Дело №2а-627/2025 

УИД 86RS0007-01-2025-000090-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 (ИНН №) налоговой задолженности, а также взыскать имеющуюся налоговую задолженность, а именно:

9,00 руб. по налогу на имущество за 2014 год, 0,78 руб. пени за период с 02.12.2017 по 15.11.2018 на сумму недоимки 9,00 руб. по налогу на имущество за 2014 год; 0,67 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 на сумму недоимки 9,00 руб. по налогу на имущество за 2014 год;

123,00 руб. по налогу на имущество за 2016 год, пени 4,96 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018 на сумму недоимки 123.00 руб. по налогу на имущество за 2016 год; пени 13,64 руб. по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 на сумму недоимки 123.00 руб. по налогу на имущество за 2016 год; 9,30 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 на сумму недоимки 123,00 руб. по налогу на имущество за 2016 год;

375,00 руб. по транспортному налогу за 2016 год, пени 32,49 руб. за период с 02.12.2017 по 15 11.2018 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2016 год; 22,60 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2016 год; 28,36 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2016 год;

135,00 руб. по налогу на имущество за 2017 год;

375,00 руб. по транспортному налогу за 2017 год; пени 6,64 руб. за период с 04.12:2018 по 10.02.2019 на сумму недоимки 375.00 руб. по транспортному налогу за 2017 год; 14,27 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 по транспортному налогу за 2017 год; 28,36 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2017 год;

148,00 руб. по налогу на имущество за 2018 год; 2,05 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 на сумму недоимки 148.00 руб. по налогу на имущество за 2018 год, 4,06 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на сумму недоимки 148,00 руб. по налогу на имущество за 2018 год;

375,00 руб. по транспортному налогу за 2018 год; пени 5,20 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2018 год, 10,26 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2018 год;

163,00 руб. по налогу на имущество за 2019 год; 5,21 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.122020 по 29.06.2021 на сумму недоимки 163,00 руб. по налогу на имущество за 2019 год;

375,00 руб. по транспортному налогу за 2019 год; 11,96 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 на сумму недоимки 375.00 руб. по транспортному налогу за 2019 год, на общую сумму 2278,81 руб.

Требования мотивированы тем, что должник имеет в собственности имущество подлежащее налогообложению.

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством Почты России направлены:

- налоговое уведомление № от 13.09.2016 на уплату налогов, на сумму 489 руб., со сроком уплаты 01.12.2017 (направлено простым письмом Почтой России);

- налоговое уведомление № от 22.09.2017 на уплату налогов, на сумму 507 руб., со сроком уплаты 01.12.2017 (направлено простым письмом Почтой России);

- налоговое уведомление № от 14.08.2018 на уплату налогов, на сумму 510 руб., со сроком уплаты 03.12.2018 (направлено простым письмом Почтой России);

- налоговое уведомление № от 10.07.2019 на уплату налогов, на сумму 523 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 (направлено простым письмом Почтой России);

- налоговое уведомление № от 01.09.2020 на уплату налогов, на сумму 538 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 (почтовый идентификатор №).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, то на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику посредством почты России направлены следующие требования об уплате налога, пени:

от 16.11.2018 № на сумму отрицательного сальдо в размере 550,92 руб., (остаток 545,23 руб. со сроком исполнения - 25.12.2018 (направлено простым письмом Почтой России)) по следующим периодам:

9,00 руб. по налогу на имущество за 2014 год;

0,78 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 15.11.2018 на сумму недоимки 9,00 руб. по налогу на имущество за 2014 год;

123,00 руб. по налогу на имущество за 2016 год;

4,96 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 15.11.2018 на сумму недоимки 123,00 руб. по налогу на имущество за 2016 год;

- 375,00 руб. по транспортному налогу за 2016 год;

32,49 руб. пени по транспортному налогу начисленные за, период с 02.12.2017 по 15.11.2018 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2016 год;

от 11.02.2019 № на сумму отрицательного сальдо в размере 516.64 руб., (остаток 516.64 руб. со сроком исполнения - 27.03.2019 (направлено простым письмом Почтой России)) по следующим периодам: 135,00 руб. по налогу на имущество за 2017 год;

375,00 руб. по транспортному налогу за 2017 год; 6,64 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2017 год;

от 09.07.2019 № на сумму отрицательного сальдо в размере201,72 руб., (остаток 50,51 руб. со сроком исполнения - 25.12.2018 (почтовый идентификатор №)) по следующим периодам: 13,64 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 на сумму недоимки 123,00 руб. по налогу на имущество за 2016 год;

22,60 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2016 год;

14,27 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2017 год;

от 07.02.2020 № на сумму отрицательного сальдо в размере 530,25 руб., (остаток 530,25 руб. со сроком исполнения - 18.03.2020 (почтовый идентификатор №)) по следующим периодам:

148,00 руб. по налогу на имущество за 2018 год;

2,05 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 на сумму недоимки 148,00 руб. по налогу на имущество за 2018 год

375,00 руб. по транспортному налогу за 2018 год;

5,20 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период 03.12.2019 по 06.02.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2018 год;

от 29.06.2020 № на сумму отрицательного сальдо в размере 122,66 руб., остаток 81,01 руб. со сроком исполнения — 27.11.2020 (почтовый идентификатор №) по следующим периодам:

0,67 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 на сумму недоимки 9,00 руб. по налогу на имущество за 2014 год;

9,30 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 на сумму недоимки 123,00 руб. по налогу на имущество за 2016 год;

4,06 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на сумму недоимки 148.00 руб. по налогу на имущество за 2018 год;

28,36 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 02.12.2017,по 28.06.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2016 год

28,36 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2017 год;

10,26 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2018 год;

от 30.06.2021 № на сумму отрицательного сальдо в размере 555,17 руб., остаток 555,17 руб. со сроком исполнения - 22.11.2021 (почтовый идентификатор №) по следующим периодам:

163,00 руб. по налогу на имущество за 2019 год;

5,21 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 на сумму недоимки 163,00 руб. по налогу на имущество за 2019 год;

375,00 руб. по транспортному налогу за 2019 год;

11,96 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2019 год. 

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но 03.11.2023 мировым судьей отказано в принятии заявления.

Утверждает, что несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленному требованию, за должником до настоящего времени числится задолженность. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен почтой, согласно исковому заявлению просит о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 дважды в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась по адресу регистрации, извещение вручено. 

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся сторон с учетом имеющихся в деле доказательств, оснований для признания явки административного ответчика в судебное заседании не имеется. 

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Объектами налогообложения являются, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 начислен транспортный налог за период 2014, 2016,2017, 2018,2019 гг. на следующие объекты налогообложения: а/м «Деу Нексия» г/н № VIN № (дата регистрации 02.07.2014 по настоящее время), т/с ВАЗ 21060 г/н № VIN № (дата регистрации 24.05.2008 по 27.01.2015).

Кроме того, ФИО1 начислен налог на имущество - квартиру с кадастровым №, расположенную по № (1/5 доли в праве собственности, право возникло 29.05.2014).

Сведения о регистрации автомобилей подтверждаются информацией с ОГИБДД (л.д. 61-67).

Согласно сведениями из ЕГРН квартира находится в собственности ответчика (л.д.57).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления: 

- налоговое уведомление № от 13.09.2016 на уплату налогов, на сумму 489 руб., со сроком уплаты 01.12.2017 (направлено простым письмом Почтой России);

- налоговое уведомление № от 22.09.2017 на уплату налогов, на сумму 507 руб., со сроком уплаты 01.12.2017 (направлено простым письмом Почтой России);

- налоговое уведомление № от 14.08.2018 на уплату налогов, на сумму 510 руб., со сроком уплаты 03.12.2018 (направлено простым письмом Почтой России);

- налоговое уведомление № от 10.07.2019 на уплату налогов, на сумму 523 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 (направлено простым письмом Почтой России);

- налоговое уведомление № от 01.09.2020 на уплату налогов, на сумму 538 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 (почтовый идентификатор №).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку налогоплательщиком уплата налогов не произведена, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога: 

- от 16.11.2018 № на сумму отрицательного сальдо в размере 550,92 руб., остаток 545,23 руб. со сроком исполнения - 25.12.2018 направлено простым письмом Почтой России (л.д.33) по следующим периодам:

9,00 руб. по налогу на имущество за 2014 год;

0,78 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 15.11.2018 на сумму недоимки 9,00 руб. по налогу на имущество за 2014 год;

123,00 руб. по налогу на имущество за 2016 год;

4,96 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 15.11.2018 на сумму недоимки 123,00 руб. по налогу на имущество за 2016 год;

375,00 руб. по транспортному налогу за 2016 год;

32,49 руб. пени по транспортному налогу начисленные за, период с 02.12.2017 по 15.11.2018 на сумму недоимки 375 руб. по транспортному налогу за 2016 год;

- от 11.02.2019 № на сумму отрицательного сальдо в размере 516.64 руб., остаток 516.64 руб. со сроком исполнения - 27.03.2019 направлено простым письмом Почтой России(л.д.34) по следующим периодам: 135 руб. по налогу на имущество за 2017 год;

375 руб. по транспортному налогу за 2017 год; 6,64 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2017 год;

- от 09.07.2019 № на сумму отрицательного сальдо в размере 201,72 руб., остаток 50,51 руб. со сроком исполнения - 25.12.2018 почтовый идентификатор №(л.д. 35) по следующим периодам: 13,64 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 на сумму недоимки 123 руб. по налогу на имущество за 2016 год;

22,60 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2016 год;

14,27 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2017 год;

- от 07.02.2020 № на сумму отрицательного сальдо в размере 530,25 руб., остаток 530,25 руб. со сроком исполнения - 18.03.2020 почтовый идентификатор № (л.д. 36) по следующим периодам:

148 руб. по налогу на имущество за 2018 год;

2,05 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 на сумму недоимки 148,00 руб. по налогу на имущество за 2018 год

375,00 руб. по транспортному налогу за 2018 год;

5,20 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период е 03.12.2019 по 06.02.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2018 год;

- от 29.06.2020 № на сумму отрицательного сальдо в размере 122,66 руб., остаток 81,01 руб. со сроком исполнения — 27.11.2020 почтовый идентификатор № (л.д. 37) по следующим периодам:

0,67 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 на сумму недоимки 9,00 руб. по налогу на имущество за 2014 год;

9,30 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 на сумму недоимки 123,00 руб. по налогу на имущество за 2016 год;

4,06 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на сумму недоимки 148.00 руб. по налогу на имущество за 2018 год;

28,36 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 02.12.2017,по 28.06.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2016 год

28,36 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 04.12,2018 по 28.06.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2017 год;

10,26 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2018 год;

- от 30.06.2021 № на сумму отрицательного сальдо в размере 555,17 руб., остаток 555,17 руб. со сроком исполнения - 22.11.2021 почтовый идентификатор № по следующим периодам:

163,00 руб. по налогу на имущество за 2019 год;

5,21 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 на сумму недоимки 163,00 руб. по налогу на имущество за 2019 год;

375,00 руб. по транспортному налогу за 2019 год;

11,96 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 на сумму недоимки 375,00 руб. по транспортному налогу за 2019 год. 

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но 03.11.2023 мировым судьей отказано в принятии заявления.

13.01.2025 административное исковое заявление подано в Нефтеюганский районный суд в электронном виде.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. по состоянию на 25.12.2018) установлены правила, согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. по состоянию на 22.11.2021) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что по самому раннему требованию от 16.11.2018 № налоговую недоимку в размере не превышающую 3000 рублей налогоплательщик обязан был уплатить в срок до 25.12.2018 (срок исполнения требования), трехгодичный срок истек 25.12.2021, шестимесячный срок обращения в суд истек 25.06.2022. В принятии заявления на выдачу судебного приказа мировой судья отказал 03.11.2023, 22.11.2023 копия определения направлена в адрес Инспекции почтой и вручено 28.11.2023 (ШПИ №).

13.01.2025 административное исковое заявление подано в Нефтеюганский районный суд в электронном виде, когда шестимесячный срок по требованию об уплате налога истек 25.06.2022. 

Таким образом, налоговый орган, обратившись в суд только лишь 13.01.2025, утратил право на принудительное взыскание с налогоплательщика ФИО1 транспортного налога, налога на имущество за налоговые периоды 2014г., 2017г., 2018 г., а также пени, на численные на указанные недоимки. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Пропущенный административным истцом процессуальный восстановлению не подлежит, ходатайство о его восстановлению не мотивировано.

Доказательств уважительности причин пропуска срока для взыскания недоимки по налогу в судебном порядке административным истцом не представлено, на данные обстоятельства представитель последнего не ссылался в административном исковом заявлении.

По требованию от 29.06.2020 № 31553 на сумму отрицательного сальдо в размере 2499,56 руб., со сроком исполнения - 27.11.2020, налоговый орган также пропустил сроки обращения в суд, поскольку он истек 27.05.2024 (27.11.2020+3г+6мес).

Вместе с тем, разрешая требования в части взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу за 2019 года в размере 375 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 163 руб., а также начисленные на данные недоимки пени, суд учитывает, что общая сумм задолженности по транспортному и налогу на имущество за период 2019 года включена в требование от 30.06.2021 №, со сроком исполнения – до 22.11.2021. При этом сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, согласно требованиям ст. 48 НК РФ в редакции на 22.11.2021. Шестимесячный срок по указанному требованию с учетом трехгодичного срока истекает 22.05.2025 (22.11.2021 + 3 года+6 мес.). 

Таким образом, поскольку с исковым требованием о взыскании задолженности по недоимки за 2019 год по требованию от 30.06.2021 № Инспекция обратилась в суд 13.01.2025, соответственно установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд для взыскания просроченной налоговой задолженности за 2019 год не истекли.

При этом суд отмечает, что истечение срока обращения в суд недоимки за предыдущие налоговые периоды, не освобождает налогоплательщика от уплаты недоимки по последующим обязательным платежам. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность и не уплатил транспортный налог и налог на имущество за период 2019 года, суд удовлетворяет требования о взыскании данной недоимки, в том числе начисленные пени, удовлетворяя требования истца частично. 

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере 4000 руб., рассчитанная по имущественному требованию, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ в ред. от 09.09.2024).

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС № 10 по ХМАО-Югре просроченную налоговую задолженность: 

163 руб. по налогу на имущество за 2019 год; 

5,21 руб. пени по налогу на имущество начисленные за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 на сумму недоимки 163,00 руб. по налогу на имущество за 2019 год;

375 руб. по транспортному налогу за 2019 год;

11,96 руб. пени по транспортному налогу начисленные за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 на сумму недоимки 375.00 руб. по транспортному налогу за 2019 год, всего 1051 руб. 52 коп. 

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет города Нефтеюганска госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова