50RS0019-01-2024-000350-24

№2а-858/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 мая 2024 года г.Клин

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Полуниной Е.В.,

при секретаре Панковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Клину о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогу, пени, штрафам, по встречному исковому заявлению ИФНС России по г. Клину Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, с учетом уточнения исковых требований, обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по г. Клин Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указывал на то, что 26.07.2023 им было получено требование /номер/ об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 в размере 57 860,85 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 в размере 23 4000 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 4590 руб.

-пени в размере 29 870 руб.

Административный истец указывает, что снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 30.11.2020 и его мнению срок взыскания указанной задолженности истек.

Учитывая указанные обстоятельства, административный истец просил суд признать безнадежной к взысканию задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 27 990 руб.

ИФНС по г.Клину обратилось в суд со встречным иском и просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 1700 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1500 руб., пени за период с 24.01.2019 по 10.12.2023 в размере 29 811,74 руб.

Административный истец в судебном заседании исковые требования поддержал, встречные исковые требования признал. 

Представитель административного ответчика ИФНС по г. Клин Московской области в судебном заседании встречные исковые требования поддержала, разрешение исковых требований ФИО1 оставила на усмотрение суда.

Проверив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых и встречных исковых требований, учитывая следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги. 

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В соответствии с п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В случае ненаправления в установленный срок налогового уведомления и требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст. 70, п. 2 ст. 48 НК РФ. 

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ. 

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. 

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

Как указано в Определении Верховного Суда РФ от 01 ноября 2017 года № 18-КГ17-179, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Судом установлено и усматривается из материалов дела, что у административного истца в соответствии с данными ИФНС России по г. Клину Московской области по состоянию на требование /номер/ об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 в размере 57 860,85 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 в размере 23 4000 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 4590 руб.

-пени в размере 29 870 руб.

Согласно уведомлению ИФНС по г.Клину о снятии с учета физического лица в налоговом органе ФИО1 30.11.2020 снят с учета в качеств индивидуального предпринимателя.

Поскольку указанные суммы в размере страховых взносов ИП, действующего в 2020г. уплачены на основании судебного постановления по делу № 2-2774/2021, что подтверждается квитанцией по операции от 05.04.2022г., а также учитывая что, налоговым органом не направлялись требования в адрес заявителя об уплате налогов (взносов, сборов и других обязательных платежей) за отчетный период 2017г. в срок не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ) с указанием срока погашения задолженности согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, не обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, учитывая, что право на принудительное взыскание указанной недоимки утрачено, суд полагает заявленные требования ФИО1 подлежащими удовлетворению.

При этом встречные исковые требования ИФНС по г.Клину Московской области суд находит подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 ИНН /номер/ в период с /данные изъяты/ года являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 /номер/ своевременно не исполнил обязанность по уплате обязательный платежей и санкций, установленных законодательством о налогах и сборах.

Согласно данным ИФНС, в настоящее время отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 61 431.33 руб.: транспортный налог за 2022 год сумме 1 700 руб., налог на имущество за 2022 год сумме 1 500 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год сумме 23 400 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год сумме 1 388 руб., пени в сумме 33 443,33 руб.,

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

В соответствии с п.1 ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям ОГИБДД ОМВД России по Клинскому району, ФИО1 является владельцем транспортных средств: автомобили легковые, регистрационный знак: /номер/, марка: /марка/ /дата/ выпуска, дата регистрации права 26.03.2008, дата прекращения владения 14.05.2022.

Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области», в соответствии с положениями главы 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области. Согласно п.2 ст.2 указанного закона (в ред. законов Московской области от 21.11.2003 № 152/2003-03 от 19.09.2008 № 120/2008-03) срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговых периодом.

Налоговым органом в установленном порядке произведен расчет сумм транспортного налога и направлено налоговое уведомление /номер/ от 09.08.2023.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 в установленном порядке в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по /адрес/ дата регистрации права 23.05.2021.

09.08.2023 ФИО1 направлено налоговое уведомление /номер/. 

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке ФИО1 направлено требование от 27.06.2023 /номер/. Указанное требование было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в установленный срок.

На неуплаченную сумму налога начислены пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систем} Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ. учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ и пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом принято решение от 10.11.2023 № 1971 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 59 275,15 руб.

В соответствии со статьей 48 НК РФ по состоянию на 11.12.2023 налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 335 

Мировым судьей судебного участка № 341 Клинского района Московской области 01.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-200/2024 о взыскании о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 33 011,74 руб., в том числе задолженность по налогу в общей сумме 3 200 руб.: по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 700 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 1 500 руб.; пени в размере 29 811,74 руб.

Определением от 05.02.2024 мирового судьи судебного участка № 341 Клинского района Московской области судебный приказ отмене.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным иском ИФНС обратилась в суд 23 апреля 2024, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, учитывая, отсутствие доказательств погашения указанной недоимки, отсутствие возражений ФИО1, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования ИФНС России по г.Клину подлежат удовлетворению.

Руководствуясь положениями ст. ст. 175, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по г.Клину - удовлетворить. 

Встречные исковые требования ИФНС России по г. Клину Московской области к ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 27 990 руб.

Взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 1700 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1500 руб., пени за период с /данные изъяты/ в размере 29 811,74 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В.Полунина

Мотивированное решение составлено: 17 мая 2024 года.

Судья Е.В.Полунина