Дело №а-67/2023

УИД №RS0№-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 мая 2024 года 

<

адрес>

Кочевский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Шерстюкова И.В., при секретаре судебного заседания Мясниковой Н.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 27102,64 рублей из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 114,00 рублей, пени за несвоевременную уплату в размере 22495,64 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3400,00 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 124,00 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 969,00 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 27102,64 рублей из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 114,00 рублей, пени за несвоевременную уплату в размере 22495,64 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3400,00 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 124,00 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 969,00 рублей.

Исковые требования мотивированы следующим.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы России признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему России в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составила 27102 рубля 64 копейки, из них налог – 4607,00 рублей, пени – 22495,64 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих начислений:

В соответствии с выпиской из ЕГРИП административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п.2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов: за 2017 год ОПС в размере 23400,00 руб., ОМС – 4590,00 руб.; за 2018 год ОПС в размере 26545,00 руб., ОМС – 5840,00 руб.; за 2019 год ОПС в размере 29354,00 руб., ОМС – 6884,00 руб.; за 2020 ОПС в размере 32448,00, ОМС – 84260,00 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не уплачена.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени: 

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 года ОПС в размере 23400,00 (пени 3120,82 руб.), ОМС в размере 4590,00 (пени 589,20 руб.) период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 года ОПС в размере 26545,00 (пени 3599,67 руб.), ОМС в размере 5840,00 (пени 792,16 руб.) период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года ОПС в размере 29354,00 (пени 3981,01 руб.), ОМС в размере 6884,00 (пени 933,12 руб.) период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года ОПС в размере 3356,69 (пени 456,45 руб.), ОМС в размере 871,66 (пени 118,52 руб.) период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Общая задолженность пени составила 13482,95 рублей.

Кроме того, административный ответчик в силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты>

На основании действующего законодательств а налогоплательщику начислен транспортный налог в размере: 3945,00 рублей за 2017 год (налоговое уведомление 9984161); 3785,00 рублей за 2018 год (налоговое уведомление 4197142); 3400,00 рублей за 2019 год (налоговое уведомление 76095928); 3400,00 рублей за 2020 год (налоговое уведомление 68653404).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени: за 2017 год в размере 796,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка 3945,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год в размере 514,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в размере 3785,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в размере 455,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в размере 3400,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год в размере 234,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в размере 3400,00 рублей).

До настоящего времени задолженность не погашена. 

В силу ст. 388 НК РФ ФИО1 является также плательщиком земельного налога.

В общей долевой собственности административного ответчика по адресу: 

<

адрес>, находится земельный участок с кадастровым номером № площадью 1697 кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику в отношении данного земельного участка начислен земельный налог: за 2017 год – 112,00 рублей (налоговое уведомление 9984161), за 2018 год – 112,00 рублей (налоговое уведомление 4197142), за 2019 год – 112,00 рублей (налоговое уведомление 76095928), за 2020 год – 124,00 рублей (налоговое уведомление – 68653404).

Земельный налог в установленный законодательством срок (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) не уплачен.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога в силу ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени: за 2017 год – 22,51 рублей (недоимка 112,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год – 16,76 рублей (недоимка 112,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год – 15,02 рублей (недоимка 112,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 8,55 рублей (недоимка 124,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

До настоящего времени задолженность не погашена.

Кроме того, в силу ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, в связи с наличием в собственности здания с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, площадь объекта 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства административному ответчику начислен налог на имущество за 2018 год – 36,00 рублей (налоговое уведомление 4197142), за 2019 год – 114,00 рублей (налоговое уведомление 76095928), за 2020 год – 114,00 рублей (налоговое уведомление 68653404).

Налог на имущество физических лиц в установленный законодательством срок (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) не уплачен.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога в силу ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени: за 2018 год – 4,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка 36,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год – 15,29 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год – 7,85 рублей (недоимка в114,00 рублей). 

До настоящего времени задолженность не погашена.

Кроме прочего, у налогоплательщика имеется задолженность по уплате ЕНВД, который в соответствии с выпиской из ЕГРИП административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком были представлены в налоговый орган декларации по ЕНВД, согласно которым сумма налога составила: за 4 квартал 2017 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 910,00 рублей, за 1 квартал 2018 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 910,00 рублей (первичный), за 1 квартал 2018 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 36,00 рублей (уточненный), за 2 квартал 2018 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) -946,00 рублей, за 3 квартал 2018 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) – 946,00 рублей, за 4 квартал 2018 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 946,00 рублей, за 1 квартал 2019 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) – 969,00 рублей, за 2 квартал 2019 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) – 969,00 рублей, за 3 квартал 2019 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) – 969,00 рублей (первичный), за 3 квартал 2019 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 969,00 рублей – 969,00 рублей (уточненный), за 4 квартал 2019 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 969,00 рублей. 

Согласно данным КРСБ по ЕНВД следует, что налогоплательщиком сумма налога за указанные периоды не уплачена. 

В связи с образовавшейся недоимкой, плательщику направлены требования об уплате недоимки в размере 969,00 рублей и пени в размере 131,77 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ). 

До настоящего времени задолженность не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5767,73 рублей. 

До настоящего времени задолженность не погашена.

Сумма задолженности по взысканию превысила 10000,00 рублей.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, и отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Задолженность налогоплательщика на текущую дату составляет 27102,64 рублей, в том числе земельный налог в размере 124,00 за 2020 год; налог на имущество физических лиц в размере 114,00 рублей за 2020 год; пени в размере 22495,64 рублей; транспортный налог в размере 3400,00 рублей за 2020 год; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 969,00 рублей за 4 квартал 2019 года.

В связи с чем, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 указанные суммы задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в размере 27102,64 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, направлено заявление о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя административного истца, в пояснениях иск поддержан, дополнительно отмечается, что платеж налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ в размере 22495,64 рублей с учетом требований п.8 ст. 45 НК РФ был распределен: 5853,23 рублей в счет погашения страхового взноса в бюджет в Пенсионного фонда РФ за налоговый период 2019 года; 1372,67 рублей страховые взносы в бюджет ФОМС за налоговый период 2019 года; 3785 рублей – транспортный налог за налоговый период 2018 года; 112 рублей – земельный налог за период 2018 года; 36 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 год; 969 рублей ЕНВД за 3 квартал 2018 года; 10126,06 - страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2018 год; 241,68 рублей – страховые взносы в бюджет ФОМС за налоговый период 2018 года.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3400,00 рублей был распределен в счет погашения недоимки по страховым взносам ОМС и ОПС ха 2018 год, платеж в размере 124,00 рубля в счет погашения недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год, платеж в размере 969,00 рублей в счет погашения недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год.

Таким образом, платежи от ДД.ММ.ГГГГ не закрыли задолженность по настоящему делу, в виду наличия задолженности по недоимкам за более ранние налоговые периоды. Задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 заявленные административные исковые требования признал в полном объеме.

Кроме того суду предъявил чеки об оплате сумм налоговой задолженности от ДД.ММ.ГГГГ: в размере 124,00 рубля (назначение платежа – земельный налог за 2020 год), в размере 114,00 рублей (назначение платежа – недоимка по налогу на имущество физ. лиц за 2020 год), в размере 969,00 рублей (назначение платежа – ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года), в размере 3400 рублей (назначение платежа – недоимка по транспортному налогу за 2020 год), 22495,64 рубля (назначение платежа – пени на несвоевременную уплату), дополнительно пояснив, что действительно на его едином налоговом счете имеется отрицательное сальдо, в связи с наличием задолженности по уплате обязательных платежей. Намерен разобраться с задолженностью, провести сверку с налоговым органом, принять меры по погашению задолженности. Общая задолженность в любом случае больше предъявленной ко взысканию по настоящему административному иску.

В соответствии со ст. 46 ч. 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В соответствии с частью 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Частью 1 ст. 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Судом исследованы представленные доказательства, оснований для не принятия признания административным ответчиком административного иска не установлено. Решение по административному делу принимается на основании исследованных судом доказательств.

Суд учитывает следующее.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно статьи 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период (за исключением налогов разового характера); налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, факт получения индивидуальным предпринимателем дохода либо его отсутствия по любым причинам не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов и не предусматривает освобождение какой – либо категории плательщиков от уплаты страховых взносов. 

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом России (п.2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> на основании налогового законодательства произведен расчет страховых взносов: за 2017 год ОПС в размере 23400,00 руб., ОМС – 4590,00 руб.; за 2018 год ОПС в размере 26545,00 руб., ОМС – 5840,00 руб.; за 2019 год ОПС в размере 29354,00 руб., ОМС – 6884,00 руб.; за 2020 ОПС в размере 32448,00, ОМС – 84260,00 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не уплачена.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. 

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей - ОРГНИП №, ИНН № содержится следующая информация в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 - дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ. 

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, возможность получения права на пенсионное обеспечение, индивидуальные предприниматели, являясь участниками системы обязательного пенсионного страхования, имеют возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, при этом с учетом специфики предпринимательского дохода уплата ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, определённой её минимальным размером, обязательной для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода. Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ, само по себе прекращение физическим лицом занятия предпринимательской деятельностью не влечет к освобождению его от исполнения возложенных на него по уплате страховых взносов. Весь период по ДД.ММ.ГГГГ подлежит включению в страховой стаж ФИО1, который будет учтен при наступлении страхового события, назначения пенсии, соответственно за указанный период должны уплачиваться страховые взносы. индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа. Данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Утрата статуса индивидуального предпринимателя не влечет освобождения её от уплаты задолженности, образовавшейся за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, так же не имеет значение наличие или отсутствия прибыли и осуществлялась ли предпринимательская деятельность или нет.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени: 

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 года ОПС в размере 23400,00 (пени 3120,82 руб.), ОМС в размере 4590,00 (пени 589,20 руб.) период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 года ОПС в размере 26545,00 (пени 3599,67 руб.), ОМС в размере 5840,00 (пени 792,16 руб.) период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года ОПС в размере 29354,00 (пени 3981,01 руб.), ОМС в размере 6884,00 (пени 933,12 руб.) период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года ОПС в размере 3356,69 (пени 456,45 руб.), ОМС в размере 871,66 (пени 118,52 руб.) период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Общая задолженность пени составила 13482,95 рублей.

Кроме того, ФИО1 в силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (л.д. 16) на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: 

грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>

автомобиль легковой 

<

данные изъяты>

Налогоплательщику начислен транспортный налог в размере: 3945,00 рублей за 2017 год (налоговое уведомление 9984161); 3785,00 рублей за 2018 год (налоговое уведомление 4197142); 3400,00 рублей за 2019 год (налоговое уведомление 76095928); 3400,00 рублей за 2020 год (налоговое уведомление 68653404).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени: за 2017 год в размере 796,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка 3945,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год в размере 514,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в размере 3785,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в размере 455,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в размере 3400,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год в размере 234,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в размере 3400,00 рублей). До настоящего времени данная задолженность не погашена. 

В общей долевой собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с кадастровым № площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

В связи с чем, в силу ст. 388 НК РФ административный ответчик является также плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику в отношении данного земельного участка начислен земельный налог: за 2017 год – 112,00 рублей (налоговое уведомление 9984161), за 2018 год – 112,00 рублей (налоговое уведомление 4197142), за 2019 год – 112,00 рублей (налоговое уведомление 76095928), за 2020 год – 124,00 рублей (налоговое уведомление – 68653404).

Земельный налог в установленный законодательством срок (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) не уплачен.

В силу ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени: за 2017 год – 22,51 рублей (недоимка 112,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год – 16,76 рублей (недоимка 112,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год – 15,02 рублей (недоимка 112,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 8,55 рублей (недоимка 124,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ). До настоящего времени задолженность не погашена.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит здание с кадастровым №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадь объекта 

<

данные изъяты> кв.м., в связи с чем, в силу ст. 400 НК РФ он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании действующего законодательства административному ответчику начислен налог на имущество за 2018 год – 36,00 рублей (налоговое уведомление 4197142), за 2019 год – 114,00 рублей (налоговое уведомление 76095928), за 2020 год – 114,00 рублей (налоговое уведомление 68653404).

Налог на имущество физических лиц в установленный законодательством срок (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) не уплачен.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога в силу ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени: за 2018 год – 4,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка 36,00 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год – 15,29 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год – 7,85 рублей (недоимка в114,00 рублей). До настоящего времени задолженность не погашена.

Кроме прочего, у налогоплательщика имеется задолженность по уплате ЕНВД.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ранее регулировалась главой 26.3 НК РФ.

В силу ранее действующего налогового законодательства система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.26 НК РФ).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункты 1,2 статьи 346.29 НК РФ).

Согласно статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу статьи 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, в силу положений пункта 3 статьи 346.32 НК РФ.

ФИО1 в налоговый орган были представлены декларации по ЕНВД, согласно которым сумма налога составила: за 4 квартал 2017 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 910,00 рублей, за 1 квартал 2018 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 910,00 рублей (первичный), за 1 квартал 2018 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 36,00 рублей (уточненный), за 2 квартал 2018 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) -946,00 рублей, за 3 квартал 2018 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) – 946,00 рублей, за 4 квартал 2018 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 946,00 рублей, за 1 квартал 2019 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) – 969,00 рублей, за 2 квартал 2019 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) – 969,00 рублей, за 3 квартал 2019 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) – 969,00 рублей (первичный), за 3 квартал 2019 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 969,00 рублей – 969,00 рублей (уточненный), за 4 квартал 2019 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 969,00 рублей. 

Согласно материалов дела, налогоплательщиком сумма налога за указанные периоды не уплачена. 

В связи с образовавшейся недоимкой, плательщику направлены требования об уплате недоимки в размере 969,00 рублей и пени в размере 131,77 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ). До настоящего времени задолженность не погашена.

Административным ответчиком суду предъявлены чеки о внесенных суммах в счет погашения налоговой задолженности от ДД.ММ.ГГГГ: в размере 124,00 рубля (назначение платежа – земельный налог за 2020 год), в размере 114,00 рублей (назначение платежа – недоимка по налогу на имущество физ. лиц за 2020 год), в размере 969,00 рублей (назначение платежа – ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года), в размере 3400 рублей (назначение платежа – недоимка по транспортному налогу за 2020 год), 22495,64 рубля (назначение платежа – пени на несвоевременную уплату). 

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. 

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Распределение сумм при отрицательном сальдо определяется автоматически.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, внесенные ФИО1 платежи не закрыли задолженность по настоящему делу, в виду наличия задолженности по недоимкам за более ранние налоговые периоды. 

До настоящего времени налоговая задолженность, являющаяся предметом рассмотрения по данному административному делу, не погашена.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, и отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Сроки и порядок обращения в суд административным истцом были соблюдены.

ФИО1 известно о предъявляемых к нему требованиях.

На основании заявления налогового органа мировым судей судебного участка № Кочевского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, должник мер по погашению задолженности не принял, ДД.ММ.ГГГГ подал заявление об отмене судебного приказа, в дальнейшем продолжил уклоняться от погашения задолженности. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию все понесенные по делу судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 1013 рублей 00 копеек.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Руководствуясь статьями 174 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Пермскому краю:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 114,00 рублей, 

пени за несвоевременную уплату в размере 22495,64 рублей, 

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3400,00 рублей, 

земельный налог за 2020 год в размере 124,00 рублей, 

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 969,00 рублей.

Всего подлежит взысканию 27102 рублей 64 копеек.

Реквизиты для перечисления недоимки по налогу и пени: 

<

данные изъяты>.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1013 рублей 00 копеек.

Реквизиты для уплаты госпошлины: 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Пермского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения через Кочевский районный суд Пермского края.

Судья И.В. Шерстюков