№ 2а-1131/2025 

УИД 18RS0013-01-2025-000097-74

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 12 мая 2025 года.

14 апреля 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,35 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3473,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6148,47 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4386,23 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2659,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 427,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1063,17 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1352,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1028,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1102,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11,15 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 239 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 262 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,58 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 289 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1639,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4111,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4546,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3146,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 538,46 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 710,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 904,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1066,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1305,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139,83 руб., в общей сумме 35499,12 руб.

Требования мотивированы тем, что административному ответчику по сведениям регистрирующих органов принадлежит на праве собственности следующее имущество, являющееся объектом налогообложения:

- гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2020-2022 годы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени. 

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018-2022 годы налоговым органом начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил: рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Городской думы г.Ижевска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск» от 20.11.2014 №658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, распложенного на территории города Ижевска».

В соответствии с ч. 2.1 указанного решения, в отношении гаражей и машино-мест установлена налоговая ставка в размере 0,12 % (в редакции, действующей в период уплаты налога за 2020 год), 0,13% (в редакции, действующей в период оплаты налога за 2021 год) и 0,14 % (в редакции, действующей в период уплаты налога за 2022 год). 

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Пунктом 8 статьи 408 Кодекса установлено, что сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 Кодекса по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 Кодекса, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 Кодекса начиная с 01.01.2015;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год на объект налогообложения - гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>: 298 361 (налоговая база) *1 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) *0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 179 руб. 

С учетом применения положений ст. 408 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) на объект налогообложения - гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>: 298 361 (налоговая база) *1 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 197 руб. 

С учетом применения положений ст. 408 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) на объект налогообложения - гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 272: 298 361 (налоговая база) *1 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 217 руб. 

С учетом применения положений ст. 408 НК РФ, налог на имущество по объекту недвижимости с кадастровым номером № за 2020 год с учетом коэффициента 1,1 исчисляется следующим образом: 

217,00 руб. *1,1 = 239 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление отправлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, что подтверждается копией почтового реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность до настоящего времени не уплачена.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,02 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год на объект налогообложения - гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 272: 298 361 (налоговая база) *1 (доля в праве)*0,13% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 262 руб. (с учетом применения положений ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с применением коэффициента в соответствии с положениями п. 8.1 ст. 408 НК РФ. Уведомление отправлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, что подтверждается копией почтового реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность до настоящего времени не уплачена.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,58 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год на объект налогообложения - гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>: 298 361 (налоговая база) *1 (доля в праве)*0,14% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 289 руб. (с учетом применения положений ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с применением коэффициента в соответствии с положениями п. 8.1 ст. 408 НК РФ. Уведомление отправлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, что подтверждается копией почтового реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность до настоящего времени не уплачена.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно подпункта 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей на момент образования недоимки, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, срок выставления требования № продлен до ДД.ММ.ГГГГ, требование выставлено ДД.ММ.ГГГГ - то есть в установленный законом срок.

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которую включены задолженности по налогу на имущество за 2020-2022 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы, а также пени. 

Требование отправлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, что подтверждается копией почтового реестра заказных писем.

В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, после выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., Управление ФНС России по УР ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 35499,12 руб.

Мировым судьей судебного участка № Завьяловского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа №.

Административное исковое заявление налоговой службы поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу надлежало обратиться в суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Вместе с тем, последний день срока приходился на выходной праздничный день, в связи с чем днем окончания срока для обращения в суд является первый рабочий день – ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 и 2022 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,96 руб. подлежат удовлетворению.

Анализируя требования административного истца в части взыскания пеней на иные недоимки по налогам, суд приходит к следующему. 

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 34690,69 руб. (за вычетом пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,96 руб.). Суду представлен расчет.

Из представленного расчета следует, что данная сумма пеней складывается из следующих задолженностей:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,85 руб., 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,35 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3473,31 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6148,47 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4386,23 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2659,29 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 427,92 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1063,17 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1352,70 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1028,65 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1102,83 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,12 руб.

пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18241,71 руб. 

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2018-2019 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 500 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2020-2022 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения о взыскании недоимки по налогам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страховое за 2018 год взысканы на основании постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебным приставом-исполнителем Завьяловского РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страховое за 2019 год взысканы на основании постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебным приставом-исполнителем Завьяловского РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страховое за 2020 год взысканы на основании постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебным приставом-исполнителем Завьяловского РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страховое за 2021 год взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Судебным приставом-исполнителем Завьяловского РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страховое за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Судебным приставом-исполнителем Завьяловского РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении.

Налог на имущество за 2018 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу надлежало направить требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о направлении требования в установленные законом сроки суду не представлено.

Размер пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год превысил 500 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год превысил 500 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год превысил 500 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год превысил 500 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу надлежало направить требование об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о направлении требования в установленные законом сроки суду не представлено.

Требование об уплате пени направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. Информацией о направлении налогоплательщику иных требований об уплате пени на указанные недоимки суд не располагает.

На основании изложенного, требование налогового органа о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,85 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы в размере 12037,65 руб. удовлетворению не подлежат. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6); судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (подпункт 11); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы налогоплательщиком не уплачены, взысканы в судебном порядке, судебные акты направлены на исполнение в службу судебных приставов, размер пени, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, не превысил сумму 3000 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на все отрицательное сальдо единого налогового счета. 

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика подлежат взысканию пени в следующих размерах:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,35 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4386,23 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2659,29 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 427,92 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1028,65 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1102,83 руб., 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,12 руб. 

(Всего 9725,39 руб.)

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по налогам, вошедших в совокупную обязанность ЕНС в размере 117494,91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18241,71 руб.

Из представленного в суд расчета следует, что в совокупную обязанность ЕНС вошли следующие налоги:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 10586,37 руб. (из 23400,00 руб.),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3476,57 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4589,98 руб. (из 4590,00 руб.),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 902,79 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 72,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 239,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 262,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 289,00 руб.,

Поскольку сведений о принудительном взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и обязательное медицинское страхование за 2017 год суду не представлено, возможность их принудительного взыскания налоговым органом утрачена, данные недоимки подлежат исключению из совокупной обязанности по ЕНС.

В связи с этим размер совокупной обязанности составляет 102608,36 руб., которая состоит из следующих недоимок:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3476,57 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 902,79 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 72,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 239,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 262,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 289,00 руб.,

Судом произведен расчет пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

102 608,36 

ДД.ММ.ГГГГ

Новая задолженность на 102 608,36 руб. 

102 608,36 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204 

7.5 

102 608,36 ? 204 ? 1/300 ? 7.5% 

5 233,03 

102 608,36 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

8.5 

102 608,36 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% 

639,59 

102 608,36 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

102 608,36 ? 34 ? 1/300 ? 12% 

1 395,47 

102 608,36 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

102 608,36 ? 42 ? 1/300 ? 13% 

1 867,47 

102 608,36 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

102 608,36 ? 49 ? 1/300 ? 15% 

2 513,90 

102 608,36 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

78 

16 

102 608,36 ? 78 ? 1/300 ? 16% 

4 268,51 

Сумма неустойки: 15 917,97 руб. 

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по налогам, вошедшим в совокупную обязанность ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15917,97 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2980,56 руб. (74,51 % от суммы удовлетворенных требований) в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 239 руб., 

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 262 руб., 

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 289 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,35 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,47 руб., 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,96 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4386,23 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2659,29 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 427,92 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1028,65 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1102,83 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,12 руб. 

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 917,97 руб. 

(Всего 26451,79 руб.)

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

18201061201010000510 

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской областиУИН 18201841230070354427 

7727406020, 770801001Казначейство России (ФНС России) 

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 2980,56 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева