Дело № 1- 368/2024

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Вязьма Смоленской области 18 ноября 2024 года

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего, федерального судьи Винниковой И.И.

при участии помощника Вяземского межрайонного прокурора Смоленской области Батурской С.Г., 

подсудимой ФИО1, 

защитника – адвоката Адвокатского кабинета Адвокатской палаты Смоленской области Шундрина А.В., 

при секретаре Кунец Н.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Вяземского районного суда уголовное дело по обвинению:

ФИО1, 

<

данные изъяты>, не судимой, в порядке ст.ст. 91-92 УПК РФ не задерживавшейся, под стражей не содержавшегося, в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, 

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ООО «АВТОСИЛА» является юридическим лицом, зарегистрировано Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области 08.02.2019, с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) ХХХ и поставлено на налоговый учет, с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (ИНН) ХХХ

09.07.2019 фирменное наименование ООО «АВТОСИЛА» изменено на ООО «ДСК ЛОГИСТИКА».

В период с 08.02.2019 по 09.08.2021 генеральным директором и единственным учредителем ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» являлась ФИО1 (назначена на должность генерального директора на основании Решения единственного учредителя от 06.02.2019). Юридический адрес Общества: 

<

...>. Фактический адрес осуществления деятельности и адрес места нахождения исполнительных органов: 

<

...>.

В соответствии со ст. 40 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 10.3, 10.24 Устава ООО «ДСК ЛОГИСТИКА», утвержденного Решением единственного учредителя от 06.02.2019, п.п. 10.1, 10.6, 10.8 Устава ООО «ДСК ЛОГИСТИКА», утвержденного Решениями единственного учредителя от 09.07.2019, 16.07.2019, 24.07.2019, 31.07.2019, 27.08.2019, ФИО1, в период с 08.02.2019 по 09.08.2021, будучи генеральным директором Общества и фактически осуществляя им руководство, являлась единоличным исполнительным органом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В период 2019-2020 годов ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» осуществляло следующие виды деятельности:

- 52.29 - деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками,

- 42.11 - строительство автомобильных дорог и автомагистралей,

- 49.41.3 - аренда грузового автомобильного транспорта с водителем.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ, ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» являлось плательщиком налогов, сборов и страховых взносов.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» в 2019-2020 годах, применяя общую систему налогообложения, в соответствии со статьями 143, 246 НК РФ, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту — НДС) и налога на прибыль организаций. 

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст. 153 НК РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, в соответствии со ст. 173 НК РФ, определяется как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 166 НК РФ. 

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии с порядком, установленным ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты. 

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении, в частности, товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении:

1) товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров (работ, услуг) для перепродажи.

Налоговые вычеты, согласно п. 1 с. 172 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

Налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. ст. 169 НК РФ обязан составлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. 

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ, налоговые декларации по НДС, представляются налогоплательщиками не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 174 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог на добавленную стоимость равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании п. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговой базой, в соответствии с п. 1 ст. 274 НК РФ, признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ, налоговая ставка установлена в размере 20 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ) Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

П. 1 ст. 285 НК РФ определено, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, соответствующие налоговые декларации.

Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ, налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

В период с 08.02.2019 по 25.04.2019 у генерального директора ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, сформировался преступный умысел, направленный на систематическую неуплату в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, 4 кварталов 2019 года, 3 квартал 2020 года и неуплату налога на прибыль организаций за налоговые периоды 2019, 2020 годов, с целью использования вырученных денежных средств в предпринимательской деятельности организации для извлечения прибыли. 

С целью реализации преступного умысла, направленного на систематическое уклонение от уплаты НДС за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2019 года, 3 квартал 2020 года и уплаты налога на прибыль организаций за налоговые периоды 2019, 2020 годов, ФИО1 являясь лицом, заинтересованным в уменьшении расходов общества на осуществление обязательных налоговых платежей, в нарушение ст. 153, п. 3 ст. 169, п.п. 1,2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 173, ст. 174 НК РФ, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов разработала схему, согласно которой решила создать систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций, путем использования при расчете налоговых вычетов по НДС фиктивных документов с реквизитами различных обществ, с которыми якобы ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» имело финансово-хозяйственные отношения.

В период с 08.02.2019 по 29.03.2021 ФИО1, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, будучи осведомленной о том, что услуги, работы и товары, оформленные от имени ООО «ТАИС» ИНН ХХХ, ООО «Бон-Сервис» ИНН ХХХ, ООО «ДСК Стройбетон» ИНН ХХХ, ООО «Мадрид» ИНН ХХХ и ООО «Адтаргет» ИНН ХХХ в действительности не поставлялись и не выполнялись, находясь в офисе ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» по адресу: 

<

...>, как лично, так и путем дачи указаний лицам, фактически осуществлявшим формирование бухгалтерской и налоговой отчётности, не ставя последних в известность о своих преступных намерениях, организовала внесение в бухгалтерский и налоговый учеты сведений о якобы имевшим место, в период с 08.02.2019 по 31.12.2020, финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» с указанными организациями, на основании договоров и счет-фактур, изготовленных при неустановленных следствием обстоятельствах.

Вместе с тем, ООО «ТАИС» ИНН ХХХ, ООО «Бон-Сервис» ИНН ХХХ, ООО «ДСК Стройбетон» ИНН ХХХ, ООО «Мадрид» ИНН ХХХ и ООО «Адтаргет» ИНН ХХХ, в адрес ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» товары не поставляли, работы не выполняли, услуги не оказывали, а реквизиты указанных обществ при создании формального документооборота использовались для получения ФИО1 необоснованной налоговой выгоды.

В период с 08.02.2019 по 29.03.2021, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, находясь в неустановленном в ходе следствия месте, имея умысел на уклонение от уплаты НДС за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2019 года, 3 квартал 2020 года и уплаты налога на прибыль организаций за налоговые периоды 2019, 2020 годов, с целью создания формального документооборота, получала у неустановленных лиц, неосведомленных о ее преступных намерениях, фиктивные счет-фактуры по приобретению товаров с реквизитами ООО «ТАИС» ИНН ХХХ, ООО «Бон-Сервис» ИНН ХХХ, ООО «ДСК Стройбетон» ИНН ХХХ, ООО «Мадрид» ИНН ХХХ и ООО «Адтаргет» ИНН ХХХ, которые отразила в книгах-покупок ООО «ДСК ЛОГИСТИКА», а именно:

ООО «ДСК Стройбетон» на сумму 2 191 875,00 руб., в том числе НДС в сумме 365 312,50 руб.: № 17 от 30.09.2019;

ООО «Мадрид» на сумму 837 500,00 руб., в том числе НДС в сумме 139 583,33 руб.: № 2 от 29.08.2019;

ООО «Адтаргет» на сумму 350 000,00 руб., в том числе НДС в сумме 58 333,33 руб.: № 48 от 28.08.2019;

ООО «Бон-Сервис» на общую сумму 22 357 472,74 руб., в том числе НДС в сумме 3 726 245,47 руб.: № 20191014/1 от 14.10.2019 на сумму 499 200,00 руб., в том числе НДС 83 200,00 руб.; № 20191119/1 от 19.11.2019 на сумму 2 975 244,00 руб., в том числе НДС 495 874,00 руб.; № 20191203/1 от 03.12.2019 на сумму 1 020 000,00 руб., в том числе НДС 170 000,00 руб.; № 20191205/1 от 05.12.2019 на сумму 5 015 000,00 руб., в том числе НДС 835 833,34 руб.; № 20191210/1 от 10.12.2019 на сумму 12 025 000,00 руб., в том числе НДС 2 004 166,67 руб.; № 20191220/1 от 20.12.2019 на сумму 150 028,74 руб., в том числе НДС 25 004,79 руб.; № 20191220/2 от 20.12.2019 на сумму 673 000,00 руб., в том числе НДС 112 166,67 руб.; 

ООО «ТАИС» на общую сумму 81 826 198,00 руб., в том числе НДС в сумме 13 637 699,66 руб.:

№ 3/070602 от 06.07.2020 на сумму 1 151 540,00 руб., в том числе НДС 191 923,33 руб.; № 3/070802 от 08.07.2020 на сумму 3 470 060,00 руб., в том числе НДС 578 343,33 руб.; № 3/071004 от 10.07.2020 на сумму 3 385 500,00 руб., в том числе НДС 564 250,00 руб.; № 3/071201 от 12.07.2020 на сумму 3 264 800,00 руб., в том числе НДС 544 133,33 руб.; № 3/071403 от 14.07.2020 на сумму 3 008 500,00 руб., в том числе НДС 501 416,67 руб.; № 3/071502 от 15.07.2020 на сумму 2 520 000,00 руб., в том числе НДС 420 000,00 руб.; № 3/071603 от 16.07.2020 на сумму 3 212 880,00 руб., в том числе НДС 535 480,00 руб.; № 3/071901 от 19.07.2020 на сумму 724 900,00 руб., в том числе НДС 120 816,67 руб.; № 3/072405 от 24.07.2020 на сумму 3 496 680,00 руб., в том числе НДС 582 780,00 руб.; № 3/072501 от 25.07.2020 на сумму 3 069 940,00 руб., в том числе НДС 511 656,67 руб.; № 3/072601 от 26.07.2020 на сумму 3 440 360,00 руб., в том числе НДС 573 393,33 руб.; № 3/072701 от 27.07.2020 на сумму 3 424 800,00 руб., в том числе НДС 570 800,00 руб.; № 3/080302 от 03.08.2020 на сумму 1 800 000,00 руб., в том числе НДС 300 000,00 руб.; № 3/081002 от 10.08.2020 на сумму 3 294 600,00 руб., в том числе НДС 549 100,00 руб.; № 3/081003 от 10.08.2020 на сумму 1 228 400,00 руб., в том числе НДС 204 733,33 руб.; № 3/081004 от 10.08.2020 на сумму 1 542 900,00 руб., в том числе НДС 257 150,00 руб.; № 3/081005 от 10.08.2020 на сумму 573 870,00 руб., в том числе НДС 95 645,00 руб.; № 3/081201 от 12.08.2020 на сумму 2 084 950,00 руб., в том числе НДС 347 491,67 руб.; № 3/081202 от 12.08.2020 на сумму 626 780,00 руб., в том числе НДС 104 463,33 руб.; № 3/081501 от 15.08.2020 на сумму 2 520 000,00 руб., в том числе НДС 420 000,00 руб.; № 3/081601 от 16.08.2020 на сумму 514 818,00 руб., в том числе НДС 85 803,00 руб.; № 3/081602 от 16.08.2020 на сумму 754 911,00 руб., в том числе НДС 125 818,50 руб.; № 3/081603 от 16.08.2020 на сумму 1 960 149,00 руб., в том числе НДС 326 691,50 руб.; № 3/082705 от 27.08.2020 на сумму 640 200,00 руб., в том числе НДС 106 700,00 руб.; № 3/082702 от 27.08.2020 на сумму 3 180 520,00 руб., в том числе НДС 530 086,67 руб.; № 3/082703 от 27.08.2020 на сумму 681 170,00 руб., в том числе НДС 113 528,33 руб.; № 3/082704 от 27.08.2020 на сумму 1 151 070,00 руб., в том числе НДС 191 845,00 руб.; № 3/082706 от 27.08.2020 на сумму 681 540,00 руб., в том числе НДС 113 590,00 руб.; № 3/082707 от 27.08.2020 на сумму 771 820,00 руб., в том числе НДС 128 636,67 руб.; № 3/090501 от 05.09.2020 на сумму 2 643 300,00 руб., в том числе НДС 440 550,00 руб.; № 3/090601 от 06.09.2020 на сумму 714 100,00 руб., в том числе НДС 119 016,67 руб.; № 3/090602 от 06.09.2020 на сумму 1 121 100,00 руб., в том числе НДС 186 850,00 руб.; № 3/090603 от 06.09.2020 на сумму 619 010,00 руб., в том числе НДС 103 168,33 руб.; № 3/090604 от 06.09.2020 на сумму 627 520,00 руб., в том числе НДС 104 586,67 руб.; № 3/090605 от 06.09.2020 на сумму 852 480,00 руб., в том числе НДС 142 080,00 руб.; № 3/090606 от 06.09.2020 на сумму 1 710 140,00 руб., в том числе НДС 285 023,33 руб.; № 3/091201 от 12.09.2020 на сумму 3 460 050,00 руб., в том числе НДС 576 675,00 руб.; № 3/091703 от 17.09.2020 на сумму 3 348 960,00 руб., в том числе НДС 558 160,00 руб.; № 3/092101 от 21.09.2020 на сумму 2 855 760,00 руб., в том числе НДС 475 960,00 руб.; № 3/092203 от 22.09.2020 на сумму 3 495 360,00 руб., в том числе НДС 582 560,00 руб.; № 3/093005 от 30.09.2020 на сумму 1 590 630,00 руб., в том числе НДС 265 105,00 руб.; № 3/093004 от 30.09.2020 на сумму 610 130,00 руб., в том числе НДС 101 688,33 руб.

В период с 08.02.2019 по 26.10.2020, ФИО1, а также лица, фактически осуществляющие формирование бухгалтерской и налоговой отчётности Общества, неосведомленные о ее преступных намерениях, на основании указаний последней, в бухгалтерском и налоговом учетах Общества за налоговые периоды 2019-2020 годов отразили, заведомо для ФИО1, ложные сведения о сделках с ООО «ТАИС» ИНН ХХХ, ООО «Бон-Сервис» ИНН ХХХ, ООО «ДСК Стройбетон» ИНН ХХХ, ООО «Мадрид» ИНН ХХХ и ООО «Адтаргет» ИНН ХХХ, то есть с организациями, не ведущими реальной финансово-хозяйственной деятельности, и не осуществлявшими поставок товаров, выполнение работ и оказания услуг в адрес ООО «ДСК ЛОГИСТИКА», а также при определении налоговой базы по НДС занизили налоговую базу НДС по сделкам с ООО «ТАИС» ИНН ХХХ, ООО «Бон-Сервис» ИНН ХХХ, ООО «ДСК Стройбетон» ИНН ХХХ, ООО «Мадрид» ИНН ХХХ и ООО «Адтаргет» ИНН ХХХ.

Налоговые декларации по НДС за 3, 4 кварталы 2019 года, 3 квартал 2020 года, были представлены ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 2 по Смоленской области по адресу: 

<

...>.

Согласно представленных налоговых деклараций по НДС ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» за 3, 4 кварталы 2019 года, 3 квартал 2020 года, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила: 3 квартал 2019 года - 1 345 742,00 руб.; 4 квартал 2019 года - 467 113,00 руб.; 3 квартал 2020 года - 259 664,00 руб.

В соответствии со ст. 174 НК РФ, ООО «ДСК ЛОГИСТИКА», на основании поданных деклараций, было обязано уплатить НДС: 

3 квартал 2019 года, равными долями не позднее 25.10.2019, 25.11.2019, 25.12.2019;

4 квартал 2019 года, равными долями не позднее 27.01.2020, 25.02.2020, 25.03.2020;

3 квартал 2020 года, равными долями не позднее 26.10.2020, 25.11.2020, 25.12.2020.

Реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС за 3 квартал 2019 года, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, достоверно зная об отсутствии в указанном налоговом периоде финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ДСК Стройбетон» ИНН ХХХ, ООО «Мадрид» ИНН ХХХ и ООО «Адтаргет» ИНН ХХХ организовала заполнение и предоставление по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту - ТКС) не позднее 25.10.2019, в Межрайонную ИФНС России № 2 по Смоленской области по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, а в последующем организовала заполнение и предоставление по ТКС с внесенными в порядке, установленном ст. 81 НК РФ изменениями, уточненных налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2019 года, с включенными заведомо ложными сведениями о сумме, подлежащих применению налоговых вычетов по НДС по сделкам с ООО «ДСК Стройбетон» ИНН ХХХ, ООО «Мадрид» ИНН ХХХ и ООО «Адтаргет» ИНН ХХХ на сумму 563 229,16 руб. 

Таким образом, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, в нарушение п.п. 1,2 ст. 171, п. 1 ст. 172, 173 и 174 НК РФ, не исчислила НДС за 3 квартал 2019 года в сумме 563 229,16 руб., который по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 25.10.2019, 25.11.2019, 25.12.2019 в бюджет не уплатила.

Реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС за 4 квартал 2019 года, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, достоверно зная об отсутствии в указанном налоговом периоде финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Бон-Сервис» ИНН ХХХ организовала заполнение и предоставление по ТКС не позднее 27.01.2020, в Межрайонную ИФНС России № 2 по Смоленской области по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года, а в последующем организовала заполнение и предоставление по ТКС с внесенными в порядке, установленном ст. 81 НК РФ изменениями, уточненных налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2019 года, с включенными заведомо ложными сведениями о сумме, подлежащих применению налоговых вычетов по НДС по сделкам с ООО «Бон-Сервис» ИНН ХХХ на сумму 3 726 245,47 руб. 

Таким образом, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, в нарушение п.п. 1,2 ст. 171, п. 1 ст. 172, 173 и 174 НК РФ, не исчислила НДС за 4 квартал 2019 года в сумме 3 726 245,47 руб., который по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 27.01.2020, 25.02.2020, 25.03.2020 в бюджет не уплатила.

Реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС за 3 квартал 2020 года, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, достоверно зная об отсутствии в указанном налоговом периоде финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ТАИС» ИНН ХХХ, организовала заполнение и предоставление по ТКС не позднее 26.10.2020, в Межрайонную ИФНС России № 2 по Смоленской области по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года, а в последующем организовала заполнение и предоставление по ТКС с внесенными в порядке, установленном ст. 81 НК РФ изменениями, уточненных налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2020 года, с включенными заведомо ложными сведениями о сумме, подлежащих применению налоговых вычетов по НДС по сделкам с ООО «ТАИС» ИНН ХХХ на сумму 13 637 699,66 руб. 

Таким образом, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, в нарушение п.п. 1,2 ст. 171, п. 1 ст. 172, 173 и 174 НК РФ, не исчислила НДС за 3 квартал 2020 года в сумме 13 637 699,66 руб., который по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 26.10.2020, 25.11.2020, 25.12.2020 в бюджет не уплатила.

В период с 08.02.2019 по 29.03.2021, ФИО1, а также лица, фактически осуществляющие формирование бухгалтерской и налоговой отчётности Общества, неосведомленные о ее преступных намерениях, на основании указаний последней, в бухгалтерском и налоговом учетах Общества за налоговые периоды 2019, 2020 годов, отразили, заведомо для ФИО1, ложные сведения о сделках с ООО «ТАИС» ИНН ХХХ, ООО «Мадрид» ИНН ХХХ, ООО «Адтаргет» ИНН ХХХ по понесенным затратам в сумме 69 178 081,68 руб., которые включили в состав затрат расходов отраженных в данных бухгалтерского и налогового учета ООО «ДСК ЛОГИСТИКА», для формирования показателей налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2019, 2020 года, а именно:

за 2019 год, по понесенным затратам с ООО «Мадрид» ИНН ХХХ, ООО «Адтаргет» ИНН ХХХ, на сумму 989 583,34 руб.;

за 2020 год, по понесенным затратам с ООО «ТАИС» ИНН ХХХ, на сумму 68 188 498,34 руб.

Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2019, 2020 года, были представлены ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» по ТКС в Межрайонную ИФНС России № 2 по Смоленской области по адресу: 

<

...>, в срок, установленный п. 4 ст. 289 НК РФ.

Согласно представленных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «ДСК ЛОГИСТИКА», сумма исчисленного налога на прибыль составила: за 2019 год – 340 772 руб.; за 2020 год – 1 823 736 руб.

В соответствии со ст. 287 НК РФ, ООО «ДСК ЛОГИСТИКА», на основании поданных деклараций, было обязано уплатить налог на прибыль организаций: за 2019 год, не позднее 12.05.2020; за 2020 год, не позднее 29.03.2021.

Реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль организаций за 2019 год, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, достоверно зная об отсутствии в указанном налоговом периоде финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Мадрид» ИНН ХХХ, ООО «Адтаргет» ИНН ХХХ, организовала заполнение и предоставление по телекоммуникационным каналам связи 17.03.2020, в Межрайонную ИФНС России № 2 по Смоленской области по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2019 год, с включенными в неё заведомо ложными сведениями о составе затрат расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации по сделкам с ООО «Мадрид» ИНН ХХХ, ООО «Адтаргет» ИНН ХХХ что привело к уменьшению налога на прибыль ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» за 2019 год в сумме 139 583 руб.

Таким образом, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, в нарушение ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274, ст. 287, п. 1 ст. 289 НК РФ, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2019 года, отразила ложные сведения о понесенных расходах, что привело к уменьшению налога на прибыль ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» за 2019 год в сумме 139 583 руб., который по сроку уплаты не позднее 12.05.2020, в бюджет не уплатила.

Реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль организаций за 2020 год, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, достоверно зная об отсутствии в указанном налоговом периоде финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ТАИС» ИНН ХХХ, организовала заполнение и предоставление по телекоммуникационным каналам связи 29.03.2021, в Межрайонную ИФНС России № 2 по Смоленской области по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, с включенными в неё заведомо ложными сведениями о составе затрат расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации по сделкам с ООО «ТАИС» ИНН ХХХ, что привело к уменьшению налога на прибыль ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» за 2020 год в сумме 13 637 700 руб.

Таким образом, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, в нарушение ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274, ст. 287, п. 1 ст. 289 НК РФ, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2020 года, отразила ложные сведения о понесенных расходах, что привело к уменьшению налога на прибыль ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» за 2020 год в сумме 13 637 700 руб., который по сроку уплаты не позднее 29.03.2021, в бюджет не уплатила.

В результате своих умышленных, преступных действий, генеральный директор ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» ФИО1, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45, п. 1 ст. 146, ст. 153, п. 3 ст. 169, п.п. 1,2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 173, ст. 174, ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274, ст. 287, п. 1 ст. 289 и ст. 313 НК РФ, в период с 08.02.2019 по 29.03.2021 путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 3, 4 кварталов 2019 года, 3 квартала 2020 года и путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2019, 2020 годов, предоставленные в Межрайонную ИФНС России № 2 по Смоленской области по адресу: 

<

...>, уклонилась от уплаты НДС и налога на прибыль организаций в крупном размере, на общую сумму – 31 704 457 руб., в том числе уклонилась от уплаты НДС на сумму 17 927 174 руб., а именно по налоговым периодам: за 3 квартал 2019 года – 563 229 рублей; за 4 квартал 2019 года – 3 726 245 руб.; за 3 квартал 2020 года – 13 637 700 руб., и уклонилась от уплаты налога на прибыль организаций на сумму 13 777 283 руб., а именно по налоговым периодам: за 2019 год - 139 583 руб., за 2020 год – 13 637 700 руб., что повлекло включение в налоговые декларации Общества заведомо ложных сведений.

Согласно примечания к ст. 199 УК РФ, сумма неуплаченных в ООО «ДСК ЛОГИСТИКА» налогов признается крупным размером, так как превышает восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей.

В судебном заседании защитник Шундрин А.В. заявил ходатайство о прекращении уголовного преследования в отношении подсудимой по ч. 1 ст. 199 УК РФ за истечением сроков давности уголовного преследования.

ФИО1 поддержала заявленное ходатайство, просила прекратить уголовное преследование по ч. 1 ст. 199 УК РФ, ей разъяснен и понятен нереабилитирующий характер такого основания прекращения уголовного преследования. 

Государственный обвинитель поддержала ходатайство, просила прекратить уголовное преследование по преступлению, предусмотренному ч. 1 ст. 199 УК РФ, в отношении ФИО1 в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. 

Выслушав мнение участников процесса, суд приходит к выводу о том, что заявленное ходатайство обоснованно и подлежит удовлетворению. 

В соответствии с главой 11 Уголовного кодекса РФ «Освобождение от уголовной ответственности» (ст. 76, 77 и 75) уголовное дело может быть прекращено на любой стадии уголовного судопроизводства. 

В соответствии с п. 3 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случае, предусмотренном, в том числе, ст. 28 УПК РФ.

Согласно п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 № 19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности», под днем совершения преступления, с которого начинается течение и исчисление сроков давности привлечения к уголовной ответственности, следует понимать день совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий (часть 2 статьи 9 УК РФ).

Согласно п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 № 19 сроки давности привлечения к уголовной ответственности оканчиваются по истечении последнего дня последнего года соответствующего периода (например, если преступление небольшой тяжести было совершено 12 августа 2010 года в 18 часов, то срок давности в данном случае начинает течь 12 августа 2010 года, последний день срока давности - 11 августа 2012 года, по истечении которого, т.е. с 00 часов 00 минут 12 августа 2012 года, привлечение к уголовной ответственности недопустимо). При этом не имеет значения, приходится ли окончание сроков давности на рабочий, выходной или праздничный день.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если после совершения преступления небольшой тяжести истекло 2 года. Согласно ч. ч. 2, 3 ст. 78 УК РФ сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора в законную силу. Течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда. В этом случае течение сроков давности возобновляется с момента задержания указанного лица или явки его с повинной.

Учитывая, что ФИО1 в период предварительного расследования в розыск не объявлялась, течение срока давности уголовного преследования по инкриминируемому ей деянию не приостанавливалось. 

Поэтому уголовное преследование по обвинению ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, подлежит прекращению на основании п. 2 ч. 1 ст. 27, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, против чего подсудимая не возражает. Последствия прекращения уголовного преследования по данному нереабилиитирующему основанию ей разъяснены и понятны. 

Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в соответствии с положениями ст. 81 УПК РФ.

В соответствии с п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2020 N 23 "О практике рассмотрения судами гражданского иска по уголовному делу" гражданский иск, заявленный прокурором, подлежит оставлению без рассмотрения, с сохранением права на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Согласно постановлению Ленинского районного суда г. Смоленска от 23.08.2024 на имущество, принадлежащее на праве собственности ФИО1, наложен арест, а именно на 1/2 земельного участка, площадью 2073 кв. м. по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ХХХ, состоящий в запрете распоряжаться данным имуществом до принятия итогового решения по делу.

В соответствии с ч. 9 ст. 115 УПК РФ наложение ареста на имущество отменяется на основании постановления, определения лица или органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении этой меры отпадает необходимость.

Суд приходит к выводу, что основания, которые учитывались при наложении ареста на имущество, не отпали и при решении вопроса о прекращении дела, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, отмена ареста на имущество как меры процессуального принуждения повлечет за собой нарушение гарантированных законом прав, в связи с чем суд считает необходимым сохранить арест на указанное имущество до рассмотрения заявленного прокурором гражданского иска.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 24, 27, 256 УПК РФ,

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное преследование ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, производством прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 27, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке ФИО1 отменить по вступлении постановления в законную силу.

Гражданский иск прокурора на сумму 37 588 167 рублей 55 копеек оставить без рассмотрения, сохранив за ним право предъявления гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный на имущество, принадлежащее ФИО1, а именно на 1/2 земельного участка, площадью 2073 кв. м. по адресу: Смоленская 

<

адрес>, кадастровый ХХХ, состоящий в запрете распоряжаться данным имуществом, сохранить до рассмотрения гражданского иска.

Вещественные доказательства: оптический диск, поступивший из УФНС России по Смоленской области с сопроводительным письмом от 09.08.2023 № 23-24/3716; оптический диск, поступивший из УФНС России по Смоленской области с сопроводительным письмом от 25.01.2024 № 16-18/0436; оптический диск, изъятый в ходе выемки 19.02.2024 в УФНС России по Смоленской области по адресу: 

<

...>; оптический диск, поступивший из УФНС России по Смоленской области с сопроводительным письмом от 22.02.2024 № 22-15/1204; оптический диск, поступивший из Межрайонной ИФНС России №51 по г. Москве с сопроводительным письмом от 10.04.2024 № 05-20/019784, хранящиеся при уголовном деле, оставить при деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд в течение 15 суток со дня его провозглашения с подачей жалобы через Вяземский районный суд Смоленской области.

В случае подачи апелляционной жалобы подсудимый вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции. О желании участвовать в заседании суда апелляционной инстанции он должен указать в апелляционной жалобе, либо в отдельном ходатайстве или возражениях на жалобу либо апелляционное представление, в течение 15 суток со дня вручения ему копии постановления либо копии жалобы или представления. 

Также поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника. В случае неявки приглашенных защитника в течение 5-ти суток, суд вправе предложить пригласить другого защитника, а в случае отказа, принять меры по назначению защитника по своему усмотрению.

Судья И.И. Винникова