Дело № 2а-2349/2025 

УИД 59RS0003-01-2025-002936-83

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 14801,62 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 09 июля 2024 года по 14 января 2025 года; всего задолженность в размере 14801,62 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 14 января 2025 года (дату направления заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 84736,40 руб.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма совокупной обязанности изменилась и составила 14801,62 руб., в т.ч. пени – 14801,62 рублей.

На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: 

- автомобиль легковой М.;

- квартира 

<

адрес>;

- квартира 

<

адрес>.

Налоговый орган направил административному ответчику налоговые уведомления: № за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 23 205,00 руб., № за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 21 840,00 руб., налога на имущество в размере 752,00 руб.

Согласно данным налогового органа, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 11 января 2021 года по настоящее время, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

18 апреля 2024 года налогоплательщиком сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 0) за 2023 год. Административным ответчиком в налоговой декларации заявлены авансовые платежи по срокам уплаты: 25 апреля 2023 года – в сумме 96,00 руб.; 25 июля 2023 года – в сумме 196,00 руб.; 25 октября 2023 года – в сумме 3507,00 руб.; 15 июля 204 года – в сумме 5658,00 руб.

В установленные законодательством сроки административный ответчик не уплатил налоги:

- за налоговый период 2020 года недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. (судебный акт от 13 апреля 2022 года по делу №, рассматриваемому в Кировском районном суде, Инспекция отказалась от заявленных требований);

- за налоговый период 2021 года недоимка по транспортному налогу физических лиц составила 23 205,00 руб. (взыскивалась на основании решения Кировского районного суда города Перми по делу от 16 сентября 2024 года № (исполнительный лист № на исполнении в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитной организации), задолженность погашена 03 декабря 2024 года); недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. (дело от 13 декабря 2022 года № рассматривалось в Кировском районном суде, Инспекция отказалась от заявленных требований);

- за налоговый период 2022 года недоимка по транспортному налогу физических лиц составила 21 840,00 руб., по налогу на имущество в размере 572,00 руб. (решение Кировского районного суда города Перми от 16 сентября 2024 года №, задолженность погашена в период с 23 ноября 2024 года по 03 декабря 2024 года); недоимка по налогу на имущество с физических лиц в размере 752,00 руб. (решение Кировского районного суда города Перми по делу от 16 сентября 2024 года № в части взыскания налога на имущество на имущество отказано. Апелляционным определением Пермского краевого суда Пермского края производство по делу прекращено в связи с погашением оспариваемой задолженности 03 декабря 2024 года); недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб., обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 (взыскивалось на основании решения Кировского районного суда города Перми по делу от 16 сентября 2024 года № (исполнительный лист №) находилось на исполнении в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитной организации, задолженность погашена 03 декабря 2024 года);

- за налоговый период 2023 года недоимка по страховым взносам в совокупной фиксированном размере в сумме 45842,00 руб. (взыскивалась на основании решения Кировского районного суда города Перми по делу от 17 октября 2024 года № (исполнительный лист №) находилось на исполнении в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитной организации), задолженность погашена 03 декабря 2024 года);

- за налоговый период 2024 года недоимка по страховым взносам в совокупной фиксированном размере в сумме 49500,00 руб. (взыскивалась на основании отмененного судебного приказа № от 05 февраля 2025 года не входит в предмет взыскания административного искового заявления в связи с погашением задолженности 21 февраля 2025 года);

- недоимка по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25 апреля 2023 года в размере 96,00 руб., по сроку уплаты 25 июля 2023 года в размере 196,00 руб., по сроку уплаты 25 октября 2023 года в размере 3507,00 (взыскивалась на основании отмененного судебного приказа № от 02 августа 2024 года, не входит в предмет искового заявления ввиду погашения задолженности 15 июля 2024 года (решение Кировского районного суда города Перми № от 03 апреля 2025 года), по сроку уплаты 15 июля 2024 года – в размере 5658,00 руб. (задолженность погашена 25 ноября 2024 года).

Указанные недоимки не входят в предмет административного искового заявления.

Административным истцом произведен расчет пени за период с 09 июля 2024 года по 25 ноября 2024 года:

Пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката:

- за период с 09 июля 2024 года по 15 июля 2024 года (7 дней): 

по ставке 16% на недоимку в размере 3507,00 руб. начислены пени в размере 13,09 руб., 

на недоимку в размере 196,00 руб. начислены пени в размере 0,73 руб., 

на недоимку в размере 96 руб. начислены пени в размере 0,36 руб.;

По налогу на доходы физических лиц в размере 5658 руб. пени составили сумму в размере 470,94 руб.:

- за период с 16 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (13 дней) по ставке 16% начислены пени в размере 39,23 руб.;

- за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% начислены пени в размере 166,35 руб.;

- за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19% начислены пени в размере 150,50 руб.;

- за период с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года (29 дней) по ставке расчета 21% начислены пени в размере 114,86 руб.;

На недоимку по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): 

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 872,26 руб. начислены пени в размере 75,85 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) по ставке расчета 16% начислены пени в размере 9,30 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18% начислены пени в размере 25,64 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня), по ставке расчета 19% начислены пени в размере 23,20 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года (29 дней) по ставке расчета 21% начислены пени в размере 17,71 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 22527,74 руб. начислены пени в размере 1959,17 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) по ставке расчета 16% начислены пени в размере 240,30 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% начислены пени в размере 662,32 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке расчета 19% начислены пени в размере 599,24 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года (29 дней) по ставке расчета 21% начислены пени в размере 457,31 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб. пени в размере 2995,56 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) по ставке расчета 16% начислены пени в размере 367,41 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% начислены пени в размере 1012,68 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке расчета 19% начислены пени в размере 916,24 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года (29 дней) по ставке расчета 21% начислены пени в размере 699,23 руб.;

- на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 226,51 руб. пени составили сумму в размере 19,71 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) по ставке расчета 16%: начислены пени в размере 2,42 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% начислены пени в размере 6,66 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке расчета 19% начислены пени в размере 6,03 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года (29 дней) по ставке расчета 21% начислены пени в размере 4,60 руб.;

- на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4363,49 руб. начислены пени в размере 379,48 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) по ставке расчета 16% начислены пени в размере 46,54 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% начислены пени в размере 128,29 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке расчета 19% начислены пени в размере 116,07 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года (29 дней) по ставке расчета 21% начислены пени в размере 88,58 руб.;

- на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб. начислены пени в размере 762,35 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) по ставке расчета 16% начислены пени в размере 93,50 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% начислены пени в размере 257,72 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке расчета 19% начислены пени в размере 233,18 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года (29 дней) по ставке расчета 21% начислены пени в размере 177,95 руб.;

На страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

- за 2023 год пени составили сумму в размере 3986,72 руб.: 

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней), сальдо для начисления пени в размере 45842,00 руб., ставка расчета 16%: начислено пени в размере 488,98 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для начисления пени в размере 45842,00 руб., ставка расчета 18%, начислено пени в размере 1347,75 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня), сальдо для начисления пени в размере 45842,00 руб., ставка расчета 19%, начислено пени в размере 1219,40 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года (29 дней), сальдо для начисления пени в размере 45842,00 руб., ставка расчета 21%, начислено пени в размере 930,59 руб.;

- за 2024 год пени составили сумму в размере 173,25 руб.: 

за период с 10 января 2025 года по 14 января 2025 года (5 дней), сальдо для начисления пени в размере 49500,00 руб., ставка расчета 16%: начислено пени в размере 173,25 руб.;

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: 

за 2022 год составили сумму в размере 65,40 руб.: 

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней), сальдо для начисления пени в размере 752,00 руб., ставка расчета 16%: начислено пени в размере 8,02 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для начисления пени в размере 752,00 руб., ставка расчета 18%, начислено пени в размере 22,11 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня), сальдо для начисления пени в размере 752,00 руб., ставка расчета 19%, начислено пени в размере 20,00 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года (29 дней), сальдо для начисления пени в размере 752,00 руб., ставка расчета 21%, начислено пени в размере 15,27 руб.

На недоимку по транспортному налогу с физических лиц:

за 2021 год (23205,00 руб.) пени составили сумму в размере 2018,06 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) по ставке расчета 16% начислены пени в размере 247,52 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% начислены пени в размере 682,23 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке расчета 19% начислены пени в размере 617,25 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года (29 дней) по ставке расчета 21% начислены пени в размере 471,06 руб.;

за 2022 год (21840,00 руб.) пени составили сумму в размере 1880,95 руб.

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) по ставке расчета 16% начислены пени в размере 232,96 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% начислены пени в размере 642,10 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке расчета 19% начислены пени в размере 580,94 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года (26 дней) по ставке расчета 21% начислены пени в размере 397,49 руб.;

за период с 23 ноября 2024 года по 25 ноября 2024 года (3 дня), сальдо для начисления пени в размере 13074,00 руб., ставка расчета 21%, начислено пени в размере 27,46 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление на вынесение судебного приказа от 14 января 2025 года №, составляет 14801,62 рублей (за период с 09 июля 2024 года по 14 января 2025 года).

Из представленных материалов следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25 мая 2023 года, превысила 10 000,00 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до 20 июля 2023 года, срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20 января 2024 года.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности № от 08 июля 2024 года было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 18 июля 2024 года (вынесен судебный приказ № от 24 июля 2024 года). Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после 08 июля 2024 года, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01 июля 2025 года.

Судебный приказ № о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 31 января 2025 года. Инспекция обратилась в суд с последующим заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 05 февраля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 06 февраля 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 05 августа 2025 года. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимали, предоставили дополнительные письменные пояснения о распределении поступивших денежных средствах/л.д. 67-68/, на заявленных требованиях настаивают. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал об удовлетворении иска в полном объеме по доводам, изложенным в письменных возражениях /л.д. 62-63/.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, материалы приказных производств №, материалы административных дел №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, письменных пояснениях административного истца, возражениях административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, состоит на учете в Межрайоной ИФНС России №22 по Пермскому краю, адрес регистрации: 

<

адрес>, ИНН № /л.д. 12 /.

Административный ответчик ФИО2 имеет статус адвоката (регистрационный № в реестре адвокатов Пермского края, решение от 24 мая 2005 ПР №, распоряжение от 06 июня 2005 №), в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество /л.д.13/: 

- автомобиль легковой .......;

- объект недвижимости «квартира» 

<

адрес>;

- объект недвижимости «квартира» 

<

адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 23 205,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 909,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 21/, 

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 21 840,00 руб., налога на имущество в размере 752,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 23/.

В связи с образовавшейся недоимкой, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 70 707,00 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 650,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 57 845,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 13 356,00 руб., пени в размере 38 984,08 руб., предложенным сроком погашения до 20 июля 2023 года /л.д. 25-26/.

11 октября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № в размере 186473,77 руб. /л.д. 19/. 

18 апреля 2024 года налогоплательщиком сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 0) за 2023 год, заявлены авансовые платежи по срокам уплаты: за первый квартал в сумме 96,00 руб.; за полугодие –196,00 руб.; за девять месяцев –3 507,00 руб., за календарный год – 5 658,00 руб. /л.д. 34-40/.

Административный истец последовательно обращался в судебные органы для взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административным истцом в своем исковом заявлении предъявлены требования о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 09 июля 2024 года по 14 января 2025 года в общей сумме 14801,62 руб.

Проверяя представленные расчеты пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части, принимая во внимание позицию административного ответчика, изложенную в письменных возражениях, об уплате налогов на основании вынесенных ранее судебных актах по делам №

Разрешая требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката за 2023 год в размере 5658 руб., начисленных в сумме 470,94 руб. за период с 16 июля 2024 года по 25 ноября 2024 года и отказывая в их удовлетворении, суд исходит из фактического погашения задолженности 15 июля 2024 года, что подтверждается чеком по операции от 15 июля 2024 года на сумму 9457,00 руб., назначение платежа «платеж НДФЛ за 2023 год» /л.д.63/.

Указание в назначении платежа конкретного вида налога и периода позволяет распределить соответствующие платежи именно в тот вид налога, за который они внесены. Таким образом, начисление пени после полного погашения задолженности не отвечает требованиям закона, в указанной части иск подлежит оставлению без удовлетворения.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование размере 872,26 руб. в сумме 75,85 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 226,51 руб. в сумме 19,71 руб. за период с 09 июля 2024 года по 25 ноября 2024 года, и отказывая в их удовлетворении, суд исходит из следующего.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела №, определением Кировского районного суда города Перми от 13 апреля 2022 года принят отказ от иска Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 32448,00 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 204,08 руб. (период просрочки с 01 января 2021 года по 28 февраля 2021 года); недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 8 426 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 в размере 70,43 руб. (период просрочки с 01 января 2021 года по 28 февраля 2021 года), всего задолженности в размере 41148,51 руб., а также судебных расходов в размере 74,40 руб. Производство по делу прекращено.

Как следует из заявления об отказе от иска, из определения суда о принятии отказа от иска, квитанций об оплате на сумму 8426,00 руб. и 32448,00 руб. ФИО1 погашена задолженность по страховым взносам за 2020 год в полном объеме 15 марта 2022 года.

Таким образом, не подлежат начислению пени на указанные виды налога за период с 09 июля 2024 года по 25 ноября 2024 года, то есть после погашения недоимки.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в размерах 22527,74 руб. и 4363,49 руб. в суммах 1959,17 руб. и 379,48 руб. соответственно и отказывая в их удовлетворении, суд исходит из оплаты пенеобразующей недоимки в ходе рассмотрения дела № в декабре 2022 года.

Судом установлено, что определением Кировского районного суда города Перми от 13 декабря 2022 года по административному делу №, с учетом определения об исправлении описки от 19 января 2023 года, принят отказ от иска Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, судебных расходов, производство по делу прекращено.

Из указанного определения об отказе от иска и определения об исправлении описки следует, что Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обращалась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 32448,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 82,74 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 21,49 руб., всего сумму в размере 40978,23 руб., а также судебных расходов в пользу ИФНС в размере 78,00 руб.

Как следует из заявлений об отказе от иска и определений суда, задолженность по страховым взносам за 2021 год погашена в полном объеме.

Таким образом, не подлежат начислению пени на указанные виды налога за период с 09 июля 2024 года по 25 ноября 2024 года, то есть после погашения основной недоимки.

Кроме того, также решением Кировского районного суда города Перми от 03 апреля 2025 года по делу № отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование за период с 06 февраля 2024 года по 08 июля 2024 года в размере 71,64 руб.; пени, начисленных на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 06 февраля 2024 года по 08 июля 2024 года в размере 1114,22 руб.; пени, начисленных на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 06 февраля 2024 года по 08 июля 2024 года в размере 18,60 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 06 февраля 2024 года по 08 июля 2024 года в размере 358,39 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06 февраля 2024 года по 08 июля 2024 года в размере 61,76 руб., всего размере 1624,61 руб.

Таким образом, принимая во внимание изложенные обстоятельства, учитывая, что на дату принятия отказов от иска 13 апреля 2022 года и 13 декабря 2022 года недоимка по страховым взносам за 2020 и 2021 года погашена в полном объеме, не подлежат начислению и пени на нее за период, следующий после ее уплаты (с 09 июля 2024 года по 25 ноября 2024 года). 

Разрешая требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование размере 2995,56 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 762,35 руб. за период с 09 июля 2024 года по 25 ноября 2024 года, и удовлетворяя их в части, суд исходит из того, что административным ответчиком предоставлены в материалы дела доказательства уплаты основной недоимки за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34415,00 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 руб. по чекам-ордерам от 22 ноября 2024 года на указанные суммы /л.д. 63/, которую административный ответчик произвел в счет исполнения решения суда от 16 сентября 2024 года №, после вступления его в законную силу.

Судом установлено, что решением Кировского районного суда города Перми от 16 сентября 2024 года по делу № административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворено в части, с ФИО1, взысканы:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 рублей;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 23 205,00 руб.; 

пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2561,83 руб. за период с 16 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, 

пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1099,53 руб. за период с 20 декабря 2021 года по 24 октября 2022 года, 

пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 174,04 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, 

пени на недоимку по налогу на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 926,07 руб. за период с 29 июня 2020 года по 15 января 2021 года,

пени на недоимку по налогу на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2991,37 руб. за период с 01 марта 2021 года по 15 марта 2022 года,

пени на недоимку по налогу на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1658,27 руб. за период с 20 января 2022 года по 06 декабря 2022 года,

пени на недоимку по налогу на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 203,72 руб. за период с 29 июня 2020 года по 11 января 2021 года,

пени на недоимку по налогу на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 801,12 руб. за период с 01 марта 2021 года по 15 марта 2022 года,

пени на недоимку по налогу на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 11,17 руб. за период с 20 января 2022 года по 06 декабря 2022 года,

пени на недоимку по налогу на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 404,64 руб. за период с 20 января 2022 года по 06 декабря 2022 года,

пени в размере 10 411,36 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов на 16 октября 2023 года,

всего задолженность в размере: 106349,92 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 15 834,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2856,80 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года отказано.

Административным ответчиком в добровольном порядке уплачена взысканная судом задолженность, исполнительный лист отозван судом в дело в связи с исполнением решения суда, оплата задолженности подтверждается представленными в материалы дела чеками по операции от 22 ноября 2024 года на суммы 34445 руб., 10831,96 руб.,10411,36 руб., 8766,00 руб., 23205,00 руб., которые соотносятся с предъявленными требованиями налогового органа. 

Учитывая, что административным ответчиком основная недоимка погашена 22 ноября 2024 года, пени подлежат перерасчету до указанной даты (22 ноября 2024 года). 

Таким образом, расчет пени по страховым взносам за 2022 год необходимо произвести за период с 09 июля 2024 года по 22 ноября 2024 года следующим образом:

- на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (34445 руб.) пени составили сумму в размере 2923,23 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) по ставке расчета 16% начислены пени в размере 367,41 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18% начислены пени в размере 1012,68 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке расчета 19% начислены пени в размере 916,24 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года (26 дней) по ставке расчета 21% начислены пени в размере 626,90 руб.;

- на обязательное медицинское страхование за 2022 год (8766,00 руб.) пени составили сумму в размере 743,94 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней) по ставке расчета 16% начислены пени в размере 93,50 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке расчета 18%, начислены пени в размере 257,72 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке расчета 19% начислены пени в размере 233,18 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года (26 дней) по ставке расчета 21% начислены пени в размере 159,54 руб.

Следовательно, суд приходит к выводу, что требования иска подлежат удовлетворению в части взыскания пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование размере 2923,23 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 743,94 руб. за период с 09 июля 2024 года по 22 ноября 2024 года соответственно.

Аналогичным образом административным ответчиком произведена оплата по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год 22 ноября 2024 года по чеку-ордеру от 22 ноября 2024 года /л.д. 63/ на сумму 45842,00 руб. в счет исполнения решения суда от 17 октября 2024 года № года.

Судом установлено, что решением Кировского районного суда города Перми от 17 октября 2024 года, вступившим в законную силу, административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворено в части, с ФИО1 взысканы:

недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., 

пени в размере 4 960,13 руб. начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года; 

всего задолженность в размере: 50 802,13 руб.

Административным ответчиком во исполнение решения суда уплачена взысканная судом задолженность, исполнительный лист отозван судом в дело в связи с исполнением решения суда, оплата задолженности подтверждается представленными в материалы дела чеками по операции от 22 ноября 2024 года на суммы 4960,13 руб. 45842 руб., которые соотносятся с предъявленными требованиями налогового органа. 

Расчет пени по страховым взносам за 2023 год необходимо произвести за период с 09 июля 2024 года по 22 ноября 2024 года следующим образом до 22 ноября 2024 года:

- за 2023 год пени в размере 3890,45 руб.: 

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней), сальдо для начисления пени в размере 45842,00 руб., ставка расчета 16%: начислено пени в размере 488,98 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для начисления пени в размере 45842,00 руб., ставка расчета 18%, начислено пени в размере 1347,75 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня), сальдо для начисления пени в размере 45842,00 руб., ставка расчета 19%, начислено пени в размере 1219,40 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года (26 дней), сальдо для начисления пени в размере 45842,00 руб., ставка расчета 21%, начислено пени в размере 834,32 руб.

Разрешая требования о начислении пени по налогу на имущество за 2022 год (752,00 руб.) в размере 65,40 руб. за период с 09 июля 2024 года по 25 ноября 2024 года, и отказывая в их удовлетворении, суд исходит из фактического погашения налога 22 ноября 2025 года.

Как установлено судом, решением Кировского районного суда города Перми от 16 сентября 2024 года по административному делу №, вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 752,00 руб. 

В ходе рассмотрения административного дела № установлена фактическая оплата налога на имущество за 2022 год в размере 752,00 руб. 22 ноября 2023 года, таким образом, не подлежат начислению пени за период после погашения основного долга.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 23205 руб. уплачена административным ответчиком 22 ноября 2024 года в ходе исполнение решения суда по делу №, исполнительный лист отозван судом в дело в связи с исполнением решения суда, оплата задолженности подтверждается представленным в материалы дела чеком по операции от 22 ноября 2024 года на суммы 23205,00 руб., который соотносится с предъявленными требованиями налогового органа. 

Учитывая, что административным ответчиком основная недоимка погашена 22 ноября 2024 года, пени подлежат перерасчету до указанной даты (22 ноября 2024 года). 

Транспортный налог за 2022 год также оплачен 22 ноября 2024 года /л.д. 63 оборот/, что подтверждается чеком, представленными в материалы административного дела № на сумму 21840,00 руб.

Таким образом, подлежат начислению пени за период с 09 июля 2024 года по 22 ноября 2024 года соответственно:

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (752,00 руб.) пени в размере 63,82 руб.: 

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней), сальдо для начисления пени в размере 752,00 руб., ставка расчета 16%: начислено пени в размере 8,02 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для начисления пени в размере 752,00 руб., ставка расчета 18%, начислено пени в размере 22,11 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня), сальдо для начисления пени в размере 752,00 руб., ставка расчета 19%, начислено пени в размере 20,00 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года (26 дней), сальдо для начисления пени в размере 752,00 руб., ставка расчета 21%, начислено пени в размере 13,69 руб.;

По транспортному налогу с физических лиц:

за 2021 год (23205 руб.) пени составили сумму в размере 1969,33 руб.:

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней), сальдо для начисления пени в размере 23205,00 руб., ставка расчета 16%: начислено пени в размере 247,52 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для начисления пени в размере 23205,00 руб., ставка расчета 18%, начислено пени в размере 682,23 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня), сальдо для начисления пени в размере 23205,00руб., ставка расчета 19%, начислено пени в размере 617,25 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года (26 дней), сальдо для начисления пени в размере 23205,00 руб., ставка расчета 21%, начислено пени в размере 422,33 руб.;

за 2022 год (21840,00 руб.) пени составили сумму в размере 1853,49 руб.

за период с 09 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (20 дней), сальдо для начисления пени в размере 21840,00 руб., ставка расчета 16%: начислено пени в размере 232,96 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для начисления пени в размере 21840,00 руб., ставка расчета 18%, начислено пени в размере 642,10 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня), сальдо для начисления пени в размере 21840,00 руб., ставка расчета 19%, начислено пени в размере 580,94 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года (26 дней), сальдо для начисления пени в размере 21840,00 руб., ставка расчета 21%, начислено пени в размере 397,49 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, суд исходит из того, что административным ответчиком своевременно не производилась оплата авансовыми платежами за первый квартал в размере 96,00 руб., за полугодие в размере 196,00 руб., за девять месяцев в размере 3507 руб. Однако, административным ответчиком предоставлены в материалы дела доказательства уплаты указанного налога в полном размере 15 ноября 2024 года в размере 9457,00 руб., то есть по истечении законом установленного срока /л.д. 63/.

Таким образом, подлежат начислению пени за период с 09 июля 2024 года по 15 июля 2024 года, судом проверен расчет пени за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев суд полагает, что он является арифметически верным, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, в установленные сроки указанная недоимка не погашена, то есть заявленный размер пени рассчитан правомерно, в связи с чем требования подлежат удовлетворению в данной части.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25 мая 2023 года, превысила 10 000,00 рублей.

Срок уплаты по требованию № – до 20 июля 2023 года, срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20 января 2024 года.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности № от 08 июля 2024 года было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 18 июля 2024 года (вынесен судебный приказ № от 24 июля 2024 года). В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 02 августа 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после 8 июля 2024 года, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01 июля 2025 года.

Заявление о взыскании задолженности № от 14 января 2025 года было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 30 января 2025 года (вынесен судебный приказ № о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 31 января 2025 года. Инспекция обратилась в суд с последующим заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 05 февраля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 06 февраля 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 05 августа 2025 года. 

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 11 июля 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 45/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части пени, начисленных на доходы физических лиц за 2023 год (13,09+0,73+0,36=14,18 руб.), пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год (2923,23+743,94=3667,17 руб.), страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (3890,45 руб.), за 2024 год (173,25 руб.), пени по налогу на имущество за 2022 год (63,82 руб.), пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 годы (1 969,33+1853,49 руб.=3822,82), всего в размере 11631,69 руб. В удовлетворении остальной части иска следует отказать.

Оценивая доводы административного истца, изложенные в письменных пояснениях от 28 августа 2025 года о распределении денежных средств в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, и отклоняя их, суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Из указанного следует, что административный ответчик вправе не только признать иск, но и добровольно заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация указанного права ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Кроме того, вступивший в законную силу судебный акт обязателен к исполнению в Российской Федерации.

Административным ответчиком ФИО1 суммы налогов были уплачены на стадии исполнения, после внесения решений по делам №, а также уплачены в ходе рассмотрения дел №, что повлекло принятие отказа от административных исковых требований. 

Таким образом, статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют зачислению уплаченных ФИО1 сумм в счет погашения задолженностей по налогам, взысканных в каждом конкретном деле, вне зависимости от определения принадлежности денежных сумм в соответствии с названной статьей Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган, являясь по сути взыскателем налоговой задолженности, получая из суда информацию об отзыве исполнительных листов с исполнения в связи с фактическим погашением долга, обладал сведениями об исполнении каждого конкретного решения суда, что препятствовало распределению взысканных сумм в иные виды налогов. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 09 июля 2025 года по 14 января 2025 года в размере 11631,69 руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 06 октября 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева