Дело 

<

номер скрыт> 

РЕШЕНИЕ

24 января 2019 года г. Малая Вишера

Судья Чудовского районного суда Новгородской области Иванов И.С.,

при секретаре Захаровой Л.А., 

с участием лица, в отношении которого ведется дело об административном правонарушении ФИО1 и ее защитника - адвоката Матюнькиной Н.П.,

законного представителя МИФНС России № 6 по Новгородской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Малая Вишера

жалобу ФИО1 

<

Ф.И.О. скрыты>7 на постановление начальника МИФНС России № 6 по Новгородской области от 

<

дата скрыта> 

<

номер скрыт> о назначении административного наказания по ч.6.5 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в 20000 рублей,

установил:

Постановлением начальника МИФНС России № 6 по Новгородской области ФИО3 

<

номер скрыт> вынесенным 

<

дата скрыта> ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ и подвергнута наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

ФИО1 обратилась в Чудовский районный суд Новгородской области с жалобой, в которой просит постановление начальника МИФНС России № 6 по Новгородской области ФИО3 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта> отменить. В жалобе указывает, что ее действия состоящие из представления уточнений на уже сданный отчет за 

<

дата скрыта> год о движении денежных средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации не содержат состава правонарушения, более того не носят признака повторности и не могут быть признаны повторным совершением правонарушения по истечении срока, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию. На основании изложенного просит постановление начальника МИФНС России № 6 по Новгородской области ФИО3 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта> отменить и производство по делу прекратить.

В отзыве на жалобу МИФНС России № 6 по Новгородской области считает обжалуемое постановление законным и обоснованным, просит постановление оставить без изменения, а жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании ФИО1 ее защитник - адвокат Матюнькина Н.П. поддержали доводы, изложенные в жалобе на постановление по делу об административном правонарушении. Просили постановление налогового органа отменить, производство по делу прекратить за отсутствием состава правонарушения. 

В судебном заседании законный представитель МИФНС России № 6 по Новгородской области ФИО2 просила постановление оставить без изменения, а жалобу без – удовлетворения.

Изучив материалы дела, выслушав ФИО1 и ее защитника – адвоката Матюнькину Н.П, законного представителя МИФНС России № 6 по Новгородской области ФИО2, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ административным правонарушением признается повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Согласно ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ст. 25 Федерального закона № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 15 Конституции РФ граждане обязаны соблюдать законы и любые нормативные правовые акты РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», граждане Российской Федерации имеют право открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-Ф3, физические лица-резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 г. № 1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» утверждены Правила представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации. Отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам, начиная с 2015 года.

Согласно п. 2, 3, 5, 7 Правил физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, по форме согласно приложению в одном экземпляре. Отчет представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью), или на бумажном носителе непосредственно физическим лицом - резидентом либо представителем физического лица - резидента, или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Днем представления в налоговый орган отчета, представленного на бумажном носителе непосредственно физическим лицом - резидентом либо его представителем, считается дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета.

Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.

В соответствии с п. 10 Правил, обязанность физического лица – резидента представить налоговому органу отчет считается исполненной, если физическим лицом - резидентом представлен отчет в полном объеме и в установленный срок.

В соответствии с формой Отчета установленной Приложением к Правилам в таблице листа 2 Отчета указываются следующие сведения - остаток средств по счету на начало периода; зачислено средств за отчетный период; списано средств за отчетный период; остаток средств по счету на конец периода. Сведения указываются в виде суммы (в тыс. единиц валюты) по цифровому коду валюты» код валюты счета указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют (цифровой и буквенный коды).

В соответствии с п. 8 Правил в целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация). Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со ст. 23 Закона № 173-ФЗ в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17.02.2007 г. № 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков».

В соответствии с ч.5 ст.23 Федерального закона № 173-Ф3 документы представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. По запросу органа валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

Из материалов дела следует, что в результате поверки соблюдения валютного законодательства обнаружены признаки административного правонарушения, совершенного ФИО1 

<

дата скрыта> – несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ и (или) подтверждающих банковских документов выразившееся в следующем.

ФИО1 

<

Ф.И.О. скрыты>8 представила 

<

дата скрыта> (вх.

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта>) по месту своего учета - в Межрайонную ИФНС России № 6 по Новгородской области - Отчеты о движении средств физического лица-резидента по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - отчет) за 

<

дата скрыта> год по счету № 

<

номер скрыт> в Банке Eurobank EFG Bulgaria AD (БИК/SWIFT Банка BPBIBGSF, адрес - 

<

адрес скрыт>) (Болгария).

Таблица Листа 2 Отчета содержит следующие сведения, сумма в тыс. единиц валюты по цифровому коду валюты 975 (далее в тыс. ед. валюты):

-остаток средств по счету на начало периода составляет 88,32;

-зачислено средств за отчетный период - 100;

-списано средств за отчетный период - 77,65;

остаток средств по счету на конец периода - 110,67.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Новгородской области в адрес ФИО1 направила запрос 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта>. о предоставлении документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (банковские выписки или иные выданные банком документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете за 

<

дата скрыта> год).

В ответ на запрос инспекции от ФИО1 поступили:

Пояснительное письмо (вх. 

<

номер скрыт>/ЭГ от 

<

дата скрыта>., 

<

номер скрыт>T от 

<

дата скрыта>.).

Подтверждающие документы Юробанк (Болгария) о движении по счету 

<

номер скрыт>: Справка от 

<

дата скрыта>. о движении по счету за период с 

<

дата скрыта>. по 

<

дата скрыта>.; Справка от 

<

дата скрыта> о движении по счету за период с 

<

дата скрыта> по 

<

дата скрыта>; Справка без даты о движении по счету за период от 

<

дата скрыта> по 

<

дата скрыта>; платежный документ № 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта> на сумму 100,00 Лев (документы на иностранном языке, не заверены надлежащим образом).

Корректирующий Отчет за 

<

дата скрыта> год (вх. 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта>), таблица Листа 2 которого содержит следующие сведения, сумма в тыс. ед. валюты:

остаток средств по счету на начало периода составляет 0,088,32;

зачислено средств за отчетный период – 0,100;

списано средств за отчетный период - 0,077,65;

-остаток средств по счету на конец периода - 0,100,67.

Согласно документов банка, можно установить, следующие сведения:

- остаток средств на счете на начало периода составил 88,54 Лев;

- приход на счет составил 100,00 Лев;

- расход составил приблизительно - 71,95 Лев (точно установить сведения не представляется возможным, в связи с предоставлением противоречивой - информации о движении по счету в период 

<

дата скрыта>. по 

<

дата скрыта>.);

остаток средств на счете на конец периода - 105,00 лев (согласно сведений, о движении средств за период с 

<

дата скрыта>. по 

<

дата скрыта>.).

Таким образом, ФИО1 обязана была представить в налоговый орган Отчет за 

<

дата скрыта> год, в таблице листа 2 которого указаны сведения, о сумме в тысячах единиц валюты по цифровому коду валюты 975 BGN:

- остаток средств на начало периода - 0,08;

- приход составил 0,10;

- расход составил 0,08;

- остаток средств на конец периода - 0,10.

А представила 

<

дата скрыта> (вх. 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта>.) ФИО1 Отчет за 

<

дата скрыта>, в котором указаны сведения, о сумме в тысячах единицах валюты по цифровому коду валюты 975:

- остаток средств по счету на начало периода составляет 88,32;

- зачислено средств за отчетный период - 100;

- списано средств за отчетный период - 77,65;

- остаток средств по счету на конец периода - 110,67.

Корректирующий Отчет за 

<

дата скрыта> представлен ФИО1 - 

<

дата скрыта> (вх. 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта>.).

Следовательно, ФИО1 нарушены Правила, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 

<

дата скрыта> N 

<

номер скрыт>, устанавливающие порядок представления физическими лицами - резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

За несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, предусмотрена ответственность ч. 6. ст. 15.25 КоАП РФ.

Ранее Межрайонной ИФНС России №6 по Новгородской области в отношении ФИО1 вынесено постановление 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта>., которым ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа. Постановление вступило в законную силу 

<

дата скрыта>, оплата произведена 

<

дата скрыта>.

Таким образом, ФИО1 данное правонарушение совершено в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию.

За повторное совершение административного правонарушения предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, выразившееся в несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, предусмотрена ответственность ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Дата совершения правонарушения: 

<

дата скрыта>.

Таким образом, ФИО1 (ИНН 

<

номер скрыт>, адрес (места жительства): 

<

адрес скрыт>) не соблюден порядок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 

<

дата скрыта> 

<

номер скрыт>.

Должностным лицом налогового органа вынесено вышеуказанное постановление от 

<

дата скрыта>.

Материалы дела об административном правонарушении не содержат подтверждения принятия ФИО1 всех зависящих от неё мер по соблюдению требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Документы, свидетельствующие о наличии обстоятельств, препятствовавших принятию указанных мер, не представлены, что свидетельствует о наличии вины ФИО1 в совершении вменяемого административного правонарушения.

Вступая в любого вида правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений, но и обязано обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения закона. В целях соблюдения порядка представления в налоговый орган отчета о движении средств по счету, ФИО1 необходимо было контролировать порядок и срок представления отчета и обеспечить их соблюдение.

Оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности, совершенное ФИО1 правонарушение не может быть квалифицировано как малозначительное.

Таким образом, материалами дела подтверждены событие и состав совершенного ФИО1 административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. 

Вина ФИО1 в совершении административного правонарушения подтверждается протоколом об административном правонарушении, постановлением о назначении административного наказания и иными исследованными судом материалами дела в их совокупности. Фактические события правонарушения, указанные в обжалуемом постановлении, ФИО1 не отрицаются. 

Довод ФИО1 о том, что ее действия не содержат состава правонарушения, является несостоятельным, поскольку в ходе судебного разбирательства доказано, что ФИО1 повторно не был соблюден установленный порядок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что действия ФИО1 образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. 

ФИО1 привлечена к ответственности как физическое лицо-резидент, на которое возложена обязанность соблюдать установленный порядок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов. Поскольку выявленные нарушения свидетельствуют о том, что указанные обязанности надлежащим образом не выполнены, вывод о наличии вины ФИО1 в совершенном правонарушении правомерен.

Протокол об административном правонарушении от 

<

дата скрыта> 

<

номер скрыт> составлен правильно, с соблюдением требований КоАП РФ.

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Новгородской области ФИО3 от 

<

дата скрыта> 

<

номер скрыт> по своему содержанию соответствует требованиям ст. 29.10 КоАП РФ, принятое по делу решение мотивировано, вынесено на основании полного и всестороннего исследования имеющихся по делу доказательств.

Действия ФИО1 правильно квалифицированы по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Условия и правила привлечения к административной ответственности физических лиц, установленные КоАП РФ, соблюдены.

Наказание в виде административного штрафа назначено в пределах санкции ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, с учетом конкретных обстоятельств дела и в соответствии с правилами статей 4.1-4.2 КоАП РФ, оснований для снижения назначенного наказания не имеется. 

Однако, из постановления следует исключить обстоятельство, отягчающее административную ответственность ФИО1 - повторное совершение однородного административного правонарушения, поскольку повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, выделено в самостоятельный квалифицирующий признак состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 данной статьи. 

Несмотря на вносимое изменение, оснований для смягчения наказания не имеется, поскольку размер назначенного наказания назначен ФИО1 в минимальном размере.

Иных нарушений норм материального либо процессуального права при рассмотрении дела не допущено.

При таких обстоятельствах оснований для отмены постановления по делу об административном правонарушении не имеется, жалоба ФИО1 удовлетворению не подлежит. 

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 30.6 - 30.8 КоАП РФ, 

РЕШИЛ:

постановление начальника МИФНС России № 6 по Новгородской области от 

<

дата скрыта> 

<

номер скрыт> по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6.5 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении ФИО1 

<

Ф.И.О. скрыты>9 изменить, исключив указание о признании обстоятельством, отягчающим административную ответственность ФИО1, повторное совершение однородного административного правонарушения.

В остальной части указанное постановление оставить без изменения, жалобу ФИО1 

<

Ф.И.О. скрыты>10 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Чудовский районный суд в течение десяти дней со дня получения копии решения.

Судья И.С. Иванов