Дело №а-291/2021

УИД 75RS0№-40

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2021 года п. Чернышевск 

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Мусихина А.В.,

при секретаре судебного заседания Курашиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, ссылаясь на следующее.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН № 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2931 руб. 50 коп., пени в размере 43 руб. 76 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 33 руб. 86 коп., пени в размере 0 руб. 62 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями данный судебный приказ был отменен.

Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю в собственности ФИО1 имеются:

-жилой дом, расположенный по адресу: 673460, Россия, 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 673460, 

<

адрес>

Налоговым органом ФИО1 было произведено начисление налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 18 руб. со сроком уплаты 01.12.2017. Налогоплательщиком налог на имущество физических лиц в размере 18 руб. не уплачен, в связи с чем, на сумму недоимки в размере 18 руб. налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 0,34 руб., в настоящее время налог на имущество физических лиц уплачен частично в размере 7,14 руб., 18.12.2020 г. -3,57 руб., 25.01.2021 г. – 3,57 руб., остаток по налогу составляет 10,86 руб., пени по налогу в сумме 0,34 руб. в бюджет не поступили. 

19.07.2018 г. произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 18,00 руб. со сроком уплаты 03.12.2018. Налогоплательщиком налог в размере 18,00 руб. не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму недоимки в размере 18,00 руб., налоговым органом начислены пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 0,26 руб. До настоящего времени налог на имущество физических лиц в размере 18,00 руб., пени по налогу в сумме 0,26 руб. в бюджет не поступили.

21.05.2019 г. произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019 г. Налогоплательщиком налог в размере 5,00 руб. не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму недоимки в размере 5,00 руб., налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 0,02 руб. До настоящего времени налог на имущество физических лиц в размере 5.00 руб., пени по налогу в сумме 0,02 руб. в бюджет не поступили.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени по состоянию на 13 февраля 2018 г. № 2944, по состоянию на 29 января 2019 г. № 4220, по состоянию на 25 декабря 2019 г. № 51007.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 33,86 руб., пени по налогу в сумме 0,62 руб., на общую сумму 34,48 рублей в бюджет не поступили.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было произведено начисление земельного налога за 2016 год в размере 1307 руб. со сроком уплаты 01.12.2017 г. 

Налогоплательщиком земельный налог в размере 1307,00 руб. не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. в размере 24,99 руб. В настоящее время земельный налог уплачен частично в размере 616,50 руб., 18.12.2020 г. в сумме 308,25 руб., 25.01.2021 г. в сумме 308,25 руб., остаток по налогу составляет 690,50 руб., пени по налогу в сумме 24,99 руб. в бюджет не поступили.

01.06.2018 произведено начисление земельного налога: за 2017 год в размере 1 307,00 руб. со сроком уплаты 03.12.2018 г. Налогоплательщиком земельный налог не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 18,77 руб.;

24.05.2019 г. произведено начисление земельного налога: за 2018 год в размере 934,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019 г. Налогоплательщиком земельный налог не уплачен.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени по состоянию на 13 февраля 2018 г. № 2944, на 29 января 2019 г. № 4220, на 25 декабря 2019 г. № 51007.

До настоящего времени земельный налог в сумме 2 931,50,00 руб., пени по налогу в сумме 43,76 руб. на общую сумму 2 975,26 рублей в бюджет не поступили.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю недоимку на общую сумму 3 009 руб. 74 коп., из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 33 руб. 86 коп., пени в размере 0 руб. 62 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2 931 руб. 50 коп., пени в размере 43 руб. 76 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом и своевременно извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился. В представленном суду письменном заявлении представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 14.01.2021 г. № 2-7/3-13/00128, заявленные требования поддержала в полном объеме, просит рассмотреть дело без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, наличие в собственности жилого дома и земельного участка подтвердила, пояснив, что не оплачивала налог поскольку не получала налоговых уведомлений. Ранее налоги оплачивала по расчетам, предоставленным налоговым органом.

Суд, заслушав мнение административного ответчика ФИО1 исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2 п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

При этом согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков-физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, который представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенным на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 НК РФ) и взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в собственности ФИО1, ИНН №, находится следующее недвижимое имущество: 

- жилой дом, расположенный по адресу: 673460, Россия, 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 673460, Россия, 

<

адрес>

Налоговым органом ФИО1 было произведено начисление налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 18 руб. со сроком уплаты 01.12.2017.

Налогоплательщиком налог на имущество физических лиц в размере 18 руб. не уплачен, в связи с чем, на сумму недоимки в размере 18 руб. налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 0,34 руб., в настоящее время налог на имущество физических лиц уплачен частично в размере 7,14 руб., 18.12.2020 г. -3,57 руб., 25.01.2021 г. – 3,57 руб., остаток по налогу составляет 10,86 руб., пени по налогу в сумме 0,34 руб. в бюджет не поступили. 

19.07.2018 г. произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 18,00 руб. со сроком уплаты 03.12.2018. Налогоплательщиком налог в размере 18,00 руб. не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму недоимки в размере 18,00 руб., налоговым органом начислены пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 0,26 руб. До настоящего времени налог на имущество физических лиц в размере 18,00 руб., пени по налогу в сумме 0,26 руб. в бюджет не поступили.

21.05.2019 г. произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019 г. Налогоплательщиком налог в размере 5,00 руб. не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму недоимки в размере 5,00 руб., налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 0,02 руб. До настоящего времени налог на имущество физических лиц в размере 5.00 руб., пени по налогу в сумме 0,02 руб. в бюджет не поступили.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени по состоянию на 13 февраля 2018 г. № 2944, по состоянию на 29 января 2019 г. № 4220, по состоянию на 25 декабря 2019 г. № 51007.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было произведено начисление земельного налога за 2016 год в размере 1307 руб. со сроком уплаты 01.12.2017 г. 

Налогоплательщиком земельный налог в размере 1307,00 руб. не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. в размере 24,99 руб. В настоящее время земельный налог уплачен частично в размере 616,50 руб., 18.12.2020 г. в сумме 308,25 руб., 25.01.2021 г. в сумме 308,25 руб., остаток по налогу составляет 690,50 руб., пени по налогу в сумме 24,99 руб. в бюджет не поступили.

01.06.2018 произведено начисление земельного налога: за 2017 год в размере 1 307,00 руб. со сроком уплаты 03.12.2018 г. Налогоплательщиком земельный налог не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 18,77 руб.;

24.05.2019 г. произведено начисление земельного налога: за 2018 год в размере 934,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019 г. Налогоплательщиком земельный налог не уплачен.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени по состоянию на 13 февраля 2018 г. № 2944, на 29 января 2019 г. № 4220, на 25 декабря 2019 г. № 51007.

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО3 требования налогового органа об уплате задолженности и пени добровольно исполнено не было, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края от 15 марта 2021 года вынесенный судебный приказ №/2020 от 3 июня 2020 года о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 3637 руб. 76 коп., был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д. 47). 

Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения ФИО1 не заплатила указанную задолженность по земельному налогу и налогу на имущество, не представила в суд доказательств выполнения ею обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, не представила доказательств необоснованности начисления указанных видов налогов и пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2016-2018 г.г., налога на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г., в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с тем, что исковые требования удовлетворены, а истец, в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика ФИО1 не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> недоимку на общую сумму 3009 рублей 74 копейки, из них:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 33 рубля 86 копеек;

- пени по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 0 рублей 62 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2 931 рубль 50 копеек;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах городских поселений в размере 43 рубля 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Чернышевский район» государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда путем принесения апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.В. Мусихин 

Решение в окончательной форме изготовлено 20 июля 2021 года.