Дело № 2а-1443/2023

УИД 26RS0010-01-2023-001685-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Георгиевск 14 июля 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по 

<

адрес> к Мальцевой ФИО7 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 18 058,46 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 329 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 17 073 рублей, пени в размере 656,46 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в лице законного представителя ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по 

<

адрес> края в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по 

<

адрес>, административный ответчик является собственником недвижимого имущества:

- кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2, площадь 238,70 кв.м., адрес: 

<

адрес>;

- кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 3/28, площадь 61,60 кв.м., адрес: 

<

адрес>;

- кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/3, площадь 153,50 кв.м., адрес: 

<

адрес>А.

За 2020 год (уплаты ДД.ММ.ГГГГ) административному ответчику за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый № исчислена сумма налога в размере 329 рублей, уведомление об оплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ передано налогоплательщику. Однако, должник в установленный срок не оплатил сумму налога за 2020 год и по настоящее время. 

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества:

- 1/3 доля в праве на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 991 410,61 рублей, дата регистрации перехода права собственности – ДД.ММ.ГГГГгода;

- 1/6 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый №, кадастровая стоимость 310 197,70 рублей, дата регистрации перехода права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма дохода по данным объектам с учетом доли в праве собственности составила 500852,21 руб (1991410,61х0,7х1/3+310197,70х0,7х1/6).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа с учетом налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000,00 рублей (369 523,06 с учетом доли) составляет 17 073 рублей (500 852,21-369 523,06 руб.) х 13%=17 073 руб.

Данный факт выявлен камеральной налоговой проверкой (дата начала 16 июля 2021 года, дата окончания 18 октября 2021 год), по результатам которой был составлен акт № 2180 от 27 октября 2021 года и вынесено решение № 45 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28 декабря 2021 года.

Административный ответчик сумму налога НДФЛ в размере 17 073 руб. не уплатил в полном объеме в установленный срок и по настоящее время.

За неуплату суммы налога в установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 656,86 рублей за период с 15 июля 2021 года по 28 декабря 2021 год.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 17 июня 2021 года № 16894 сроком исполнения до 30 ноября 2021 года, от 23 декабря 2021 года № 48704 сроком исполнения до 15 февраля 2022 года, от 16 марта 2022 года № 2159 сроком исполнения до 16 мая 2022 года.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик обязанность по уплате в бюджет задолженности не исполнил.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № А-747-07-4215/22 от 10 ноября 2022 года, который 29 ноября 2022 года отменен в связи с поступившими от законного представителя должника возражениями. В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, достигшая возраста совершеннолетия 13 июня 2023 года, в судебное заседание не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела без своего участия, в которых указала, что с административными исковыми требованиями в части взыскания НДФЛ не согласна, считает, что налоговым органом расчет суммы налога произведен неверно, без учета доли собственников в праве общей долевой собственности на объекты недвижимого имущества и неприменения налоговой льготы до 1 000 000,00 рублей. ФИО1 представлен суду контррасчет, согласно которому сумма дохода каждого собственника доли в праве на проданные объекты недвижимости (жилой дом и земельный участок) составила менее 1 000 000 рублей, соответственно налогом облагаться не должна (1991410,61+310197,7=2301608,31 рублей. 2301608,31:3 (количество собственников) = 767 202,77). В связи с чем, просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечень категорий налогоплательщиков, в обязанности которых входит исчисление и уплата налога в отношении отдельных видов доходов, содержится в ст. 228 НК РФ.

Согласно п.п.1 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно производят исчисление сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право распоряжаться которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в силу п.1 ст. 400 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж; машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.ст. 402, 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 01 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Как следует из материалов дела и подтверждается представленными доказательствами, ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН 

<

***>).

Административный ответчик ФИО1 является (являлась) собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2, площадь 238,70 кв.м., адрес: 

<

адрес>;

- кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 3/28, площадь 61,60 кв.м., адрес: 

<

адрес>;

- кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/3, площадь 153,50 кв.м., адрес: 

<

адрес>А.

За 2020 год (уплаты ДД.ММ.ГГГГ) административному ответчику за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый № исчислена сумма налога в размере 329 рублей, из расчета 1342 742 (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве) х 9/12 (количество месяцев владения в году /12) =329 рублей. 

Во исполнение требований п. 4 ст. 52 НК РФ ФИО1 (её законному представителю ФИО1) было передано налоговое уведомление об оплате налога № 42707847 от 01 сентября 2021 года. Однако, должник в установленный срок не оплатил сумму налога за 2020 год и по настоящее время.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества:

- 1/3 доля в праве на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 991 410,61 рублей, дата регистрации перехода права собственности – ДД.ММ.ГГГГгода;

- 1/6 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый №, кадастровая стоимость 310 197,70 рублей, дата регистрации перехода права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма дохода по данным объектам с учетом доли в праве собственности составила 500852,21 руб (1991410,61х0,7х1/3+310197,70х0,7х1/6).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа с учетом налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000,00 рублей (369 523,06 с учетом доли) составляет 17 073 рублей (500 852,21-369 523,06 руб.) х 13%=17 073 руб.

Данный факт выявлен камеральной налоговой проверкой (дата начала 16 июля 2021 года, дата окончания 18 октября 2021 год), по результатам которой был составлен акт № 2180 от 27 октября 2021 года и вынесено решение № 45 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28 декабря 2021 года.

Административный ответчик сумму налога НДФЛ в размере 17 073 руб. не уплатил в полном объеме в установленный срок и по настоящее время.

За неуплату суммы налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 656,86 рублей за период с 15 июля 2021 года по 28 декабря 2021 год.

В соответствии с п.п.2 п.1, п.п.2 и 3 статьи 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п.2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектов недвижимого имущества составляет три года, а в случаях не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ такой срок составляет пять лет.

В соответствии со ст. 1 Закона Ставропольского края от 09 марта 2016 № 22-кз «Об установлении на территории Ставропольского края минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края» установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края. 

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО4 представления декларации за 2020 год – 30 апреля 2021 года.

В соответствии с п.п.1.2 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ, для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей предусмотренных п.2 ст. 214.10 НК РФ.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом расчет суммы налога произведен неверно, без учета доли собственников в праве общей долевой собственности на объекты недвижимого имущества и неприменения налоговой льготы до 1 000 000,00 рублей, а также представленный контррасчет, признается судом не состоятельным и опровергается представленными доказательствами.

Так, поскольку доходы от продажи объектов недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этих объектов, расчет общей суммы дохода налоговым органом произведен в соответствии с п.2 ст. 214.10 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости с применением понижающего коэффициента и с учетом доли ответчика в праве собственности, следующим образом: 1991410,61 (кадастровая стоимость жилого дома)х0,7 (понижающий коэффициент)х1/3 (размер доли в праве) + 310197,70 (кадастровая стоимость земельного участка) х0,7 (понижающий коэффициент) х 1/6 (размер доли в праве) = 500 852,21 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа с учетом налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000,00 рублей (369523,06 с учетом доли) составляет 17073 рублей (500852,21-369523,06 руб.)х13%=17 073 руб.

Таким образом, расчет суммы налога на доходы физических лиц, произведенный административным истцом исходя из общей суммы дохода, рассчитанной исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом размера доли административного ответчика в праве собственности на объекты недвижимости и налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, проверен судом и признается верным.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 17 июня 2021 года № 16894 сроком исполнения до 30 ноября 2021 года, от 23 декабря 2021 года № 48704 сроком исполнения до 15 февраля 2022 года, от 16 марта 2022 года № 2159 сроком исполнения до 16 мая 2022 года.

Однако, в установленные в требованиях сроки налогоплательщик обязанность по уплате в бюджет задолженностей не исполнил, в связи с чем ему была исчислена пеня в порядке ст. 75 НК РФ.

Требования административного истца до настоящего времени не исполнены, задолженность по налогу и пени в бюджет не уплачена.

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № А-747-07-4215/22 от 10 ноября 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края от 29 ноября 2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 722,34 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № по 

<

адрес> к Мальцевой ФИО8 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с Мальцевой ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края, ИНН 

<

***> в доход государства недоимку на общую сумму 18 058,46 рублей, в том числе: по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 329 рублей; по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 17 073 рублей; пени в размере 656,46 рублей.

Взыскать с Мальцевой ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края, ИНН 

<

***> в бюджет муниципального образования Георгиевского городского округа 

<

адрес> государственную пошлину в сумме 722,34 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2023 года)

Судья Е.В.Демьянов