Дело №2а-792/19

РЕШЕНИЕ

 

именем Российской Федерации

Топкинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего Липской Е.А., при помощнике судьи Пищинской Н.К., рассмотрев в г.Топки 26 декабря 2019 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Кемеровской области обратилась в Топкинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе: земельный налог – 2403 руб.; пеня по земельному налогу – 45,91 руб., всего – 2448,91 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 имеет в собственности два земельных участка по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; а также по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, следовательно, в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, она является плательщиком земельного налога.

За 2014 г. ей был исчислен земельный налог в сумме 314 руб. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 09.04.2015г. с исчисленным земельным налогом за 2014г. в размере 314 руб. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015г.

Административный ответчик оплатила земельный налог за 2014г. позже установленного срока в сумме 314 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислена пеня в сумме 3,45 руб.

Кроме того, за 2015 г. административному ответчику был исчислен земельный налог в сумме 314 руб. и 2259 руб. соответственно за каждый земельный участок. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 27.08.2016г. с исчисленным земельным налогом за 2015г. в размере 2573 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г.

Административный ответчик оплатила земельный налог за 2015г. также позже установленного срока в сумме 2573 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ей начислена пеня в сумме 8,58 руб. Требование от 12.12.2016г. № об уплате пени было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму пени в срок до 06.02.2017г. но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма пени не уплачена.

Кроме того, за 2017 г. административному ответчику был исчислен земельный налог в сумме 427 руб. и 2259 руб., соответственно, за каждый земельный участок. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г. с исчисленным земельным налогом за 2017г. в размере 2686 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г.

Административный ответчик частично оплатила земельный налог за 2017г. в сумме 283 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислена пеня в сумме 33,88 руб. Требование от 28.01.2019г. № об уплате налога и пени было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до 25.03.2019г., но до настоящего времени сумма налога и пени не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Топкинского городского судебного района Кемеровской области от 30.09.2019 г. отменен судебный приказ от 20.09.2019 по делу № 2а-2287/2019, выданный по заявлению инспекции о взыскании с должника ФИО1 земельного налога и пени.

При подаче административного искового заявления, административным истцом также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока (л.д. 6). 

В соответствии с ч. ч. 2, 4 ст. 292 КАС РФ, учитывая, что для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства необходимо выяснить мнение административного ответчика относительно применения такого порядка, в определении о подготовке к рассмотрению административного дела судом было указано на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка. 

В установленный десятидневный срок от ответчика на досудебной подготовке поступило заявление о несогласии с применением упрощенного (письменного) производства по делу (л.д. 100), в связи с чем судом определено рассмотреть данное дело в общем порядке (л.д. 118-определение). 

Также в письменном заявлении административный ответчик указала на свое несогласие с задолженностью по земельному налогу и пени, в связи с уплатой земельного налога в полном объеме и в установленный законом срок (л.д. 100).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области – ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д. 128 - диплом, л.д. 121 - доверенность), в судебном заседании настаивала на исковых требованиях в полном объеме. Дополнительно суду пояснила, что за 2017г. у административного ответчика имеется остаток задолженности по земельному налогу в размере 2403 руб., а также имеется задолженность по пени в размере 33,88 руб., из которых: 33,88 руб. - за 2017г., 8,58 руб. - за 2015г., 3,45 руб. - за 2014г.

Также указывала, что административный ответчик, согласно представленной квитанции от 04.12.2018 г. на сумму 2682 руб. должна была оплатить земельный налог за 2017г. Но данная оплата прошла не по индексу документа, а так как по состоянию на 03.12.2018г. у налогоплательщика имелась задолженность по земельному налогу за 2014г., то сумма в размере 2492 руб. пошла на оплату земельного налога за 2014г., как за ранее образовавшуюся задолженность, а остаток денежных сумм пошел на оплату земельного налога за 2017г., т.е. за 2017г. прошла оплата земельного налога в размере 283 руб. Остаток задолженности по земельному налогу за 2017г. составил 2403 руб. Данная сумма налога заявлена ко взысканию. 

Кроме того, указывала, что согласно квитанции от 22.09.2015г. на сумму 780,48 руб., предоставленной административным ответчиком, данная оплата пошла в счет погашения имеющейся задолженности по земельному налогу за 2011г. в сумме 390,24 руб. и за 2012г. в сумме 390,24 руб., потому что оплата была произведена вновь не по индексу документа. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что возражает против исковых требований, согласна только с взысканием с нее пени за 2015г. в размере 8,58 руб.

Суду пояснила, что оплачивала каждый год земельный налог, в том размере, который ей выставлялся налоговым органом. О наличии задолженности по земельному налогу и пени узнала в декабре 2018г., когда работодателю поступил список лиц, имеющих задолженность по налогам.

Указывала, что ранее ей не было известно о наличии у нее задолженности ни за 2011, ни за 2012 и 2014г.г. Оплачивая земельный налог за 2017г. в 2018г., считала, что вносит плату именно за земельный налог, исчисленный за 2017г. 

Также указывала, что данные земельные участки оформила в собственность в 2013г. после смерти своего супруга, представила квитанции об оплате налога. 

Суд, заслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

30.09.2019г. мировым судьей судебного участка №1 Топкинского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене вынесенного судебного приказа по делу № 2а-2287/19 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 (л.д. 35- определение, л.д. 34 – судебный приказ).

Согласно ч. 4,5,6 ст. 289 КАС, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не мог быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. 06.04.2015г.). 

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в ее собственности с 12.12.2013г. по настоящее время находился земельный участок, расположенный по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м; а также с 22.11.2013г. по настоящее время - земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м (л.д. 37-38). 

Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области исчислен земельный налог налогоплательщику ФИО1 за 2014г. в размере 314 руб., за 2015г. в размере 2573 руб., за 2017г. в размере 2686 руб., о чем направлено в рамках п. 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации: налоговое уведомление об уплате указанного налога № от 09.04.2015г., со сроком уплаты до 01.10.2015г. (л.д. 10), налоговое уведомление об уплате указанного налога № от 27.08.2016г., со сроком уплаты до 01.12.2016г. (л.д.15), налоговое уведомление об уплате указанного налога № от 21.08.2018г., со сроком уплаты до 03.12.2018г. (л.д.20).

По истечении срока добровольного погашения задолженности по земельному налогу Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № об уплате земельного налога в сумме 2492 руб., пени – 28,28 руб. по состоянию на дату 11.11.2015г., со сроком исполнения - до 28.01.2016 года (л.д. 12), требование № об уплате земельного налога в сумме 2573 руб., пени – 8,58 руб. по состоянию на дату 12.12.2016г., со сроком исполнения - до 06.02.2017 года (л.д. 17), требование № об уплате земельного налога в сумме 2403 руб., пени – 33,88 руб. по состоянию на дату 28.01.2019г., со сроком исполнения – до 25.03.2019 года (л.д. 23),

Расчет задолженности судом проверен (л.д.4-6, 26). 

Как следует из пояснений представителя истца в судебном заседании, задолженность по уплате земельного налога за 2017г. в сумме 2403 руб., образовалась после того, как из внесенной административным ответчиком суммы по уплате налога за 2017г. – 2682 руб. по квитанции от 04.12.2018г. (л.д. 107), часть суммы пошла на погашение ранее образовавшейся задолженности по земельному налогу за 2014г. в результате только остаток данных денежных средств в размере 283 руб. пошел на оплату земельного налога за 2017г. В результате чего за 2017г. образовалась задолженность по земельному налогу в размере 2403 руб. 

По размеру пени – 45,91 руб. пояснила, что данная сумма состоит из пени за 2014г. - 3,45 руб., за 2015г. - 8,58 руб., за 2017г. - 33,88 руб. Расчет задолженности пени судом проверен, суд находит его верным (л.д. 14, 19, 26).

Вышеуказанная задолженность в общей сумме 2448,91 руб. до настоящего времени не оплачена.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что за 2017г. она оплатила земельный налог в полном объеме в размере 2682 руб., в соответствии с выставленным ей налоговым уведомлением (с пересчетом налога) (л.д. 122), суд находит подтвержденным, исходя из следующего.

Из письменных материалов дела установлено, что за 2014г. ФИО1 был исчислен земельный налог в размере 314 руб., о чем ей было соответствующее направлено уведомление (л.д. 10). 

Данный налог оплачен административным ответчиком в полном объеме, в подтверждение чего суду административным ответчиком предоставлены квитанции от 22.09.2015г. на сумму 314 руб. и 780,48 руб. (л.д. 123, 125).

Соответственно, оплаченный налог в 2018году (за 2017год) не мог уйти на гашение ранее образовавшейся задолженности, как пояснила представитель административного истца.

Представитель административного истца в судебном заседании не оспаривала факт внесения 22.09.2015г. административным ответчиком вышеуказанной суммы в счет оплаты земельного налога. При этом, пояснила, что в связи с наличием у ФИО1 ранее образовавшейся задолженности по земельному налогу за 2011 и 2012г.г., данные денежные средства были направлены на погашение указанной задолженности.

Суд находит данный довод необоснованным, поскольку ФИО1 является собственником вышеуказанных земельных участков с 12.12.2013г. и 22.11.2013г., соответственно. 

Иных сведений материалы дела не содержат, представителем административного истца суду не предоставлены. 

Административным ответчиком ФИО1 предоставлены суду квитанции об оплате земельного налога, в соответствии с выставленными в ее адрес налоговыми уведомлениями (л.д. 102-107, 123-127).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что в судебном заседании установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налога была исполнена, но с нарушением установленного законом срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с административного ответчика пени в размере 45,91 руб., в остальной части административный иск удовлетворению не подлежит.

Доказательств обратного стороной истца суду не предоставлено.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, пени по земельному району в сумме 45 (Сорок пять) руб. 91 коп. 

В оставшейся части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.А. Липская

Решение принято в окончательной форме 09 января 2020 года.

УИД 42RS0036-01-2019-001533-59

Решение не вступило в законную силу.