Дело №

РЕШЕНИЕ

 

08 июня 2021 года 

<

адрес>

Судья Центрального районного суда г. Новосибирска Е.А. А., при секретаре А.Ю. Федоровой, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора общества с ограниченной ответственностью «Мираж» ФИО1 на постановление заместителя начальника ИФНС России по 

<

адрес> ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ №,

у с т а н о в и л :

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по 

<

адрес> ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № директор ООО «Мираж» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в сумме 20 000 рублей.

Как следует из оспариваемого постановления, Обществом, в лице директора ФИО1 заключен договор купли-продажи недвижимого имущества ДД.ММ.ГГГГ № с гражданином Казахстана ФИО5 Эхтияром Оглы, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата путем наличного расчета в сумме 1 350 000 рублей (приходный кассовый ордер № от ДД.ММ.ГГГГ) поверенным лицом ФИО3 (Договор поручения на оплату в пользу третьего лица б/н от 29.05.2018г. 

Обществом, в лице директора ФИО1 заключен договор купли-продажи недвижимого имущества с использованием кредитных средств ДД.ММ.ГГГГ № б/н с гражданином Казахстана К. Г., согласно которому ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата путем наличного расчета в сумме 810 000 рублей (приходный кассовый ордер № от ДД.ММ.ГГГГ) Поверенным лицом ФИО4 (Договор поручения на оплату в пользу третьего лица б/н от 02.08.2019г.) 

Итого на общую сумму 2 160 000 (два миллиона сто шестьдесят тысяч) российских рублей.

Таким образом, приняв денежные средства в кассу Общества на общую сумму 2 160 000 (два миллиона сто шестьдесят тысяч) российских рублей от поверенных ФИО3 и ФИО4, по договорам поручений, действующих в интересах доверителей - нерезидентов ФИО5 и К. Г., непосредственно создавая права и обязанности по соблюдению законодательства в отношении последних, Общество осуществило валютную операцию, что влечет административную ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Директор ООО «Мираж» ФИО1 с указанным постановлением не согласен, в жалобе указывает, что при вынесении постановления должностное лицо административного органа приняло за валютную операцию внесение резидентами РФ (гражданами РФ) денежных средств в валюте РФ в кассу общества. При этом, административный орган считает, что данное действие подпадает под п.п. «б» ст. 9 вышеуказанного закона. Из материалов административного производства видно, что платежи резиденту РФ - ООО «Мираж» вносились резидентами РФ - физическими лицами: ФИО4 и ФИО6 Основаниями для внесения денежных средств в кассу общества были договоры поручения. Бухгалтерией общества приходные кассовые ордера оформлены на указанных лиц.

Таким образом, считает, что при исполнении договоров от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют признаки нарушения валютного законодательства.

ФИО1 в судебном заседании доводы жалобы поддержал, представил письменные пояснения. Кроме этого, в случае признания обжалуемого постановления законным, просил применить положения ст. 4.1.1 КоАП РФ и заменить наказание в виде штрафа на предупреждение.

Судья, выслушав пояснения ФИО1, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ административная ответственность за данное правонарушение наступает в случае осуществления незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом указанного административного правонарушения являются экономические интересы государства, выражающиеся в контроле над деятельностью юридических и физических лиц в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Объективная сторона правонарушения выражается в осуществлении незаконной валютной операции, то есть валютной операции запрещенной Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

Как следует из пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации являются резидентами.

Согласно пункту 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части являются нерезидентами.

В соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, физическими лицами - резидентами являются:

1) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

2) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Как следует из материалов дела, гражданин Казахстана ФИО5 Эхтияр Оглы, паспорт иностранного гражданина РР AZE №Р4905453, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на 30.06.2019г. не имел вида на жительство в Российской Федерации и не имел гражданство Российской Федерации, следовательно, являлся нерезидентом, гражданин Казахстана К. Г., паспорт иностранного гражданина Р KAZ №Р08427690, дата рождения 15.06.1978г., по состоянию на 02.08.2019г. не имела вида на жительство в Российской Федерации и не имела гражданства Российской Федерации, следовательно, являлась нерезидентом.

Таким образом, приняв денежные средства в кассу Общества на общую сумму 2 160 000 (два миллиона сто шестьдесят тысяч) российских рублей, от поверенных ФИО3 и ФИО4, по договорам поручений, действующих в интересах доверителей - нерезидентов ФИО5 и К. Г., непосредственно создавая права и обязанности по соблюдению законодательства в отношении последних, Общество осуществило валютную операцию.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 Закона N 173-ФЗ в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Указанной нормой Закона № 173-ФЗ устанавливается исчерпывающий перечень случаев, при которых расчеты при осуществлении валютных операций могут осуществляться резидентами помимо счетов в уполномоченных банках:

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам -нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам -нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами -резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте, переведенной в соответствии с пунктом 18 части 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ, с представителями или сотрудниками представительств указанных в пункте 18 части 1 статьи Закона № 173-ФЗ федеральных органов исполнительной власти и организаций.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами -резидентами по операциям в соответствии с частью 6.1 статьи 12 Закона № 173-ФЗ.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках операции с наличной иностранной валютой при оплате и (или) возмещении расходов физических лиц, связанных со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации, а также при погашении неизрасходованных авансов, выданных такими юридическими лицами - резидентами в связи со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации.

Поскольку валютная операция в виде получения в кассу организации-резидента наличных денежных средств в качестве оплаты по договорам купли-продажи недвижимого имущества от физических лиц – нерезидентов, в том числе при вовлечении во взаимоотношения поверенных лиц не предусмотрена указанным перечнем, ее осуществление, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не допускается.

Таким образом, поверенные ФИО3 и ФИО4, внося денежные средства в кассу общества по договорам поручений, действовали в интересах доверителей – нерезидентов ФИО5 и К. Г., непосредственно создавая права и обязанности по соблюдению законодательства в отношении последних.

Согласно Выписки из Единого государственного реестра юридических лиц ФНС России, директором ООО "МИРАЖ", назначен ФИО1, который в силу своих административно - хозяйственных и организационно-распорядительных функций, является исполнительным органом Общества и осуществляет руководство текущей деятельностью, без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки.

Следовательно, приняв денежные средства в кассу Общества на общую сумму 2 160 000 (два миллиона сто шестьдесят тысяч) российских рублей, от поверенных ФИО3 и ФИО4, по договорам поручений, действующих в интересах доверителей - нерезидентов ФИО5 и К. Г., непосредственно создавая права и обязанности по соблюдению законодательства в отношении последних, директор Общества ФИО1, совершил административное правонарушение, выразившееся в осуществлении незаконных валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы жалобы ФИО1 являются несостоятельными по следующим основаниям.

Исходя из представленных договоров поручений, поверенные – ФИО3 и ФИО4 произвели платежи в пользу ООО «Мираж» от имени и за счет доверителей – ФИО5 и К. Г. В договоре купли-продажи, заключенному между ООО «Мираж» и ФИО5 указано, что стоимость квартиры в размере 3 350 000 руб. оплачивается покупателем за счет собственных денежных средств путем внесения в кассу продавца. В договоре купли-продажи, заключенному между ООО «Мираж» и К. Г. указано, что стоимость квартиры в размере 2 700 000 руб. оплачивается покупателем за счет собственных и кредитных денежных средств. При этом, сумма в размере 810 000 руб. выплачивается покупателем продавцу за счет собственных средств путем внесения в кассу продавца.

На основании изложенного, судья приходит к выводу, что несмотря на внесение денежных средств в кассу общества поверенными, эти денежные средства принадлежали нерезидентам ФИО5 и К. Г. 

Следовательно, фактически денежные средства поступили в кассу ООО «Мираж» от лиц, являющихся нерезидентами, в связи с чем директор ООО «Мираж» правомерно привлечен к административной ответственности.

Доводы о наличии оснований для применения положений ст. 4.1.1 КоАП РФ, судьей отвергаются.

Поскольку валютная операция в виде получения в кассу организации - резидента наличных денежных средств в качестве оплаты по договорам купли-продажи недвижимого имущества от физических лиц - нерезидентов, в том числе при вовлечении во взаимоотношения поверенных лиц не предусмотрена указанным перечнем, ее осуществление минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не допускается.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение - мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица, которое выносится в письменной форме и устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Тот факт, что ФИО1 привлекается к административной ответственности впервые, юридическое лицо является субъектом малого предпринимательства, не является безусловным основанием для применения наказания в виде предупреждения.

Кроме этого, указанные правонарушения создают опасность для экономической безопасности государства, так как могут привести к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушить устойчивость валюты РФ и стабильность внутреннего валютного рынка РФ, если не будут пресекаться, в том числе путем привлечения виновных лиц к административной ответственности. 

Иные доводы жалобы не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение правильность выводов должностного лица о виновности ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку направлены на переоценку имеющихся в деле доказательств, которые были исследованы при вынесении постановления о привлечении ФИО1 к административной ответственности и получили надлежащую правовую оценку. Каких-либо существенных недостатков и противоречий по делу не усматривается.

Таким образом, должностным лицом, полно и объективно исследованы, верно установлены фактические обстоятельства дела, а все представленные доказательства получили надлежащую правовую оценку, оснований сомневаться в правильности которой не имеется. Каких-либо доказательств, опровергающих выводы о виновности ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с жалобой не представлено и в материалах дела не содержится.

Существенных нарушений норм материального и процессуального права, не позволивших всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело об административном правонарушении, не допущено.

Постановление о привлечении ФИО1 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесено должностным лицом в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел, а административное наказание назначено в соответствии с санкцией названной статьи.

При таких обстоятельствах вынесенное по делу постановление о привлечении к административной ответственности сомнений в законности и обоснованности не вызывают, а потому оснований для его отмены не имеется.

Руководствуясь ст. 30.7. Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд

Р Е Ш И Л :

Постановление заместителя начальника ИФНС России по 

<

адрес> ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении директора общества с ограниченной ответственностью «Мираж» ФИО1 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - оставить без изменения, жалобу директора общества с ограниченной ответственностью «Мираж» ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение 10 дней со дня получения копии решения.

Судья Е.А. А.