Дело № 2а-598/2024 

УИД 59RS0028-01-2024-000965-96 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2024 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Рязанцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Макаровой М.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 529,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по земельному налогу в размере 3 200,00 рублей за 2021 год; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 24,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по УСН за 2019 год в размере 150,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по ОПС и ОМС за период 2017-2019 г.г. в размере 7 819,97 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 35 608 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 267,06 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 26 884,54 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 309 254 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 2319,40 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 583,05 руб., а всего задолженности в размере 430,639,85 руб.

В последующем административный иск был уточнен, просили о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 529,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по земельному налогу в размере 3 200,00 рублей за 2021 год; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 24,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по УСН за 2019 год в размере 150,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,05 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2017 год на сумму 23 002,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 425,65 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 252,06 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2018 год на сумму 21 000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 125,50 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 263,89 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 750,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,84 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 750,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,84 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 750,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,84 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 750,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,17 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 35 608,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 267,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 26 884,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 309 254,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 2 319,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 583,05 руб., а всего просили взыскать задолженность 430 431,72 ?руб. (л.д.116-121).

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (л.д.115).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 873 409,90 руб., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 430 639,85 руб., в т.ч. налог – 348 062,00 руб., пени – 82 577,85 руб., указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и сборов: пени в размере 82 577,85 руб.; налог на имущество 344 862?,00 руб.; земельный налог в размере 3 200,00 руб. За ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости, земельные участки, которые являются объектами налогообложения. Административному ответчику были начислен земельный налог за 2020-2021 г.г. и налог на имущество за 2019-2021 г.г. В адрес ответчика налоговым органом своевременно было направлено уведомление с установлением срока уплаты, однако исчисленная сумма налога в установленный срок в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате налога. Требование ответчиком исполнено не было. В соответствии со сведениями имеющимся в налоговом органе, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год, ДД.ММ.ГГГГ подана уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год. Декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2019 год, необходимо было представить не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН, за 2019 год административным ответчиком не исполнена в установленный срок. Кроме того, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год ОПС - 23 400,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что доход административного ответчика в 2017 году превысил 300 000 руб. согласно ст. 430 НК РФ произведен расчет страховых взносов ОПС и начислено - 23 002,17 руб., по сроку уплаты 03.07.2018г. Также был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год ОПС – 26 545,00 руб., ОМС- 5 840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что доход административного ответчика в 2018 году превысил 300 000 руб. согласно ст. 430 НК РФ произведен расчет страховых взносов ОПС и начислено - 21 000,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год ОПС - 23 354,00 руб., ОМС – 6 884,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 ОПС и начислено - 21 000,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам на ОПС за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб., срок уплаты был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - ДД.ММ.ГГГГ

<

адрес> срок был продлен, а платеж был поделен на 12 равных частей, которые перечислялись раз в месяц. первую из 12 частей - не позднее последнего числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок с учетом продления; оставшиеся 11 частей - не позднее последнего числа каждого из последующих 11 месяцев. Обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена в установленный срок, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал. Полагает, что все задолженность по налогу у него отсутствует. Просил отказать в иске, в связи с тем, что административный истец предъявляет требования о взыскании задолженности по налогам за 2019-2021 г.г., тогда как решением Арбитражного суда Пермского края от 18.08.2020 ФИО1 признан банкротом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю ФИО2 в судебном заседании поддержала уточненный административный иск, просила удослетворить его в полном объеме, суду пояснила, что действительно определением Арбитражного суда пермского края от 28.10.2021 в отношении ответчика прекращена процедура банкротства на основании абз.6 п.1 ст.57 Закона «О банкротстве» в связи с тем, что требования кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов погашены в полном объеме. Кредиторы, требования которых не были включены в реестр, после прекращения производства по делу о банкротстве должника не лишены права требовать удовлетворения своих требований в порядке искового производства.

Выслушав административного ответчика, представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, материалы судебно-приказного производства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 873 409,90 руб., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 12.08.2023 (на дату направления заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 430 639,85 руб., в т.ч. налог – 348 062,00 руб., пени – 82 577,85 руб., указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и сборов: пени в размере 82 577,85 руб.; налог на имущество 344 862?,00 руб.; земельный налог в размере 3 200,00 руб. (л.д.10).

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Обязанность по уплате прочих налогов и сборов, административным ответчиком исполнена.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ. 

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика было зарегистрировано следующее имущество: помещение с кадастровым номером 59:09:0014503:827 (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ), расположенное по адресу: 

<

адрес>, ул Федосеева, 37; помещение с кадастровым номером 59:09:0014503:1031 (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ), расположенное по адресу: 

<

адрес>; помещение с кадастровым номером 59:09:0014503:1032 (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ), расположенное по адресу: 

<

адрес>; помещение с кадастровым номером 59:09:0014503:1033 (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ), расположенное по адресу: 

<

адрес>, ул Федосеева, 37 (л.д.11-12).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен за 2020 год налог в размере 501 319 руб. (по налоговому уведомлению 68985575 от ДД.ММ.ГГГГ, л.д.17-18); за 2019 год налог в размере 35 608 руб. (по налоговому уведомлению 5026955 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2021 год налог в размере 309 254 руб. (по налоговому уведомлению 5026955 от ДД.ММ.ГГГГ, л.д.19-20).

Административный истец в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направил административному ответчику указанные налоговые уведомления. 

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-23): за 2019 год по налогу в размере 35 608 руб., пени в размере 267,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год по пени в размере 26 884,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год по налогу в размере 309 254 руб. и пени в размере 2319,40 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность по налогу составляет: 374 333 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ. 

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находился земельный участок с кадастровым номером 59:09:0014503:6 (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ) по адресу: 

<

адрес> (л.д.11-12).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. 

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании действующего законодательства ФИО1 в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог: за 2021 года в размере 3 200 руб. (по налоговому уведомлению 5026955, л.д.19-20); за 2020 год в размере 7 681 руб. (по налоговому уведомлению 68985575, л.д.17-18).

Административный истец в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления на уплату земельного налога за соответствующие налоговые периоды.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога составляет за 2020 год (по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) - 529,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год по налогу 3 200 руб., пени в размере 24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность составляет 3 753,08 руб. (л.д.21-23), которая до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со сведениями имеющимся в налоговом органе, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.13-14) и являлся плательщиком налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН. 

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно п. 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год, ДД.ММ.ГГГГ подана уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год (л.д.39-41).

Декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2019 год, необходимо было представить не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН, за 2019 год административным ответчиком не исполнена в установленный срок.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно уплатить исчисленную сумму пени за 2019 год в размере 150,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС. 

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400 руб., ОМС - 4 590 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год ОПС - 23 400,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с тем, что доход административного ответчика в 2017 году превысил 300 000 руб. согласно ст. 430 НК РФ произведен расчет страховых взносов ОПС и начислено - 23 002,17 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год ОПС – 26 545,00 руб., ОМС- 5 840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с тем, что доход административного ответчика в 2018 году превысил 300 000 руб. согласно ст. 430 НК РФ произведен расчет страховых взносов ОПС и начислено - 21 000 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год ОПС - 23 354 руб., ОМС – 6 884 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с тем, что доход административного ответчика в 2019 году превысил 300 000,00 руб. согласно ст. 430 НК РФ произведен расчет страховых взносов ОПС и начислено - 21 000,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам на ОПС за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб., срок уплаты был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - ДД.ММ.ГГГГ

<

адрес> срок был продлен, а платеж был поделен на 12 равных частей, которые перечислялись раз в месяц. первую из 12 частей - не позднее последнего числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок с учетом продления; оставшиеся 11 частей - не позднее последнего числа каждого из последующих 11 месяцев. Таким образом, по 1 750 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ, а всего 21 000 руб. Обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена административным ответчиком ФИО1 в установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени:

За 2017 год по ОПС пени в размере 154,05? руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ: 2 425,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

За 2018 год по ОПС пени в размере 2252,06руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ; 2 125,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год за ОМС пени в размере 263,89 за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

За 2019 год по ОПС пени в размере 92,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 92,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 92,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 112,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Всего задолженность составляет 7 611,84 руб., которая до настоящего времени ФИО1 не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 786 311,94? руб., на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 44 583,05 руб., исходя из расчета: за период с ДД.ММ.ГГГГ -1 ДД.ММ.ГГГГ (138 дней) в размере 27 386,73 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ (19 дней) в размере 4 230,32 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ (66 дней) в размере 12 966 руб.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. 

Судебный приказ №а-3391/2023 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-3391/2023 (л.д.42).

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Довод административного ответчика о том, что производство по настоящему административному делу подлежит прекращению, в связи с тем, что административным истцом предъявлены требования о взыскании задолженности за 2019-2021 г.г., тогда как он решением Арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ был признан банкротом, суд находит несостоятельным ввиду следующего. 

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В силу разъяснений, приведенных в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве", денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В требования, включённые в настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням, включены суммы, срок уплаты которых наступил послу даты принятия заявления о признании должника банкротом и не вошедшие в реестр требований кредиторов должника.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 4 Федерального закона от N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась с требованием в Арбитражный суд 

<

адрес> о включении в реестр требований кредиторов должника в общей сумме 443 782, 69 руб., которое определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке ст. 71 Закона о банкротстве. Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление МИФНС № по 

<

адрес> удовлетворено, требование МИФНС России № по 

<

адрес> в общем размере 443 782,96 руб. включены в третью очередь реестра требований кредиторов ИП ФИО1 (л.д.133-138). Указанная сумма не включена в требование о взыскании задолженности по настоящему административному иску.

Следовательно, требования в настоящем административном исковом заявлении предъявлены по налогам, сборам и пеням, начисленным на задолженность, обязанность по уплате которых возникла после возбуждения производства по делу о банкротстве, которые являются текущими и не вошедшими в реестр кредитором должника. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 7 504, 32 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, проживающего в 

<

адрес>:

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 529,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимку по земельному налогу в размере 3 200 руб. за 2021 год;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 24,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на недоимку по УСН за 2019 год в размере 150,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2017 год на сумму 23 400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,05 руб.;

пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2017 год на сумму 23 002,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 425,65 руб.;

пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2018 год на сумму 26545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 252,06 руб.;

пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2018 год на сумму 21000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 125,50 руб.;

пени, начисленные на недоимку по ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 263,89 руб.;

пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 750,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,84 руб.;

пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 750,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,84 руб.;

пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 750,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,84 руб.;

пени, начисленные на недоимку по ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 750,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,17 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 35 608 руб.;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 267,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 26 884,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 309 254 руб.;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 319,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 583,05 руб., 

всего взыскать задолженность в размере 430 431,72 ?руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 7 504, 32 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Рязанцева