. 

Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, судебная корреспонденция возвращена с отметкой об истечении срока хранения, Правила оказания услуг почтовой связи (включая 7-дневный срок хранения) соблюдены.

При изложенных обстоятельствах суд считает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится, по общему правилу, ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 1-2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом необходимо учитывать положения пунктов 6-7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации: срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, с 16.03.2020 года по 28.02.2022 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. Как следствие, с учетом требований статей 430, 346.21, 419 Налогового кодекса Российской Федерации на нее возлагается обязанность по уплате соответствующих страховых взносов и налогов.

Размер страховых взносов за 2022 год (с учетом ранее приведенных требований Налогового кодекса Российской Федерации) и пеней рассчитан верно:

страховые взносы на ОПС: 34445 рублей:12 месяцев*2месяца=5740,83 рубля (с учетом произведенных согласно сведениям КРСБ оплатам 921 рубль, 0,01 рубля остаток к взысканию составляет 4819,82 рубля; пеня: 4819,83 рубля:100%*20%:300 дней*9дней=28,92 рубля);

страховые взносы на ОМС: 8766 рублей:12 месяцев*2 месяца=1461 рубль (с учетом произведенной согласно сведениям КРСБ оплате 266,77 рубля остаток к взысканию составляет 1194,23 рубля; пеня: 1461 рубля:100%*20%: 300 дней*9 дней=8,77 рубля).

Кроме этого в материалы дела представлены копии деклараций ФИО1 , поданных ею в налоговый орган лично, по телекоммуникационным каналам связи, с исчисленными налогами в связи с применением УСН:

за 2020 год по сроку уплаты до 30.04.2021 года – 18918 рублей, в связи с произведенными оплатами остаток составляет 918 рублей (размер пени определен верно из суммы задолженности по налогу 918 рублей за период с 01.05.2021 года по 24.03.2022 года в размере 79 рублей);

за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 года – 11080 рублей (размер пени определен верно из суммы задолженности по налогу 11080 рублей за период с 01.05.2021 года по 24.03.2022 года в размере 561,94 рубля);

за 2022 год по сроку уплаты 25.03.2022 года – 5899 рублей.

Из представленных в материалы дела сведений следует, что с 14.12.2017 года по 14.11.2022 года ФИО1 имела регистрацию по месту жительства по адресу: АДРЕС; с 08.11.2022 года по 08.11.2027 года у нее имеется временная регистрация по адресу: АДРЕС.

Требование НОМЕР по состоянию на 25.03.2022 года со сроком исполнения до 05.05.2022 года, требование НОМЕР по состоянию на 07.04.2022 года со сроком исполнения до 18.05.2022 года направлены административному ответчику верно, по имевшемуся на тот момент адресу регистрации по месту жительства, что подтверждается списками отправки заказных писем (содержащими одновременно сведения о принадлежности ШПИ документам).

Заявление о вынесении судебного приказа направлено 28.07.2022 года, приказ вынесен 02.08.2022 года, в связи с поступившими возражениями отменен 09.12.2022 года, административный иск направлен в суд 06.06.2023 года. Как следствие, сроки обращения в суд соблюдены.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении иска. Как следствие, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 938 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, имеет временную регистрацию по адресу: АДРЕС) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность:

по оплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 4819,82 рубля, пеню 28,92 рубля; 

по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в фиксированном размере 1194,23 рубля, пеню 8,77 рубля; 

по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 года в размере 918 рублей, пеню 79 рублей; за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 года в размере 11080 рублей, пеню 561,94 рубля; за 2022 год по сроку уплаты 25.03.2022 года в размере 5899 рублей; 

всего взыскать 24589,68 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 938 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 26.07.2023 года