Дело №12-64/2018

РЕШЕНИЕ

08 февраля 2018 года г. Мурманск

Судья Октябрьского районного суда г.Мурманска Репина В.Л., рассмотрев заявление должностного лица – ведущего бухгалтера АО «АМНГР» ФИО2 на постановление № 174 от 22.12.2017 о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мурманску №174 от 22.12.2017 должностное лицо –ведущий бухгалтер АО «АМНГР» ФИО2 привлечена к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, ФИО2 обратилась в суд с заявлением о признании недействительным постановления №174 от 22.12.2017 в обоснование указав, что ею как должностным лицом, требования законодательства о предоставлении отчетов о движении денежных средств по счетам за пределами Российской Федерации, выполнены. Считает, что порядок ею нарушен не был, подтверждающие банковские документы были представлены 10.11.2017 до истечения десяти дней (срок предоставления 31.10.2017). Считает, что в обжалуемом постановлении не в полном объеме отражены ее объяснения и ходатайства об освобождении от административной ответственности. Налоговым органом при вынесении постановления не были учтены обстоятельства смягчающие административную ответственность. Просит постановление отменить, производство по делу прекратить.

В судебное заседание заявитель ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, о рассмотрении жалобы с ее участием не ходатайствовала.

Представитель должностного лица ФИО3 доводы жалобы поддержала, также пояснила, что в данном случае административным органом при привлечении ФИО2 к административной ответственности не были учтены все обстоятельства. Так, представитель полагает, в действиях ФИО2 отсутствует состав административного правонарушения, т.к. порядок представления документов ФИО2 нарушен не был, фактическое движение денежных средств на счетах отсутствовало, имеется только остаток в размере 

<

данные изъяты>, который оставался неизменным за весь проверяемый период. В соответствии с разъяснениями Центробанка, данный отчет вообще не должен был направляться ФИО2 в налоговую инспекцию, т.к. сумма на счете составляла менее 

<

данные изъяты>, а направленная выписка не является надлежащим документом. Также считает, что указанные выше обстоятельства дают основания для признания малозначительности в действиях ФИО2. Либо, как полагает представитель, можно говорить о нарушении сроков предоставлении документов, ответственность за которое предусмотрена ч.6.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, т.е. действия ФИО2 следует переквалифицировать на ч.6.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, где санкция для должностных лиц от 

<

данные изъяты>. Либо, с учетом всех смягчающих обстоятельств, применить к ФИО2 предупреждение, так как она не привлекалась ранее, данное административное правонарушение совершила впервые, добровольно устранила нарушения. При разрешении жалобы принять во внимание презумпцию невиновности.

Представитель административного органа ФИО4 полагает обжалуемое постановление законным и обоснованным, наличие либо отсутствие движения денежных средств по счету не влияет на квалификацию правонарушения, отчет должен представляться в установленном законом порядке, который должностным лицом был нарушен.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, представленные материалы административного производства №, проверив доводы жалобы, прихожу к следующему.

В соответствии с ч.3 ст.30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях судья, вышестоящее должностное лицо не связаны с доводами жалобы и проверяют дело в полном объёме. 

Частью 6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. 

Объективная сторона указанного выше административного правонарушения характеризуется несоблюдением виновным лицом установленного порядка ведения учета и составления отчетности по валютным операциям либо нарушением установленных сроков хранения учетных и отчетных документов, предусмотренных в правовых актах по бухгалтерскому и налоговому учету, а также в актах ЦБ РФ, Правительства РФ.

Субъектами данного административного правонарушения являются должностные лица, граждане, юридические лица.

Субъективная сторона административного правонарушения характеризуется умышленной или неосторожной формами вины.

Федеральный Закон №173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля) (ст.2 Закона), (далее Закон о валютном регулировании и валютном контроле). 

В силу ч.7 ст.12 Закона о валютном регулировании и валютном контроле, резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 №819 утверждены Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила).

Пунктом 1 Правил устанавливается порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - отчеты).

Из пункта 10 Правил в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И « О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядка учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», также предусматриваются порядок и правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации. 

Как следует из материалов дела, АО «АМНГР» имеет открытый счет за пределами Российской Федерации № во Вьетнамо-Российском совместном банке. 

26.10.2017 в ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области от должностного лица АО «АМНГР», ведущего бухгалтера ФИО1 поступил Отчет о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 3 квартал 2017, представленный по счету №, открытому во Вьетнамо-Российском совместном банке, с приложением нотариально заверенных копий банковских документов и их переводов на русский язык, а именно банковской выписки по указанному счету по состоянию на 31.07.2017.

Согласно п.4 Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Согласно п.5 Правил подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В адрес АО «АМНГР» налоговым органом направлено уведомление от 30.10.2017 № о необходимости исправления (уточнения) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих документов, которые должны быть представлены в налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления.

Уведомление №07-49/04688 получено АО «АМНГР» 07.11.2017.

10.11.2017 во исполнение уведомления № ФИО2 представила в налоговый орган банковские выписки по счету №, во Вьетнамо-Российском совместном банке за периоды по 31.08.2017 и по 30.09.2017. 

Таким образом, установлено, что должностным лицом АО «АМНГР» ведущим бухгалтером ФИО2 допущено нарушение, выразившееся в непредставлении к отчету от 26.10.2017 копий подтверждающих банковских документов за период с 01.08.2017 по 30.09.2017, что является нарушением п.7 ст.12 Закона о валютном регулировании и валютном контроле и пунктов 1 и 5 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

06.12.2017 старшим государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области в отношении должностного лица ФИО2 составлен протокол об административном правонарушении №. 

Согласно сведений, представленных АО «АМНГР», лицом, ответственным за составление и предоставление отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, является ведущий бухгалтер ФИО2. 

В соответствии с п.4.14 Должностной инструкции ведущего бухгалтера общей группы бухгалтерии АО «АМНГР» ФИО2 обязана своевременно и в полном объеме формировать и представлять в налоговую инспекцию отчет «О движении денежных средств по счетам в банках за пределами РФ». 

Таким образом, административный орган обоснованно пришел к выводу о наличии в действиях должностного лица – ведущего бухгалтера ОАО «АМНГР» состава правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Помимо признания вины и события административного правонарушения ФИО2, как указанно в постановлении от 22.12.2017, вынесенным с ее участием, факт совершения должностным лицом административного правонарушения подтверждается представленными материалами.

Представленные по делу доказательства являются допустимыми и достаточными для установления вины должностного лица ФИО2 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Факт административного правонарушения установлен, а именно ФИО2 при предоставлении отчета за 3 квартал 2017 был нарушен порядок его предоставления. 

Материалы дела не содержат сведений о наличии процессуальных нарушений, которые могли бы препятствовать всестороннему, полному и объективному рассмотрению дела.

Протокол об административном правонарушении соответствует ст.28.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях РФ, в нем указаны все сведения, необходимые для рассмотрения дела, описано событие административного правонарушения.

О времени и месте составления протокола по делу об административном правонарушении ФИО2 извещена надлежащим образом. Протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным должностным лицом в присутствие ФИО2, копия протокола ей вручена.

Постановление заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мурманску №174 от 22.12.2017 о привлечении должностного лица ФИО2 к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, вынесено в соответствии со ст. 29.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях, порядок обжалования постановления, предусмотренный ч.1 ст.30.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях РФ разъяснен. Постановление о назначении ФИО2 административного наказания за совершение административного правонарушения вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч.1, 6 ст.4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях для данной категории дел. Копия постановления ФИО2 вручена.

Административное наказание назначено в соответствии с санкцией ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и требованиями ст.ст.3.1, 3.5, 4.1, 4.2, 4.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Таким образом, материалы дела не содержат сведений о наличии процессуальных нарушений, которые могли бы препятствовать всестороннему, полному и объективному рассмотрению дела. 

Нарушений гарантированных Конституцией РФ и ст.25.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях прав, в том числе права на защиту, не усматривается. Нарушений принципов презумпции невиновности и законности, закрепленных в ст.ст.1.5, 1.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, при рассмотрении дела не допущено.

Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, предусмотренных ст.24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, не установлено.

Закон №173-ФЗ, а также акты органов валютного регулирования (в том числе Положение №258-П) устанавливают правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, а также общие права и обязанности для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Реализация и выполнение субъектами внешнеэкономических отношений, предусмотренных Законом №173-ФЗ и актами валютного законодательства РФ положений и требований, позволяет достигнуть единство внешней и внутренней валютной политики государства, а также приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Нарушение валютного законодательства РФ считается наиболее общественно опасным, поскольку это следует из установленного законодательством повышенного размера штрафа за правонарушения в названной сфере, а также более продолжительного срока давности привлечения к административной ответственности за их совершение.

В связи изложенным выше, основания для признания в действиях ФИО2 малозначительности либо о значении ей наказания в виде предупреждения, отсутствуют.

Заявление представителя о несоразмерности размера административного штрафа к сумме остатка на счете, не подлежит судебной оценке, так как санкция вменяемой статьи не привязана в сумме остатка по счету, и как уже было указано выше назначенное наказание соответствует санкции ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и не является максимальным. 

Утверждения, приведенные как в заявлении ФИО2, так и представителем в судебном заседании о том, административный орган при вынесении 22.12.2017 постановления №174 не учел в полном объеме все обстоятельства, в том числе пояснения ФИО2 и ее ходатайства, противоречит исследованным материалам дела.

Доводы представителя о возможности переквалифицировать действия ФИО2 на ч.6.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, основаны на неверном толковании закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями ст.ст.30.6 - 30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мурманску №174 от 22.12.2017 о привлечении должностного лица - ведущего бухгалтера АО «АМНГР» ФИО2 к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 4000 рублей оставить без изменения, жалобу должностного лица- без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд в течение 10 суток со дня его получения (вручения) копии решения.

Судья