Дело №2а-189/2025

77RS0008-02-2024-010494-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года город Москва

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Бабанюк Е.И., 

при секретаре судебного заседания Севостьяновой П.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве к Белинской * о взыскании задолженности налогам и сборам, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по г.Москве обратилось в суд с административным исковым заявлением к Белинской * о взыскании задолженности по налогам и сборам. 

В обоснование искового заявления административный истец указал, что Белинская * являясь физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 13 сентября 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере * рублей, которое до настоящего времени не погашено. Белинской * представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год по телекоммуникационным каналам связи 25 апреля 2023 года. Уточненная налоговая декларация представлена налогоплательщиком 13 сентября 2023 года. Белинской * не уплачен налог по упрощённой системе налогообложения за 2022 год, соответственно совершено налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере * рублей. На основании вышеизложенного вынесено решение №* от 16 февраля 2024 года о привлечении Белинской * к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от №* от 18 сентября 2023 года на сумму * рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №* от 18 сентября 2023 года Инспекцией, в соответствии со ст.46 НК РФ, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №* от 27 октября 2023 года на сумму * рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере * рублей. По состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет * рублей, и состоит из: налога УСН за 2022 год – * рублей, пени – * рублей, страховых взносов за 2024 год – * рублей. Задолженность по пене образовалась в связи с уплатой (неполной уплатой) страховых взносов за 2023 и 2024 года. Суммы налога, на которую начислены пени, обеспечены мерами принудительного взыскания.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере * рублей, которая состоит из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год в размере * рублей, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков, за 2024 год в размере * рублей, пени в размере * рублей.

Административный истец ИФНС России №35 по г.Москве явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о назначенном по делу слушании извещен судом в установленном законом порядке, в исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик Белинская * в судебное заседание по делу не явилась, о назначенном слушании извещена судом в установленном законом порядке, каких-либо ходатайств/заявлений суду не представила.

Исходя из требований п.2 ст.289 КАС РФ, суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания участников.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.  

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.419 НК РФ, налогоплательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п.3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Белинская * с 19 августа 2021 года по 06 февраля 2024 года состояла на учете в Инспекции в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» (далее - УСН) определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты УСН.

В соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют в налоговые органы по месту своего жительства. 

Белинской * представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год по телекоммуникационным каналам связи 25 апреля 2023 года. Уточненная налоговая декларация представлена налогоплательщиком 13 сентября 2023 года.

Белинской * не уплачен налог по упрощённой системе налогообложения за 2022 год, соответственно совершено налоговое правонарушение, за которое установлена ответственность в виде штрафа в размере * рублей. 

Решением №* от 16 февраля 2024 года Белинская * привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, на нее наложен штраф в размере * рублей.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием у Белинской * отрицательного сальдо единого налогового счета Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности №* от 18 сентября 2023 года, в соответствии со ст.46 НК РФ. Кроме того, Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №* от 27 октября 2023 года на сумму * рублей.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере * рублей. 

По состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет * рублей, в том числе налог – * рублей, пени – * рублей, штрафы – * рублей. 

Задолженность по пене образовалась в связи с уплатой (неполной уплатой) страховых взносов за 2023 и 2024 года.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога УСН в размере * рублей за 2022 год, пени в размере * рублей, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном, размере * рублей за 2024 год. 

Суммы налога, на которую начислены пени, обеспечены мерами принудительного взыскания

Определением мирового судьи судебного участка №9 района Крюково города Москвы от 31 мая 2024 года Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Белинской * задолженности. 

Административное исковое заявление подано в суд 19 ноября 2024 года, т.е. срок подачи искового заявления не пропущен.

Принимая во внимание вышеизложенное, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в размере * рублей (налог УСН в размере * рублей за 2022 год, пени в размере * рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном, размере * рублей за 2024 год) подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из требований ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере * рублей.  

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве к Белинской * о взыскании задолженности налогам и сборам, – удовлетворить. 

Взыскать с Белинской * (паспорт *) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по городу Москве задолженность по налогам и сборам в размере * рубль * копейки. 

Взыскать с Белинской * (паспорт *) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере * рублей. 

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Зеленоградский районный суд города Москвы.

Судья Е.И. Бабанюк

Мотивированное решение изготовлено 07 мая 2025 года