Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Административное дело № 2а-435/2024

УИД 43RS0043-01-2024-000854-34

пгт Арбаж 12 сентября 2024 года

Яранский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Смирнова И.В.,

при секретаре Когут Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области (ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

Требование мотивировано тем, что 

<

ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка № 1 Яранского судебного района Кировской области отменен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по делу о взыскании недоимки в доход государства.

Административный ответчик с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства (ОГРНИП 

<

данные изъяты>).

В соответствии со ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 настоящего Кодекса. 

Указанные лица именуются налоговыми агентами. 

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с п.2 ст.226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банке.

В соответствии с п.7 ст.226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств для целей уплаты ими страховых взносов приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании гл.34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. 

В соответствии с пп.1 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов. 

В соответствии с п.2 ст.430 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии с п.3 ст.432 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, на имя административного ответчика зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № 

<

...> по адресу: 612180, Россия, 

<

данные изъяты> обл., пгт 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>, № 

<

...>, 1 доля в праве, дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, являющийся объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог за 2021 год в сумме 429,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 

<

...>. Налог по настоящее время не уплачен. За 2022 год в сумме 472,00 руб. со сроком платы 01.12.2023. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 

<

...>. Налог по настоящее время не уплачен.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки, произведено начисление пеней в сумме 28,17 руб. за период с 11.08.2021 по 23.05.2022 на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 390,00 руб.; 16,72 руб. за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 390,00 руб.; 3,22 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 429,00 руб.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, административному ответчику на праве собственности принадлежит (принадлежало) имущество: 1 доля объекта с кадастровым номером № 

<

...> по адресу: 612180, Россия, 

<

данные изъяты> обл., пгт 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>, № 

<

...>, дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; 1 доля объекта с кадастровым номером № 

<

...> по адресу: 

<

данные изъяты> область, р-н 

<

данные изъяты>, пгт. 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>, б/н, дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; 1 доля объекта с кадастровым номером № 

<

...> по адресу: 612180, Россия, 

<

данные изъяты> обл., пгт 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>, № 

<

...>, дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; 0,33 доли объекта с кадастровым номером № 

<

...> по адресу: 612180, Россия, 

<

данные изъяты> обл., пгт 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>, № 

<

...>-№ 

<

...>, дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. 

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество и в соответствии с п.1 ст.23 НК обязан его уплачивать.

В соответствии с п.1,3 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы. 

Согласно п.1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом налогоплательщику был начислен налог за 2021 год в сумме 7064,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 

<

...>. Налог по настоящее время не уплачен. За 2022 год в сумме 7336,00 руб. со сроком платы 01.12.2023. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 

<

...>. Налог по настоящее время не уплачен.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки, произведено начисление пеней в сумме 502,10 руб. за период с 11.08.2021 по 23.05.2022 на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2019 год в сумме 6951,00 руб.; 292,30 руб. за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2020 год в сумме 6816,00 руб.; 52,98 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2021 год в сумме 7064,00 руб.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: УРАЛ 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; УРАЛ-

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; МАН, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; DAF XF 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; ЗАЗ-

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии со ст.357 гл.28 НК РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым органом налогоплательщику был начислен налог за 2021 год в сумме 86360,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 

<

...>. Налог по настоящее время не уплачен. За 2022 год в сумме 74985,00 руб. со сроком платы 01.12.2023. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 

<

...>. Налог по настоящее время не уплачен.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки, произведено начисление пеней в сумме 4266,10 руб. за период с 11.08.2021 по 23.05.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 100010,00 руб.; 4303,46 руб. за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 86360,00 руб.; 647,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 86360,00 руб.

С 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт –единый налоговый счет (ЕНС).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13939,39 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 35504,36 руб., а именно на недоимку по НДФЛ, на недоимку по страховым взносам на ОПС, на недоимку по страховым взносам на ОМС, на недоимку по земельному налогу, на недоимку по налогу на имущество физических лиц, на недоимку по транспортному налогу за периоды до 01.01.2023; на сумму совокупной обязанности (отрицательного сальдо ЕНС) – за периоды после 01.01.2023: 13939,39 руб. пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

<

ДД.ММ.ГГГГ> направлено требование об уплате налога и пени № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Требование до настоящего времени не исполнено.

В возражениях относительно исполнения судебного приказа административный ответчик указал, что в отношении него имеется дело о банкротстве, поэтому все требования об уплате текущих платежей должны предъявляться к конкурсному управляющему.

Определением Арбитражного суда Кировской области от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по делу № № 

<

...> в отношении ФИО1 завершено конкурсное производство.

При этом заявление о признании ФИО1 банкротом принято к производству Арбитражным судом Кировской области 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (определение от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по делу № № 

<

...>).

Задолженность по налогам и пени, взыскиваемая по настоящему иску относится к текущим платежам в процедуре банкротства и предъявлена в суд в общем порядке. В реестр требований кредиторов указанная задолженность не включалась.

Просят взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 212 150,36 руб., в том числе: 

429,00 руб. – земельный налог за 2021 год; 

472,00 руб. – земельный налог за 2022 год; 

7064,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год; 

7336,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год;

86360,00 руб. – транспортный налог за 2021 год;

74985,00 руб. - транспортный налог за 2022 год;

35504,36 руб. – пени, установленные НК РФ.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, о чем указал в представленном суду административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, представил в суд претензию, в которой указал, что в период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в отношении него проводилась процедура банкротства. Все требования об уплате текущих платежей за этот период должны быть предъявлены конкурсному управляющему.

Изучив письменные материалы дела, приняв для обозрения материалы административного дела № 

<

...>, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что: административный ответчик с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства (ОГРНИП 

<

данные изъяты>).

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в ред. на 27.12.2019 года) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с п. 2 статьи 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельств^, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с п.7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

<

ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2019 года. В указанном расчете ФИО1 отразил следующие суммы НДФЛ, подлежащие уплате:

- 1495,00 руб. по сроку уплаты 01.07.2019. В установленный срок налог не перечислен. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 

<

...> от 19.03.2020. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

-2405,00 руб. по сроку уплаты 01.08.2019. В установленный срок налог не перечислен. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 

<

...> от 19.03.2020. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

-2275,00 руб. по сроку уплаты 02.09.2019. В установленный срок налог не перечислен. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 

<

...> от 19.03.2020. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

<

ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2019 года. В указанном расчете ФИО1 отразил следующие суммы НДФЛ, подлежащие уплате:

-2405,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2019. В установленный срок налог не перечислен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

-2496,00 руб. по сроку уплаты 01.11.2019. В установленный срок налог не перечислен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

-2470,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. В установленный срок налог не перечислен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

<

ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 3 месяца 2020 года. В указанном расчете ФИО1 отразил следующие суммы НДФЛ, подлежащие уплате:

-2405,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2020. В установленный срок налог не перечислен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

-2652,00 руб. по сроку уплаты 03.02.2020. В установленный срок налог не перечислен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

-2717,00 руб. по сроку уплаты 02.03.2020. В установленный срок налог не перечислен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

<

ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2020 года. В указанном расчете ФИО1 отразил следующие суммы НДФЛ, подлежащие уплате:

-5148,00 руб. (2496,00 + 2652,00) по сроку уплаты 12.05.2020 (т.к. с 30.03.2020 по 11.05.2020 нерабочие дни). В установленный срок налог не перечислен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

-2652,00 руб. по сроку уплаты 01.06.2020. В установленный срок налог не перечислен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней, которые подлежат уплате:

-107,99 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 1495,00 руб. по сроку уплаты 01.07.2019;

-173,72 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2405,00 руб. по сроку уплаты 01.08.2019;

-164,33 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2275,00 руб. по сроку уплаты 02.09.2019;

-173,72 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2405,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2019;

-180,29 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2405,00 руб. по сроку уплаты 01.11.2019;

-178,41 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2470,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

-232,08 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2405,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2020;

-191,57 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2652,00 руб. по сроку уплаты 03.02.2020;

-196,26 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2717,00 руб. по сроку уплаты 02.03.2020;

-361,12 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 5148,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020;

-191,57 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2652,00 руб. по сроку уплаты 01.06.2020.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ) для целей уплаты ими страховых взносов приравниваются к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ).

То есть, административный ответчик, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ (в ред. от 01.07.2020), в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ (в ред. от 09.11.2020), главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии с п. 3 ст. 432 НК РФ (в ред. от 09.11.2020), главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 3 ст. 432 НК РФ (в ред. от 09.11.2020), физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

ФИО1 представил расчет за 9 месяцев 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование работающего населения в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате, составляют:

Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 4686,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1086,30 руб. по сроку уплаты 15.08.2019.В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 4466,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1035,30 руб. по сроку уплаты 16.09.2019.В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 4686,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1086,30 руб. по сроку уплаты 15.10.2019.В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

ФИО1 представил расчет за 12 месяцев 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование работающего населения в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате, составляют:

-Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 4840,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1122,00 руб. по сроку уплаты 15.11.2019.В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

-Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 4796,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1111,80 руб. по сроку уплаты 16.12.2019.В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

-Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 4686,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1086,30 руб. по сроку уплаты 15.01.2020.В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

-Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 29354,00 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 6884,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019.В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

<

ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 представил расчет за 3 месяца 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование работающего населения в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате, составляют:

- Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 5104,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1183,20 руб. по сроку уплаты 17.02.2020.В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

- Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 5214,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1208,70 руб. по сроку уплаты 16.03.2020. В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

- Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 4840,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1122,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020. В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

<

ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 представил расчет за 6 месяцев 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование работающего населения в отношении работников. Согласно представленному расчету страховые взносы, подлежащие к уплате, составляют:

- Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 5104,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1183,20 руб. по сроку уплаты 15.05.2020. В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

- Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 5104,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1183,20 руб. по сроку уплаты 15.06.2020. В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

- Страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 5368,00 руб. и страховые взносы на ОМС работающего населения в сумме 1244,40 руб. по сроку уплаты 15.07.2020. В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

- Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 14872,00 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 3861,92 руб. по сроку уплаты 31.12.2020. В установленный срок взносы не уплачены. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней:

1)На задолженность по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии:

- 338,47 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4686,00 руб. по сроку уплаты 15.08.2019;

- 322,58 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4466,00 руб. по сроку уплаты 16.09.2019;

- 338,47 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4686,00 руб. по сроку уплаты 15.10.2019;

- 349,60 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4840,00 руб. по сроку уплаты 15.11.2019;

- 346,42 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4796,00 руб. по сроку уплаты 16.12.2019;

- 338,47руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4686,00 руб. по сроку уплаты 15.01.2020;

- 368,68 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 5104,00 руб. по сроку уплаты 17.02.2020;

- 376,63 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 5214,00 руб. по сроку уплаты 16.03.2020;

- 349,60 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4840,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020;

- 368,68 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 5104,00 руб. по сроку уплаты 15.05.2020;

- 368,68 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 5104,00 руб. по сроку уплаты 15.06.2020;

- 387,75 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4686,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2020.

2) На задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения:

- 78,47 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1086,30 руб. по сроку уплаты 15.08.2019;

- 74,78 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1035,30 руб. по сроку уплаты 16.09.2019;

- 78,47 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1086,30 руб. по сроку уплаты 15.10.2019;

- 81,04 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1122,00 руб. по сроку уплаты 15.11.2019;

- 80,32 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на страховым взносам на ОМС в сумме 1111,80 руб. по сроку уплаты 16.12.2019;

- 78,47 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1086,30 руб. по сроку уплаты 15.01.2020;

- 74,60 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1183,20 руб. по сроку уплаты 17.02.2020;

- 87,31 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1208,70 руб. по сроку уплаты 16.03.2020;

- 81,04 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1122,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020;

- 85,46 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1183,20 руб. по сроку уплаты 15.05.2020;

- 85,46 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1183,20 руб. по сроку уплаты 15.06.2020;

- 89,88 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1244,40 руб. по сроку уплаты 15.07.2020.

3) На задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере:

- 2180,35 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в фиксированном размере в сумме 29354,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

- 1095,25 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 14872,00 руб. (с 01.01.2020 по дату прекращения ИП) по сроку уплаты 31.12.2020.

4) На задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере:

- 507,26 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в фиксированном размере в сумме 6884,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

- 288,97 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 3861,92 руб. (с 01.01.2020 по дату прекращения ИП) по сроку уплаты 31.12.2020.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, на имя административного ответчика зарегистрирован земельный участок, являющийся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ: земельный участок кадастровый № 

<

...> (дата регистрации- 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации- 

<

ДД.ММ.ГГГГ>), адрес: 612180, 

<

данные изъяты> область, пгт 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>, № 

<

...>.

Согласно с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог:

- за 2019 год в сумме 390,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> № 

<

...>. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 23.05.2022.

- за 2020 год в сумме 390,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> № 

<

...>. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 23.05.2022.

- за 2021 год в сумме 429,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> № 

<

...>. Налог не уплачен.

- за 2022 год в сумме 472,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> № 

<

...>. Налог не уплачен.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней, которые подлежат уплате:

- 28,17 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 23.05.2022 на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 390,00 руб.

- 16,72 руб. - пени за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 390,00 руб.

- 3,22 руб. - пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 429,00 руб.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, административному ответчику на праве собственности принадлежит (принадлежало) имущество:

1) кадастровый № 

<

...> (доля в праве 1; дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>) адрес: 612180, 

<

данные изъяты> область, пгт 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>,№ 

<

...>;

2) кадастровый № 

<

...> (доля в праве 1; дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>) адрес: 612180, 

<

данные изъяты> область, пгт 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>, б/н;

3) кадастровый № 

<

...> (доля в праве 1; дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>) адрес: 612180, 

<

данные изъяты> область, пгт 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>,№ 

<

...>;

4) кадастровый № 

<

...> (доля в праве 0,33; дата регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>) адрес: 612180, 

<

данные изъяты> область, пгт 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>,№ 

<

...>, № 

<

...>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната,

гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан его уплачивать.

В соответствии с п. 1,3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество:

- за 2019 год в сумме 6951,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 

<

...>. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 23.05.2022.

- за 2020 год в сумме 6816,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 

<

...>. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 

<

...>. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 23.05.2022.

- за 2021 год в сумме 7064,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 

<

...>. Налог не уплачен.

- за 2022 год в сумме 7336,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 

<

...>. Налог не уплачен.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней, которые подлежат уплате:

- 502,10 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 23.05.2022 на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2019 год в сумме 6951,00 руб.

- 292,30 руб. - пени за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2020 год в сумме 6816,00 руб.

-52,98 руб. - пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2021 год в сумме 7064,00 руб.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из УГИБДД УВД Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства:

1) а/м УРАЛ 

<

данные изъяты> гос.номер: «

<

данные изъяты>» (дата регистрации- 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, мощность ЛС-209);

2) а/м УРАЛ-

<

данные изъяты> гос.номер: «

<

данные изъяты>» (дата регистрации- 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, мощность ЛС-210);

3) а/м МАН гос.номер: «

<

данные изъяты>» (дата регистрации- 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, мощность ЛС-440);

4) а/м DAF 

<

данные изъяты> гос.номер: «

<

данные изъяты>» (дата регистрации- 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации- 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, мощность ЛС-407,90);

5) а/м ЗАЗ-

<

данные изъяты> гос.номер: «

<

данные изъяты>» (дата регистрации- 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, мощность ЛС-42).

В соответствии со статьей 357 главы 28 НК РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28 ноября 2002 года № 114-30, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НКРФ).

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ. Согласно ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии с п. 2. ст.4 Закона Кировской области от 28.11.2002 N 114-30 и п. 1,3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог:

- за 2019 год в сумме 100010,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 

<

...>. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

- за 2020 год в сумме 86360,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 

<

...>. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 

<

...>. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района вынесен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. Уплата задолженности произведена 20.05.2022.

- за 2021 год в сумме 86360,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 

<

...>. Налог не уплачен.

- за 2022 год в сумме 74985,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 

<

...>. Налог не уплачен.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки произведено начисление пеней:

- 4266,10 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 100010,00 руб.

- 4303,46 руб. - пени за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 86360,00 руб.

- 647,70 руб. - пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 86360,00 руб.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13939,39 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 35 504,36 руб., а именно:

1) На недоимку по НДФЛ за периоды до 01.01.2023:

-107,99 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 1495,00 руб. по сроку уплаты 01.07.2019;

- 173,72 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2405,00 руб. по сроку уплаты 01.08.2019;

- 164,33 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2275,00 руб. по сроку уплаты 02.09.2019;

- 173,72 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2405,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2019;

- 180,29 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2405,00 руб. по сроку уплаты 01.11.2019;

- 178,41 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2470,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

- 232,08 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2405,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2020;

- 191,57 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2652,00 руб. по сроку уплаты 03.02.2020;

- 196,26 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2717,00 руб. по сроку уплаты 02.03.2020;

- 361,12 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 5148,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020;

- 191,57 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по НДФЛ в сумме 2652,00 руб. по сроку уплаты 01.06.2020.

2) На недоимку по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2023:

- 338,47 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4686,00 руб. по сроку уплаты 15.08.2019;

- 322,58 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4466,00 руб. по сроку уплаты 16.09.2019;

- 338,47 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4686,00 руб. по сроку уплаты 15.10.2019;

- 349,60 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4840,00 руб. по сроку уплаты 15.11.2019;

- 346,42 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4796,00 руб. по сроку уплаты 16.12.2019;

- 338,47руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4686,00 руб. по сроку уплаты 15.01.2020;

- 368,68 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 5104,00 руб. по сроку уплаты 17.02.2020;

- 376,63 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 5214,00 руб. по сроку уплаты 16.03.2020;

- 349,60 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4840,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020;

- 368,68 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 5104,00 руб. по сроку уплаты 15.05.2020;

- 368,68 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 5104,00 руб. по сроку уплаты 15.06.2020;

- 387,75 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4686,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2020.

3) На недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения за периоды до 01.01.2023:

- 78,47 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1086,30 руб. по сроку уплаты 15.08.2019;

- 74,78 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1035,30 руб. по сроку уплаты 16.09.2019;

- 78,47 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1086,30 руб. по сроку уплаты 15.10.2019;

- 81,04 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1122,00 руб. по сроку уплаты 15.11.2019;

- 80,32 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1111,80 руб. по сроку уплаты 16.12.2019;

- 78,47 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1086,30 руб. по сроку уплаты 15.01.2020;

- 74,60 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1183,20 руб. по сроку уплаты 17.02.2020;

- 87,31 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1208,70 руб. по сроку уплаты 16.03.2020;

- 81,04 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1122,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020;

- 85,46 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1183,20 руб. по сроку уплаты 15.05.2020;

- 85,46 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1183,20 руб. по сроку уплаты 15.06.2020;

- 89,88 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 1244,40 руб. по сроку уплаты 15.07.2020.

4) На недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за периоды до 01.01.2023:

- 2180,35 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в фиксированном размере в сумме 29354,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

- 1095,25 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 14872,00 руб. (с 01.01.2020 по дату прекращения ИП) по сроку уплаты 31.12.2020.

5) На недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды до 01.01.2023:

- 507,26 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в фиксированном размере в сумме 6884,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

- 288,97 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 3861,92 руб. (с 01.01.2020 по дату прекращения ИП) по сроку уплаты 31.12.2020.

6) На недоимку по земельному налогу за периоды до 01.01.2023:

- 28,17 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 23.05.2022 на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 390,00 руб.

- 16,72 руб. - пени за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 390,00 руб.

- 3,22 руб. - пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 429,00 руб.

7) На недоимку по налогу на имущество физических лиц за периоды до 01.01.2023:

- 502,10 руб. - пени за период с 11.08.2022 по 23.05.2022 на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2019 год в сумме 6951,00 руб.

- 292,30 руб. - пени за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2020 год в сумме 6816,00 руб.

- 52,98 руб. - пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2021 год в сумме 7064,00 руб.

8) На недоимку по транспортному налогу за периоды до 01.01.2023:

- 4266,10 руб. - пени за период с 11.08.2021 по 20.05.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 100010,00 руб.

- 4303,46 руб. - пени за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 86360,00 руб.

- 647,70 руб. - пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 86360,00 руб.

9) На сумму совокупной обязанности (отрицательного сальдо ЕНС) - за периоды после 01.01.2023:

13939,39 руб. - пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчеты налогового органа суд признает арифметически верными.

В связи с неуплатой налога на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ>.

Указанные требования оставлены без исполнения.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ N 243 от 27.11.2017 г., действовавшей, на момент направления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

<

ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка № 1 

<

данные изъяты> судебного района Кировской области отменен судебный приказ № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по делу о взыскании недоимки в доход государства (л.д.13).

В Яранский районный суд с административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 обратилось 12.07.2024.

Таким образом, установленный статьей 48 НК РФ срок взыскания налоговой недоимки административным истцом соблюден.

Суду представлены судебные акты Арбитражного суда Кировской области о принятии по делу № № 

<

...> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> его заявления о признании несостоятельным (банкротом) и открытии в отношении него конкурсного производства, определение по этому же делу от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> о завершении конкурсного производства в отношении главы крестьянско (фермерского) хозяйства ФИО1

Согласно ч. 1 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ч. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч. 2 ст. 5 указанного Федерального закона).

Таким образом, требования налогового органа о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по правилам главы 32 КАС РФ.

Из разъяснений п. 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 следует, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Определением Арбитражного Суда Кировской от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> принято к производству суда заявление главы КФХ ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, о признании банкротом.

Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (абз. 3 п. 1 ст. 142 Закона о банкротстве).

Определением Арбитражного Суда Кировской области от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> конкурсное производство в отношении глава КФХ ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, завершено.

Определяя характер налоговых платежей, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд учитывает налоговые периоды, в которые образовалась налоговая задолженность.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного и транспортного налога признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Поскольку требования налогового органа касаются обязательных платежей, возникших после введения в отношении административного ответчика соответствующей процедуры банкротства, недоимки по налогам и пени по данному делу являются текущими платежами, и они удовлетворяются в установленном законодательством порядке, вне рамок дела о банкротстве.

Проверив представленный истцом расчет по налогам и пени, суд признает его соответствующим, как периодам образования задолженности, так и требованиям законодательства, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения.

При таких обстоятельствах административный иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5321,50 руб., от уплаты которой административный истец в силу положений п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области (ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>) к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца 

<

данные изъяты> гор. 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> области, (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающего по адресу: 

<

данные изъяты> область, 

<

данные изъяты> район, пгт 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>, д. № 

<

...>, кв. № 

<

...> – в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области (ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>) за счет его имущества в доход государства сумму в размере 212 150,36 руб., в том числе: 429,00 руб. – земельный налог за 2021 год; 472,00 руб. – земельный налог за 2022 год; 7 064,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год; 7 336,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 86 360,00 руб. – транспортный налог за 2021 год; 74 985,00 руб. - транспортный налог за 2022 год; 35 504,36 руб. – пени, установленные НК РФ.

Указанная сумма подлежит зачислению: Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК: 017003983; Корреспондентский счет: 40102810445370000059; Получатель: Казначейство России (ФНС России); Счёт получателя: № 

<

...>; ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; КБК: 18201061201010000510; УИН должника: № 

<

...>; Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца 

<

данные изъяты> гор. 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> области, (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающего по адресу: 

<

данные изъяты> область, 

<

данные изъяты> район, пгт 

<

данные изъяты>, ул. 

<

данные изъяты>, д. № 

<

...>, кв. № 

<

...> – в пользу Арбажского муниципального округа Кировской области государственную пошлину в сумме 5 321,50 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи жалобы через Яранский районный суд.

Судья Смирнов И.В.

Решение в окончательной форме принято 26 сентября 2024 года.