УИД 58RS0030-01-2025-003639-60

Дело № 2а-1785/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Одинцова М.А.,

при секретаре Тимошиной В.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Управление ФНС РФ по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой, расположенной по адресу: ... с кадастровым номером ..., площадью 29,4 кв.м, размер доли в праве 1, дата регистрации права ..., дата прекращения владения .... В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 44810061 от 10.08.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в том числе следующие налоги: квартира, расположенная по адресу: ... с кадастровым номером ..., площадью 29,4 кв.м, размер доли в праве 1, дата регистрации права ..., дата прекращения владения .... Сумма начисленного налога за 2016 год составляет 283 руб., за 2017г. составляет 311 руб. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, должником налог не уплачен. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено: требование № 11061 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку уплаты до 02.04.2019). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество в размере 594 руб., пени в размере 4,58 руб.

Восстановить пропущенный срок взыскания задолженности, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в общей сумме 598,58 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 283,00 руб., пени в сумме 7253.71 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 311,00 руб., пени за период с 03.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 4,58 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, поступило заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя, федеральной территории ""Сириус") следующее имуществе: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Подпунктом 1 п. 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах: Кадастровая стоимость объекта налогообложения свыше 1 000 000 руб. 0,3% в отношении объектов налогообложения, в т.ч. квартир, жилых домов.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п. 2 ст. 409 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.4 5 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

- квартирой, расположенной по адресу: ... с кадастровым номером ..., площадью 29,4 кв.м, размер доли в праве 1, дата регистрации права ..., дата прекращения владения ....

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44810061 от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в том числе налог на имущество за 2016 год в размере 283 руб., и 2017 год в размере 311 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог на имущество не уплачен, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 11061 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку уплаты до 02.04.2019), через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 5 Первомайского района г. Пензы 29.11.2022 было вынесено определение о восстановлении процессуального срока и вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя У.Е.Н. задолженности по налогам и пени.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не погашена.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании заявленной в настоящем административным заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 по требованиям № 11061 в срок до 02.04.2019.

С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье 23.08.2022, который был отменен 29.11.2022; с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Пензенской области обратилось в суд 25.08.2025, т.е. с пропуском срока.

УФНС по Пензенской области просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Пензенской области обратилось по истечении предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы, такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось.

На основании изложенного оснований для восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления не имеется.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежат оставлению без удовлетворения. 

Руководствуясь ст.ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2025 года. 

Судья: