УИД: 18RS0015-01-2025-000027-81

Дело № 2а-126/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 21 марта 2025 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф., 

при секретаре Биктовой А.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС России по УР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 487 436 руб. 59 коп., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 1 133 руб. 00 коп. за 2022 г.;

- пени по транспортному налогу в размере 819 руб. 23 коп.;

- по земельному налогу в размере 20 233 руб. 00 коп. за 2022 г.;

- пени по земельному налогу в размере 210 руб. 44 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 462 488 руб. 00 коп.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 552 руб. 92 коп.

Свои требования административный истец мотивировал следующим. 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в первом абзаце настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного во втором абзаце настоящего пункта.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27 ноября 2002 г. № 63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяющая как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (легковой автомобиль Лада № гос. номер № - 80,90 л/с).

Сумма транспортного налога за 2022 г. составила 1 133 руб. 00 коп. (расчёт налога: (80,90 л/с х 14 руб.) (произведение мощности двигателя транспортного средства, ставки налога и количества месяцев владения).

В связи с неуплатой суммы транспортного налога за период 2022 г. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (6 руб. 23 коп.).

Налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога.

Ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу, на основании ст. 388 НК РФ. По данным представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР ФИО1 имеет в собственности земельные участки.

Указанные земельные участи являются объектом налогообложения земельным налогом и в соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщики земельного налога обязаны уплачивать налог ежегодно.

Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражена в налоговом уведомлении.

Согласно решению органов местного самоуправления, ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка - 0,3 %.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г. составила 20 233 руб. 00 коп. Расчёт налога (297875 руб. х 0,3 %) = 894,00 руб., в соответствии с п. 17 ст. 398 НК РФ применяется коэффициент 1.1, по прошлому году 436,00 руб. х 1.1 = 480,00 руб. + (1124941,00 руб. / 4 - 70309,00 руб. х 1,5 %) = 3164,00 + (3294500,00 руб. /12 х 9 мес. - 1237500,00 руб. х 1,5 %) - 1912,00 руб. перерасчёт.

В связи с неуплатой суммы транспортного налога за период 2022 г. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (за период с 02.12.2023 г. по 12.12.2023 г. – 101 руб. 17 коп.).

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу ст. 405 Кодекса налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ, если иное не предусмотрен пунктом 2,1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьи исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, применённых к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2022 г., по сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ФИО1. являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении.

Согласно решению органов местного самоуправления ставки по налогу на имущество физических лиц установлено 0,165 %, 0,11 %, 0,5 %, 2 %.

Согласно ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком не произведена.

Сумма налога за 2022 г. составила 462 488 руб. 00 коп.

Расчёт налога составлен в соответствии со ст. 408 НК РФ (533721 руб. х 0.50 % / 12 х 9 мес. х 0,6) = 1201,00 руб. + (3919420 руб. х 0.165 % / 12 х 9 мес.) = 3248,00 руб. + (485831 руб. х 0.11 % / 12 x 10мес.) = 401,00 руб. + (30509215 руб. х 2 % /12 х 9 мес.) = 457638,00 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (за период с 02.12.2023 г. по 12.12.2023 г. – 2 428 руб. 83 коп.).

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в размере 29 129 руб. 00 коп. по транспортному налогу за 2018 г., в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № 2а-852/2020 от 07.05.2020 г. судебным участком № 10 по Кировскому району г. Уфы (расчёт пени произведён за период с 01.11.2023 г. по 12.12.2023 г., составляет 597 руб. 14 коп.).

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в размере 8 723 руб. 00 коп. по транспортному налогу за 2019 г., в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № 2а-412/2021 от 06.04.2021 г. судебным участком № 10 по Кировскому району г. Уфы (расчёт пени произведён за период с 01.11.2023 г. по 12.12.2023 г., составляет 178 руб. 82 коп.).

В связи с неуплатой суммы транспортного налога за период 2020 г. в размере 809 руб. 00 коп. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (за период с 01.11.2023 г. по 12.12.2023 г. - 16 руб. 58 коп.).

В связи с неуплатой суммы транспортного налога за период 2021 г. в размере 998 руб. 00 коп. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (за период с 01.11.2023 г. по 12.12.2023 г. - 20 руб. 46 коп.).

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в размере 6 053 руб. 00 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № 2а-993/2020 от 11.06.2020 г. судебным участком № 10 по Кировскому району г. Уфы (расчёт пени произведён за период с 01.11.2023 г. по 12.12.2023 г., составляет 124 руб. 09 коп.).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2018 г. в размере 1 251 руб. 00 коп. налоговым органом были приняты меры по взысканию, в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № 2а-993/2020 от 11.06.2020 г. судебным участком № 10 по Кировскому району г. Уфы (расчёт пени произведён за период с 01.11.2023 г. по 12.12.2023 г., составляет 25 руб. 65 коп.).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2018 г. в размере 2 749 руб. 00 коп. налоговым органом были приняты меры по взысканию, в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № 2а-852/2020 от 07.05.2020 г. судебным участком № 10 по Кировскому району г. Уфы (расчёт пени произведён за период с 01.11.2023 г. по 12.12.2023 г., составляет 56 руб. 35 коп.).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2020 г. в размере 894 руб. 00 коп. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (за период с 01.11.2023 г. по 12.12.2023 г. – 18 руб. 33 коп.).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2021 г. в размере 436 руб. 00 коп. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (за период с 01.11.2023 г. по 12.12.2023 г. – 8 руб. 94 коп.).

В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 199 с указанием срока исполнения до 15.06.2023 г.

Данные требования оставлены без исполнения.

В связи с неисполнением требований об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьёй судебного участка Камбарского района вынесен судебный приказ от 31.01.2024 г. по делу № 2а-363/2024.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьёй судебного участка Камбарского района вынесено определение от 22.07.2024 г. об отмене судебного приказа (л.д. 4-7).

Административный истец УФНС России по УР своего представителя в суд не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

В пункте 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ закреплено, что суды в порядке, предусмот-ренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные госу-дарственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Аналогичные нормы содержатся в ст. 48 НК РФ. 

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 являлся (является) собственником:

- легкового автомобиля ЛАДА № (гос. № № – 80,90 л/с) с 19.09.2012 г. по настоящее время;

- квартиры по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) с 08.04.2022 г. по настоящее время;

- квартиры по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) с 22.02.2022 г. по настоящее время;

- строения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) с 29.03.2022 г. по настоящее время;

- строения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) с 08.04.2022 г. по настоящее время;

- земельного участка по адресу: 452414, 

<

адрес> (кадастровый №) с 29.09.2010 г. по 19.06.2023 г.;

- земельного участка по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) с 04.12.2014 г. по настоящее время;

- земельного участка по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) с 08.04.2022 г. по настоящее время.

Следовательно, на ответчике ФИО1 лежит обязанность по уплате:

- транспортного налога по автомобилю ЛАДА № (гос. № № – 80,90 л/с) за 2022 г.;

- налога на имущество (квартира по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), квартира по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), строение по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), строение по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №)) за 2022 г.;

- земельного налога (земельные участки по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №)) за 2022 г. 

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № от 15.08.2023 г. о расчёте транспортного налога за 2022 г. в размере 1 133 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 г. в размере 20 233 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 462 488 руб. 00 коп. со сроком оплаты не позднее 01.12.2023 г. направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13-14). Получение данного налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

Однако плательщик ФИО1 в установленный срок налоговое уведомление не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на суммы задолженности по налогам начислены пени: по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 6 руб. 23 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 2 428 руб. 83 коп.; по земельному налогу за 2022 г. в сумме 101 руб. 17 коп.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, были начислены пени. 

Судом также установлено, что у административного ответчика ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 29 129 руб. 00 коп., за 2019 г. в размере 8 723 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 809 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 6 053 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2018 г. в размере 1 251 руб. 00 коп., за 2018 г. в размере 2 749 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 894 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 436 руб. 00 коп.

Указанная задолженность по налогам была взыскана, о чём судебным участком № 10 по Кировскому району г. Уфы вынесены судебные приказы № 2а-852/2020 от 07.05.2020 г., № 2а-412/2021 от 06.04.2021 г., № 2а-993/2020 от 11.06.2020 г. 

Кроме того, в связи с неуплатой суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за периоды 2018 г., 2019 г., 2020 г., начислена сумма пени за каждый день просрочки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом вынесено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г., которое было направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено им 17 мая 2023 г. В требовании указан срок уплаты задолженности в добровольном порядке - до 15.06.2023 г. (л.д. 15). Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

30 октября 2023 г. УФНС России по УР принято решение № которым с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № в размере 542 313 руб. 39 коп. Решение направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от 31.10.2023 г. (л.д. 18-21).

Указанный в административном исковом заявлении расчёт пени на налоги судом проверен и признаётся правильным, составленным арифметически верно, в соответствии с законом, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств отсутствия задолженности по пени на налоги административный ответчик суду не представил.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статья 70 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно статье 48 КАС РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 КАС РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счёт имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов административного дела № 2а-363/2024, 24.01.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Камбарского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 

Исковые требования в рамках дела № 2а-363/2024 заявлены по требованию № 199 от 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 15.06.2023 г.

Судебный приказ вынесен 31.01.2024 г.

Определением мирового судьи от 22.07.2024 г. судебный приказ отменён. 

По настоящему делу, инспекция обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям 20 января 2025 г.

Следовательно, с учётом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что налогоплательщик не выполнил предусмотренную законом обязанность по уплате налогов в срок, доказательств отсутствия задолженности по пени на указанные виды налогов в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, то исходя из размера удовлетворённых требований, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 14 686 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике задолженность по налоговому платежу в размере 487 436 (Четыреста восемьдесят семь тысяч четыреста тридцать шесть) руб. 59 коп., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 1 133 руб. 00 коп. за 2022 год;

- пени по транспортному налогу в размере 819 руб. 23 коп.;

- по земельному налогу в размере 20 233 руб. 00 коп. за 2022 год;

- пени по земельному налогу в размере 210 руб. 44 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 462 488 руб. 00 коп. за 2022 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 552 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 14 686 руб. 00 коп. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 31 марта 2025 года.

Судья Мавлиев С.Ф.