Дело № 2а-839/2024

УИД: 66RS0057-01-2024-000910-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2024 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Жерновниковой С.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. 

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, Кодекса) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

В соответствии с абз. 1,3 и. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд. если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пепси, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 2. п. 5. п. 7 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соотпета вин с законодательством Российской Федерации иди актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сумма задолженности по требованию об уплате №22737 по состоянию на 23.07.2023 превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования об уплате задолженности №22737 по состоянию на 23.07.2023

истёк 11,09.2023. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ. срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности не позднее 11.03.2024,

31.10.2023 Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее ФИО1) задолженности по налогам, пене, штрафам в общей сумме 49 358,07руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании е ФИО1, задолженности в размере 49 358,07 руб. (дело №

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от 15.12.2023 судебный приказ отменен.

30.10.2023 на основании приказа Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 №ЕД-7-4/466 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 но Свердловской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (соответствующий приказ прилагается).

1) Страховые взносы

ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.07.2022 по 14.08.2023 (ОГРНИП №).

В 2022, 2023 годах являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с поди. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

1.1) В соответствии с и. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года,

На основании п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

В силу п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. I ст. 423 НК РФ расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст, 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п, 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок уплаты страховых, взносов за 2022 год - не позднее 09.01.2023.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст, 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пепсин за 2022 год составила 14 907,65руб.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа № 7365 от 16.10.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика постраховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированномразмере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату" страховойпенсии составляло 14 907,34руб.

В добровольном порядке в срок, установленный законом, сумма страховыхвзносов на ОПС не уплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год составила 3 793.89руб.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа №365 от 16.10.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) составляло 3 793,80руб.

В добровольном порядке в срок, установленный законом, сумма страховых взносов на ОМС нс уплачена.

1.2) В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «автоматизированная упрощенная система налогообложения», плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено статьей. 

В соответствии с п, 5 ст, 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с н. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя,

ФИО1 снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 14.08.2023

Таким образом, срок уплаты ФИО1, страховых взносов за 2023 год - 29.08.2023.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет" в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, составляет - 28 466,40 ру6.

ФИО1, является пользователем личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69. ст. 70 НК РФ 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате №2273 по состоянию на 23.07.2023 (копия прилагается), что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа. Согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика, требование об уплате №22737 по состоянию на 23.0/.2023 вручено ФИО1 03.08,2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

2) Пени по ЕНС

В соответствии с n. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 69. ст. 70 НК РФ 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате № но состоянию на 23.07.2023(копия прилагается), что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа. Согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика, требование об уплате № по состоянию на 23.07.2023 вручено ФИО1 03,08.2023.

В добровольном порядке ФИО1 страховые взносы за 2022-2023 в установленный законом срок не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим с гаде индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности но уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей.

В порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ. в связи с неисполнением ФИО5 требования об уплате задолженности от 23.07.2023 №22737 Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 13.10.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №16 (Партия 2638-29) от 13.10.2023.

Задолженность у ФИО1 на основании указанного решения не взыскана.

С 01.01.2023 Федеральным законом Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 НК РФ.

В соответствии с и, 1 ст, 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее также ЕНС) признается форма учета налоговыми органами; денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином нилотво.м счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.08.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов но состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах; неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (иди) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные среде та).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС является 03.01.2023 в сумме 98.86руб., в том числе пени 98.86руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 98,86руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 49 358 руб. 07 коп., в том числе пени 2 190 руб. 53 коп.

Ранее принятые принудительные меры взыскания в отношении ФИО1 отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №365 от 16.10.2023: 2190 руб. 53 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2190 руб. 53 коп.

В отношении задолженности в сумме 49 358,07руб. Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обращалась к мировому судье судебного участка № 2 "Галицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. который в последующем был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 124. ст. 125 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области просит:

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 14 907,34 руб.:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 3 793,80 руб.;

задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 28 466,40руб.

задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 2 190,53руб. Всего ко взысканию: 49 358.07 руб.

В соответствии с ч.7 ст.150, ч.2 ст.14 КАС РФ, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в упрощенном порядке. 

Административный истец, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и в срок (л.д.44).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и в срок (л.д.41-43).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица-получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 1,3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11,2017 N 343-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с и. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя,

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07,2016 г. № 243-ФЗ) в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу абз.2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно положениям ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). 

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 01.05.2016 №130-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, единое сводное налоговое уведомление и требование об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В порядке п.п.3, 4 ч.1 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, что с 26.07.2022 по 14.08.2023 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, что следует из административного искового заявления, подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.6-10,24-25).

В соответствии со ст. 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445руб. за 2022 год,; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766руб. за 2022.

По состоянию на 16.10.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии составляло 14907,34руб.

По состоянию на 16.10.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, составляло 3793,80руб. (л.д.7,15).

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период – 2022 г.

14.08.2023 ФИО1, снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Срок уплаты страховых взносов за 2023 год - 29.08.2023.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, составляет - 28 466,40руб. за расчетный период – 2023 г.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69. ст. 70 НК РФ, 23.07.2023 ФИО1 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате №2273 по состоянию на 23.07.2023, которое получено ФИО1 03.08.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа, (л.д.15,16). 

Данное требование административным ответчиком не было исполнено.

11.10.2023 Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области принято решение №835 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, направлено ФИО1 17.10.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 15 (Партия 264784) от 13.10.2023 (л.д.17,18-19).

Задолженность ФИО1 на основании указанного решения не взыскана.

ИФНС России № 19 по Свердловской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 49358,07 руб., 31.10.2023 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, определением мирового судьи от 15.12.2023 судебный приказ отменен на основании заявления должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.13,35-39)

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее также ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницумежду общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых вкачестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствиисо ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесенииизменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года сучетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ. на основании имеющихся у налоговых органовпо состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

По состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 98,86руб., в том числе пени в размере 98,86руб.

По состоянию на 16.10.2023 у ФИО1 имелась неисполненная обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере -49358 руб.07коп., в том числе пени в размере -2190руб.53коп.

На момент рассмотрения административного дела требования инспекции стороной должника не исполнены. 

На основании изложенного, требования о взыскании задолженности по налогу и пени заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию в административного ответчика в размере 1680руб.74коп.

Руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход федерального бюджета:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 14 907,34 руб.:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 3 793,80 руб.;

задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 28 466,40руб.

задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 2 190,53руб. 

Всего ко взысканию: 49 358руб.07коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 1680руб.74коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Жерновникова С.А.