№ 2а-2588/2025 

УИД 18RS0004-01-2025-005477-28

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 августа 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики под председательством судьи Семёновой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налогов, пени

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее также УФНС по УР) обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 10108,78 рублей, в виде земельного налога за 2022 год в размере 360,51 рублей., транспортного налога за 2022 год в размере 1373,00 рубля, налога на имущество за 2022 год в размере 3,00 рубля, пени по налогам в размере 879,78 рублей. Требования мотивированы тем, что Административный ответчик состоит на налоговом учет в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика, имел или имеет в настоящее время в собственности имущество: земельный участок по адресу: ..., автомобиль ФИО2 государственный регистрационный знак №, автомобиль Suzuki Savage государственный регистрационный знак № квартира по адресу: ..., комната по адресу: ...). Поскольку в установленные законодательством сроки Административным истцом не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 года, пени по транспортному налогу физических лиц за 2022 год, пени по земельному налогу за 2022 год.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее также КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 и ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее также НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По данному делу заявлена подлежащая взысканию с ФИО1 общая сумма задолженностей по налогам и пени, начисленным на сумму налога, превышающая 10 000 рублей по требованию №121268 со сроком исполнения до 25 августа 2023 года. В августе 2024 года, в установленный законом срок УФНС по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 14 ноября 2024 года судебный приказ №2а-3429/2024 отменен, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 14 мая 2025, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в редакции действовавшей до 01 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате нале начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо. Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых ежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить числить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 имел ранее или имеет в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения: 

земельный участок, расположенный по адресу: ... 3, 

автомобиль ФИО2 государственный регистрационный знак №,

автомобиль Suzuki Savage государственный регистрационный знак №

квартира, расположенная по адресу: ...,

комната, расположенная по адресу: ...).

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогам от 06.07.2023 №121268. Данное требование административный ответчик не исполнил. 

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 390 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории муниципального образования «...» земельный налог установлен решением Совет депутатов муниципального образования "..." от 16 ноября 2021 года №88 «О земельном налоге на территории муниципального образования "...».

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно представленному Административным истцом расчету сумма земельного налога за 2022 год, подлежащего уплате за имущество - земельный участок, расположенный по адресу: ... – составляет 3,00 рубля. Указанный расчет не оспорен, в связи с чем, может быть положен в основу судебного решения.

Поскольку ответчиком заложенность по требованию 06.07.2023 №121268 не погашена, также налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по земельному налогу за предыдущие периоды

- на сумму недоимки в размере 2553 рубля за период с 02.12.2020 года по 17.12.2021 года 

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

2553 

4,25 

39,78 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

2553 

4,5 

13,40 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

2553 

5 

21,28 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

2553 

5,5 

19,19 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

2553 

6,5 

27,10 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

2553 

6,75 

24,13 

25.10.2021 

17.12.2021 

54 

2553 

7,5 

34,47 

Итого 

179,35 

- на сумму недоимки в размере 1064 рубля за период с 18.12.2021 года по 31.03.2022 года выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

18.12.2021 

19.12.2021 

2 

1064 

7,5 

0,53 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

1064 

8,5 

16,88 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

1064 

9,5 

4,72 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

1064 

20 

22,70 

Итого 

44,83 

- на сумму недоимки в размере 984 рубля за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория 01.04.2022 по 01.10.2022 гг., с учетом уплаты пени в размере 4,09 рублей) составляет 18,30 рублей и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2022 

31.12.2022 

91 

984 

7,5 

18,30 

Итого 

18,30 

- на сумму недоимки в размере 1489 рубля за период с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года :

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2021 

19.12.2021 

18 

1489 

7,5 

6,70 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

1489 

8,5 

23,63 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

1489 

9,5 

6,60 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

1489 

20 

31,77 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

1489 

7,5 

33,87 

Итого 

102,57 

- на сумму недоимки в размере 94 рубля за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года (с учетом моратория с 01.04.2024 по 01.10.2022) согласно расчету исчислено пени 6 рублей 48 копеек,

- на сумму недоимки в размере 281 рубль за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года (с учетом моратория с 01.04.2024 по 01.10.2022) согласно расчету исчислено пени 31 рублей 63 копеек,

- по земельному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 984 рубля выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

984 

7,5 

50,18 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

984 

8,5 

6,13 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

984 

12 

2,76 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

984 

12 

10,63 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

984 

13 

14,07 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

984 

13 

3,84 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

984 

15 

16,24 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

984 

15 

7,87 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

984 

16 

79,77 

Итого 

191,49 

- по земельному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 187 рубля выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

187 

7,5 

9,54 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

187 

8,5 

1,17 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

187 

12 

0,52 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

187 

12 

2,02 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

187 

13 

2,67 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

187 

13 

0,73 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

187 

15 

3,09 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

187 

15 

1,50 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

187 

16 

15,16 

Итого 

36,39 

- по земельному налогу за 2020 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 1489 рубля выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

1489 

7,5 

75,94 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

1489 

8,5 

9,28 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

1489 

12 

4,17 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

1489 

12 

16,08 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

1489 

13 

21,29 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

1489 

13 

5,81 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

1489 

15 

24,57 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

1489 

15 

11,91 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

1489 

16 

120,71 

Итого 

289,76 

- по земельному налогу за 2020 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 94 рубля выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

94 

7,5 

4,79 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

94 

8,5 

0,59 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

94 

12 

0,26 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

94 

12 

1,02 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

94 

13 

1,34 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

94 

13 

0,37 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

94 

15 

1,55 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

94 

15 

0,75 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

94 

16 

7,62 

Итого 

18,29 

- по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 232 рубля выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

232 

15 

0,02 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

232 

16 

0,24 

Итого 

0,27 

Таким образом, сумма пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 17.05.2024 гг. (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 гг). составляет 919,36 рублей.

Исходя из требований, изложенных в пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение. Из положений ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «... ...» налог на имущество установлен решением Совет депутатов муниципального образования "..." от 12 ноября 2021 года № 3/20 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования "...».

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Административным истцом представлен расчет налога на имущество за 2022 год за имущество - квартира, расположенная по адресу: ..., комната, расположенная по адресу: ...) – с учетом период владения имуществом в размере 360,00 рублей, который не оспорен и может быть положен в основу решения суда.

Также налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество за предыдущие периоды:

- на сумму недоимки в размере 136 рублей за период с 02.12.2020 года по 17.12.2021 года (с учетом оплаты в размере 0,50 рублей) размер пени составляет 9,05 рублей.

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

136 

4,25 

2,12 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

136 

4,5 

0,71 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

136 

5 

1,13 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

136 

5,5 

1,02 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

136 

6,5 

1,44 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

136 

6,75 

1,29 

25.10.2021 

17.12.2021 

54 

136 

7,5 

1,84 

Итого 

9,05 

- на сумму недоимки в размере 84 рублей за период с 02.12.2020 года по 17.12.2021 размер пени по налогу на имущество составляет 5,89 рублей:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

84 

4,25 

1,31 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

84 

4,5 

0,44 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

84 

5 

0,70 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

84 

5,5 

0,63 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

84 

6,5 

0,89 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

84 

6,75 

0,79 

25.10.2021 

17.12.2021 

54 

84 

7,5 

1,13 

Итого 

5,89 

- на сумму недоимки в размере 17 рублей за период с 18.12.2021 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 гг) размер пени по налогу на имущество составляет 0,72 рубля:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

18.12.2021 

19.12.2021 

2 

17 

7,5 

0,01 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

17 

8,5 

0,27 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

17 

9,5 

0,08 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

17 

20 

0,36 

Итого 

0,72 

- на сумму недоимки в размере 17 рублей за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 гг.) составляет 0,39 рублей.

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

17 

7,5 

0,39 

Итого 

0,39 

- на сумму недоимки в размере 54 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 гг) составляет 3,72 рубля.

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2021 

19.12.2021 

18 

54 

7,5 

0,24 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

54 

8,5 

0,86 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

54 

9,5 

0,24 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

54 

20 

1,15 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

54 

7,5 

1,23 

Итого 

3,72 

- на сумму недоимки в размере 148 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 гг) составляет 10,26 рубля.

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2021 

19.12.2021 

18 

149 

7,5 

0,67 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

149 

8,5 

2,36 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

149 

9,5 

0,66 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

149 

20 

3,18 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

149 

7,5 

3,39 

Итого 

10,26 

- по налогу на имущество за 2019 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 17 рублей выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

17 

7,5 

0,87 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

17 

8,5 

0,11 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

17 

12 

0,05 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

17 

12 

0,18 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

17 

13 

0,24 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

17 

13 

0,07 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

17 

15 

0,28 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

17 

15 

0,14 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

17 

16 

1,38 

Итого 

3,31 

- на сумму недоимки в размере 232 рубля за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года (с учетом моратория с 01.04.2024 по 01.10.2022) согласно расчету исчислено пени 31 рублей 70 копеек,

- по налогу имущество за 2020 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 54 рубля выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

54 

7,5 

2,75 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

54 

8,5 

0,34 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

54 

12 

0,15 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

54 

12 

0,58 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

54 

13 

0,77 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

54 

13 

0,21 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

54 

15 

0,89 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

54 

15 

0,43 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

54 

16 

4,38 

Итого 

10,51 

- по налогу имущество за 2020 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 149 рублей выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

149 

7,5 

7,60 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

149 

8,5 

0,93 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

149 

12 

0,42 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

149 

12 

1,61 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

149 

13 

2,13 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

149 

13 

0,58 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

149 

15 

2,46 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

149 

15 

1,19 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

149 

16 

12,08 

Итого 

29,00 

- по налогу имущество за 2020 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 232 рублей выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

232 

7,5 

11,83 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

232 

8,5 

1,45 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

232 

12 

0,65 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

232 

12 

2,51 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

232 

13 

3,32 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

232 

13 

0,90 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

232 

15 

3,83 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

232 

15 

1,86 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

232 

16 

18,81 

Итого 

45,15 

- по налогу имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 232 рубля выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

232 

15 

1,86 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

232 

16 

18,81 

Итого 

20,66 

- по налогу имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 121 рубля выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

121 

15 

0,97 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

121 

16 

9,81 

Итого 

10,78 

Таким образом, сумма пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 17.05.2024 гг. (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 гг.)составляет 149,46 рублей.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (и снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы нале (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанной настоящем пункте.

В собственности Административного ответчик имеются автомобиль ФИО2, государственный регистрационный знак №, автомобиль Suzuki Savage государственный регистрационный знак №. Расчет транспортного налога за 2022 год по указанным автомобилям следующий:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

Налоговая ставка (руб) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Размер налоговых льгот (руб) 

Сумму начисленного налога (руб) 

автомобиль ФИО2, государственный регистрационный знак №

2022 

80,90 

14,00 

12/12 

1133,00 

автомобиль Suzuki Savage государственный регистрационный знак №

2022 

24,00 

10,00 

12/12 

240,00 

Итого: 

1373,00 

Также налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу 

- на сумму недоимки в размере 1165 рублей за период с 01.12.2015 года по 12.03.2017 года в размере 187,92 рубля

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.12.2015 

31.12.2015 

31 

1165 

8,25 

9,93 

01.01.2016 

13.06.2016 

165 

1165 

11 

70,48 

14.06.2016 

18.09.2016 

97 

1165 

10,5 

39,55 

19.09.2016 

12.03.2017 

175 

1165 

10 

67,96 

Итого 

187,92 

- на сумму недоимки в размере 349 рублей за период с 02.12.2017 года по 09.04.2019 года составляет 43,23 рубля:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2017 

17.12.2017 

16 

349 

8,25 

1,54 

18.12.2017 

11.02.2018 

56 

349 

7,75 

5,05 

12.02.2018 

25.03.2018 

42 

349 

7,5 

3,66 

26.03.2018 

16.09.2018 

175 

349 

7,25 

14,76 

17.09.2018 

16.12.2018 

91 

349 

7,5 

7,94 

17.12.2018 

09.04.2019 

114 

349 

7,75 

10,28 

Итого 

43,23 

- на сумму недоимки в размере 2607 рублей за период с 02.12.2017 года по 09.04.2019 года (с учетом оплаты в размере 4,84 рубля) составляет 322,89 рубля:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2017 

17.12.2017 

16 

2607 

8,25 

11,47 

18.12.2017 

11.02.2018 

56 

2607 

7,75 

37,71 

12.02.2018 

25.03.2018 

42 

2607 

7,5 

27,37 

26.03.2018 

16.09.2018 

175 

2607 

7,25 

110,25 

17.09.2018 

16.12.2018 

91 

2607 

7,5 

59,31 

17.12.2018 

09.04.2019 

114 

2607 

7,75 

76,78 

Итого 

318,05 

- на сумму недоимки в размере 1444 рублей за период с 02.12.2017 года по 09.04.2019 года составляет 178,85 рублей:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2017 

17.12.2017 

16 

1444 

8,25 

6,35 

18.12.2017 

11.02.2018 

56 

1444 

7,75 

20,89 

12.02.2018 

25.03.2018 

42 

1444 

7,5 

15,16 

26.03.2018 

16.09.2018 

175 

1444 

7,25 

61,07 

17.09.2018 

16.12.2018 

91 

1444 

7,5 

32,85 

17.12.2018 

09.04.2019 

114 

1444 

7,75 

42,53 

Итого 

178,85 

- на сумму недоимки в размере 637 рублей за период с 04.12.2018 года по 16.07.2020 года составляет 48,79 рублей:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

04.12.2018 

16.12.2018 

13 

637 

7,5 

2,07 

17.12.2018 

09.04.2019 

114 

637 

7,75 

18,76 

03.12.2019 

15.12.2019 

13 

637 

6,5 

1,79 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

637 

6,25 

7,43 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

637 

6 

9,81 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

637 

5,5 

6,54 

22.06.2020 

16.07.2020 

25 

637 

4,5 

2,39 

Итого 

48,79 

- на сумму недоимки в размере 880 рублей за период с 02.12.2020 года по 17.12.2021 года составляет 61,81 рублей:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

880 

4,25 

13,71 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

880 

4,5 

4,62 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

880 

5 

7,33 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

880 

5,5 

6,61 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

880 

6,5 

9,34 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

880 

6,75 

8,32 

25.10.2021 

17.12.2021 

54 

880 

7,5 

11,88 

Итого 

61,81 

- на сумму недоимки в размере 422 рублей за период с 18.12.2021 года по 31.03.2022 года составляет 27,17 рублей:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

18.12.2021 

19.12.2021 

2 

422 

7,5 

0,21 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

422 

8,5 

6,70 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

422 

9,5 

1,87 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

422 

20 

9,00 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

422 

7,5 

9,60 

Итого 

27,38 

- на сумму недоимки в размере 880 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 гг.) составляет 118,90 рублей:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

880 

4,25 

13,71 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

880 

4,5 

4,62 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

880 

5 

7,33 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

880 

5,5 

6,61 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

880 

6,5 

9,34 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

880 

6,75 

8,32 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

880 

7,5 

12,32 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

880 

8,5 

13,96 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

880 

9,5 

3,90 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

880 

20 

18,77 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

880 

7,5 

20,02 

Итого 

118,90 

- на сумму недоимки в размере 1193 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 гг.) составляет 161,21 рублей:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

1193 

4,25 

18,59 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

1193 

4,5 

6,26 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

1193 

5 

9,94 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

1193 

5,5 

8,97 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

1193 

6,5 

12,67 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

1193 

6,75 

11,27 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

1193 

7,5 

16,70 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

1193 

8,5 

18,93 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

1193 

9,5 

5,29 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

1193 

20 

25,45 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

1193 

7,5 

27,14 

Итого 

161,21 

- на сумму недоимки в размере 458 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 гг.) составляет 31,55 рублей:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2021 

19.12.2021 

18 

458 

7,5 

2,06 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

458 

8,5 

7,27 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

458 

9,5 

2,03 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

458 

20 

9,77 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

458 

7,5 

10,42 

Итого 

31,55 

- по транспортному налогу за 2017 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 880 рублей:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

880 

7,5 

44,88 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

880 

8,5 

5,49 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

880 

12 

2,46 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

880 

12 

9,50 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

880 

13 

12,58 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

880 

13 

3,43 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

880 

15 

14,52 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

880 

15 

7,04 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

880 

16 

71,34 

Итого 

171,25 

- по транспортному налогу за 2018 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 422 рубля:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

422 

7,5 

21,52 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

422 

8,5 

2,63 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

422 

12 

1,18 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

422 

12 

4,56 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

422 

13 

6,03 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

422 

13 

1,65 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

422 

15 

6,96 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

422 

15 

3,38 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

422 

16 

34,21 

Итого 

82,12 

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 1193 рубля:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

1193 

7,5 

60,84 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

1193 

8,5 

7,44 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

1193 

12 

3,34 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

1193 

12 

12,88 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

1193 

13 

17,06 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

1193 

13 

4,65 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

1193 

15 

19,68 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

1193 

15 

9,54 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

1193 

16 

96,71 

Итого 

232,16 

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 458 рубля:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

458 

7,5 

23,36 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

458 

8,5 

2,85 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

458 

12 

1,28 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

458 

12 

4,95 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

458 

13 

6,55 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

458 

13 

1,79 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

458 

15 

7,56 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

458 

15 

3,66 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

458 

16 

37,13 

Итого 

89,13 

- по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2023 года по 17.05.2024 года на сумму недоимки 1373 рубля:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

1373 

15 

10,98 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

1373 

16 

111,30 

Итого 

122,29 

Таким образом, пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 года по 17.05.2024 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 года) составляет 1874,64 рублей.

Как следует из пункта 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории Российской Федерации государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, государственному кадастровому учету, ведением ЕГРН регулируются Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закона о регистрации).

Согласно части 5 статьи 1 Закона о регистрации государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (статья 219 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как следует из пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности. Фактический срок владения имуществом составляет менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Размер дохода административного ответчика от продажи недвижимого имущества за 2020 год с учетом размера доли составляет 1 140 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (дома) по состоянию на 1 января 2020 года составила 1 455 668,02 рублей, с учетом размера доли и понижающего коэффициента 0,7 - 1 018 967,61 рублей (1 455 668,02 рублей*0,7). Общий размер дохода от продажи недвижимого имущества за 2020 год составляет 920 000 рублей. В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ сумма имущественного вычета составила 1 000 000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение №1071 от 08.04.2022 г., ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной по ст.228 НК РФ в размере 129866 рублей, п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1217,50 рублей, п.1 ст. ст. 122 НК РФ в размере 3246,63 рублей, предложено уплатить сумму недоимки в размере 145091,68 (1217,50+129866+3246,63) рублей. Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Поскольку решение налогового органа должником не исполнено, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год 

- на сумму недоимки в размере 32661 рубля за период с 09.04.2022 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 гг., с учетом оплаты в размере 8055,04 рублей) в размере 3449,55 рублей

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

09.04.2022 

31.12.2022 

91 

32661 

7,5 

3449,55 

Итого 

3449,55 

Сумма пени по НДФЛ за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года учетом внесенных частичных оплат выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

32661 

7,5 

1665,71 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

32661 

8,5 

203,59 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

32661 

12 

91,45 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

21730,40 

12 

234,69 

18.09.2023 

20.10.2023 

33 

21730,40 

13 

310,74 

21.10.2023 

29.10.2023 

9 

20001,40 

13 

78,01 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

20001,40 

15 

330,02 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

20001,40 

15 

160,01 

18.12.2023 

17.05.2024 

152 

20001,40 

16 

1621,45 

Итого 

4695,67 

Таким образом, общий размер начисленных пени согласно представленным расчетам составляет 5090,09 рублей (до даты образования ЕСН) и 6048,23 рублей (с даты образования ЕСН). Поскольку Административным истцом заявлено о частичном погашении заложенности на сумму 2758,52 рубля, представленными расчетами подтвержден размер заявленных ко взысканию пени в сумме 8379 рублей 78 копеек. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога и пени в сумме 47758,66 рублей, исчисленных по состоянию на 06 июля 2023 года со сроком для уплаты не позднее 25 августа 2023 года было направлено ответчику, в указанный срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.

На основании ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С учетом изложенного, при принятии решения суд принимает во внимание представленный Административным истцом расчет суммы налогов и пени, который соответствует требованиям действующего законодательства, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования. В то же время, суд усматривает, что в просительной части административного искового заявления допущена описка в части требования взыскания земельного налога за 2022 год в сумме 360,51 рублей, налога на имущество за 2022 год в сумме 3,00 рублей, в то время как расчет указанных налогов представлен: налог на имущество в сумме 353 рубля, земельный налог 3 рубля. 

Поскольку доказательств уплаты ФИО1 перечисленных налогов в установленный законом срок суду не представлено, требования административного истца о взыскании пени по перечисленным налогам за указанные периоды являются обоснованными. Однако при изложенных обстоятельствах, требования подлежат удовлетворению в размере, доказанном представленными расчетами, поскольку доказательств взыскания указанных налогов в большем размере суду не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец - налоговый орган, освобожден от уплаты государственной пошлины (ст.333.36 НК РФ), с административного ответчика надлежит взыскать сумму государственной пошлины в размере, определяемом по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ - 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета 

- транспортный налог за 2022 год в размере 1373,00 рублей 

- земельный налог за 2022 год в размере 3,00 рубля

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 353,00 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 года), с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года; пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 года, с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года; пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022 гг)., с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 09.04.2022 года по 31.12.2022 года (с учетом периода моратория с 01.04.2022 года по 01.10.2022 года), с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года (с учетом погашения задолженности в сумме 2758 рублей 52 копейки) в размере 8379 рублей 78 копеек

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации 

ОКТМО 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН/КПП налогового органа и его наименование 

УИН 

№

0 

сч. №в БИК: №, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

№, № Казначейство России (ФНС России) 

№

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы через Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья И.А. Семёнова