Производство № 2а-791/2025

УИД 42RS0018-01-2025-000506-19

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 06 июня 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Фоминой Е.А.,

при секретаре Акпыжаевой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за .. .. ....г. года, что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по ул.....г..... - Кузбассу, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях: №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г..

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования: №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г.. Ответчику направлены налоговые указанные налоговые уведомления с указанием сумм налога за .. .. ....г., .. .. ....г. года. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за .. .. ....г. года в общем размере 1173,00 руб. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 75,83 руб. Административным ответчиком данные требования в добровольном порядке не исполнены.

Кроме того, ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за .. .. ....г. год, что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство НИССАН ........ Срок уплаты транспортного налога за .. .. ....г. год - не позднее .. .. ....г.. Ответчику направлено налоговое уведомление: №... от .. .. ....г.. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за .. .. ....г. год в установленный законом срок в общем размере 1103,00 руб. На дату составления настоящего заявления сумма транспортного налога за .. .. ....г. год к взысканию в судебном порядке составляет 1102,85 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по транспортному налогу пеня в размере 5,90 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование: №... от .. .. ....г.. Административным ответчиком данные требования в добровольном порядке не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №... от .. .. ....г.. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от .. .. ....г., т.е. с .. .. ....г.. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). 

.. .. ....г. Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... по делу №... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

.. .. ....г. Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г....., вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит суд восстановить Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... - Кузбассу процессуальный срок для взыскания с ФИО1, .. .. ....г. г.р., задолженности. Взыскать с ФИО1, .. .. ....г. г.р., задолженность по налогу на имущество за .. .. ....г. года в размере 1173,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1102,85 руб., сумму пени в общем размере 81,73 руб., всего: 2357,58 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №... по ул.....г..... – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.66). 

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований, просила отказать в восстановлении срока, поскольку административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока. 

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №... по ул.....г..... – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.66).

Исследовав письменные материалы дела, выслушав мнение административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по ул.....г..... - Кузбассу (далее - Росреестр).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за .. .. ....г. год - не позднее .. .. ....г., за .. .. ....г. год - не позднее .. .. ....г., за год - не позднее .. .. ....г., за .. .. ....г. год - не позднее .. .. ....г..

Судом установлено, что ФИО1, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с .. .. ....г. в ее собственности находится квартира, расположенная по адресу: ул.....г..... А, ул.....г..... (л.д.8).

Ответчику направлены налоговые уведомления №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г. (л.д.21об.,22об.,23об.,24об., 25об.) с указанием сумм налога и срока уплаты налога. 

В последующем ответчику направлены требования: №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г..

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 - 2020 гг., сумма задолженности составляет 1 173 руб. Расчет налога судом проверен, признан арифметически верным, соответствующим закону и фактическим обстоятельствам (объекту налогообложения) (л.д.11-14).

Кроме того, ФИО1, является плательщиком транспортного налога поскольку в ее собственности находится транспортное средство ........ Срок уплаты транспортного налога за .. .. ....г. г. - не позднее .. .. ....г..

Административному ответчику направлялось уведомление №... от .. .. ....г. (л.д.25об.). 

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за .. .. ....г.. в сумме 1102,85 руб. Расчет налога судом проверен, признан арифметически верным, соответствующим закону.

Поскольку задолженность по вышеперечисленным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за неуплату налога на имущество в размере 75,83 руб., за неуплату транспортного налога в размере 5,90 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на момент возникновения отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о вынесении судебного приказа подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма задолженности не превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требований .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №..., от .. .. ....г. №.... 

Требование от .. .. ....г.. подлежало исполнению в срок до .. .. ....г.., срок подачи заявления мировому судье истекал .. .. ....г.. + 3 года + 6 месяцев= .. .. ....г.. (л.д.32). Заявление мировому судье было подано .. .. ....г., что усматривается из списка почтовых отправлений (л.д.49-51).

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... по делу №... от .. .. ....г.. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... .. .. ....г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Орджоникидзевский районный суд ул.....г..... .. .. ....г. (л.д.38), то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от .. .. ....г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об истечении сроков исковой давности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от .. .. ....г. N 479-О-О).

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока. 

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствие с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в иске о восстановлении срока, уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

Каких-либо доказательств уважительности пропуска указанного срока административным истцом суду не представлено, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Орджоникидзевский районный суд города Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19.06.2025г.

Судья Е.А. Фомина