УИД: 22RS0069-01-2023-000837-89

Дело № 2а-1128/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

11 мая 2023 года г.Барнаул

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Чернякевич В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО6 о взыскании 212,00 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 0,74 руб. - пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 по 15 декабря 2021 года, 4 164,45 руб. пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год; 5 181,01 руб. пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год; 3 240,20 руб. пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год; 1 115,36 руб. пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год; 759,89 руб. пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год. Всего налоговый орган просил взыскать 14 673,65 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, согласно сведениям ППК «Роскадастр», ФИО1 в 2020 году являлась собственником квартиры по адресу: /// в связи с чем ей налоговым органом был исчислен налог на имущество за указанный период в размере 212,00 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от +++, а затем требование об оплате налога на имущество ... от +++ со сроком исполнения до +++. В установленный срок требование налогового органа исполнено не было.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2020 год налогоплательщику были начислены пени в размере 0,74 руб. за период с +++ по +++.

Кроме того, ФИО1 в 2017-2019 годах являлась адвокатом, в связи с чем, должна была уплачивать страховые взносы. 

Размер страховых взносов за 2017-2019 года установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 год своевременно уплачены не были. Налоговым органом направлено требование ... от +++. Требование оставлено без исполнения. В связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула, которым было отказано в принятии указанного заявления, дальнейшие меры по взысканию задолженности не предпринимались. +++ поступила частичная оплата в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 576,54 руб.. затем +++ в размере 22 823,46 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год начислены пени в размере 4 164,45 руб. за период с +++ +++. 

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год в установленный законом срок оплачены не были. Налогоплательщику было выставлено требование ... от +++. Требование не было исполнено, в связи с чем, налоговый орган был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района с заявлением о вынесении судебного приказа, +++ был выдан судебный приказ ..., который впоследствии отменен в связи с поступлением от должника возражений, иных мер по взысканию задолженности налоговым органом не предпринималось. +++ частично погашена задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 5 954,00 руб., +++ частично оплачена задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 2 294,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год начислены пени в размере 5 181,01 руб. – по страховым взносам на ОПС за период с +++ по +++, 1 115,36 руб. – по страховым взносам на ОМС за период с +++ по +++.

В связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по страховым взносам за 2019 год по требованию ... от +++ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Барнаула было был вынесен судебный приказ №2а-1070/2020 от +++. По заявлению налогоплательщика указанный судебный приказ был отменен. Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Барнаула. Решением от +++ по делу ...а-365/2021 требования удовлетворены. Выдан исполнительный лист ФС ... от +++.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год начислены пени в размере 3 240,20 руб. – по страховым взносам на ОПС за период +++ по +++, 759,89 руб. – по страховым взносам на ОМС за период с +++ по +++.

+++ налогоплательщику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление ... от +++. в котором исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 212,00 руб. в связи отсутствием оплаты задолженности по налогу на имущество за 2020 год налогоплательщику начислены пени и +++ направлено требование 134461 по состоянию на +++ год, срок исполнения требования -+++. В установленный срок требование налогового органа не исполнено.

В связи с отсутствием оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 год налоговым органом начислены пени на сумму задолженности и +++ направлено требование ... по состоянию на +++ год. Срок исполнения – до +++.

Также +++ направлялось требование ... по состоянию на +++ об оплате задолженности по страховым взносам и пени до +++.

В связи с отсутствием оплаты по налогу на имущество за 2020 год и пени, а также пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2019 годы налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г. Барнаула, +++ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который +++ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В письменных возражениях на административное исковое заявление ФИО1 указала, что не согласна с предъявленными требованиями о взыскании пени на недоимку по страховым взносам за 2017-2019 годы в размере 14 460,91 руб. по причине пропуска истцом срока давности привлечения к налоговой ответственности.

Представитель административного истца ФИО3 настаивала на удовлетворении административных исковых требований. Страховые взносы на 2017-2018 годы не были взысканы, поскольку судебные приказы были отменены, а дальнейшие меры по взысканию не принимались. Налоговый орган при обращении к мировому судье о взыскании задолженности по пени по страховым взносам пропустил срок. 

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства. 

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть административное дело при имеющейся явке.

Представитель налогового органа на удовлетворении заявленных административных исковых требований настаивала.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: 1/3 доли в квартире по адресу: ///, кадастровый ....

Согласно п.п.1,2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

+++ налоговым органом сформировано налоговое уведомление ... о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год не позднее +++, которое направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается реестром отправки.

Налогоплательщику +++ было направлено налоговое уведомление ... от +++, а затем, +++, требование об оплате налога на имущество ... от +++ со сроком исполнения до +++. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, что также подтверждается скриншотом страниц сайта личного кабинета.

За просрочку уплаты за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом произведено начисление пени в размере 0,74 руб. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула +++ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в числе прочего, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, который отменен определением от +++. 

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд +++, то есть с соблюдением установленного в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 212,00 руб., а также 0,74 руб. пени, начисленной за просрочку уплаты данного налога являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению. Расчет налога и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год судом проверен и признан верным.

В то же время суд не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО4 пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2019 годы по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017-2019 годах являлась адвокатом.

В связи с чем, в соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса являлась плательщиком страховых взносов. 

За 2017-2019 годы ФИО1 должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400,00 руб. (за 2017 год), 26 545,00 руб. (за 2018 год), 29 354,00 (за 2019 год) и на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590,00 руб. (за 2017 год), 5 840,00 руб. (за 2018 год), 6 884,00 руб. (за 2019 год).

Вместе с тем, административный ответчик не произвел оплату страховых взносов за 2017-2019 годы в установленные законом сроки. 

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год начислены пени в размере 4 164,45 руб. за период с +++ по +++, страховых взносов на ОПС за 2018 год начислены пени в размере 5 181,01 руб. за период с +++ по +++, по страховым взносам на ОМС за 2018 – 1 115,36 руб. за период с +++ по +++, страховых взносов на ОПС за 2019 год пени в размере 3 240,20 руб. за период с +++ по +++, по страховым взносам на ОМС за 2019 год - 759,89 руб. за период с +++ по +++.

Административному ответчику направлялось требование ... по состоянию на +++ об уплате до +++ страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы. Требование административным ответчиком было получено, но оставлено без исполнения. Кроме того, +++ направлено требование ... об уплате задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017-2019 годы по состоянию на +++ год. Срок исполнения – до +++. Требование налогоплательщиком не исполнено. 

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обращалась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций +++. 

В то время как срок (6 месяцев) на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2018 года по требованию ... по состоянию на +++ истек +++ 

Настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Барнаула +++ – в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (определение мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Барнаула от +++).

Вместе с тем, анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого, налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд. 

При проверке соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций суд также осуществляет и проверку соблюдения срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Пропуск срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа является основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Исходя из положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и положений ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин. 

Административном истцом ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа не заявлено, причины позднего обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не указаны. 

Учитывая установленные законом сроки для обращения к мировому судье заявлением о вынесении судебного приказа (6 мес. с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога), суд приходит к выводу, что срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пропущен налоговым органом значительно, ходатайство о его восстановлении с указанием причин пропуска этого срока административным истцом не заявлено, в связи с чем, суд полагает в этой части требования не подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с положениями статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ///, в доход соответствующих бюджетов 212 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и 0,74 руб. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленной за период с +++ по +++. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 25 мая 2023 года