Дело № 2а-248/2024 (2а-2278/2023)

(УИД № 27RS0005-01-2023-002543-81)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«10» января 2024 г. г. Хабаровск

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе: 

председательствующего судьи Л.В. Ивановой, 

при секретаре судебного заседания Батищевой А.В., 

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснофлотского районного суда г. Хабаровска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Хабаровскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ ФИО2 (...) является налогоплательщиком, обязанным самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленные законом сроки. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего кодекса. Фиксированные размеры страховых взносов по ОПС, ОМС установленные на 2021 год для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, составляют: обязательное пенсионное страхование (ОПС) 18 780,25 руб. (срок уплаты ***); обязательное медицинское страхование (ОМС) 4 404,28 руб. (срок уплаты ***). В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от *** .... До настоящего времени задолженность по налогам не уплачена. На административного ответчика по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию, было зарегистрировано имущество (квартира), которое в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от *** ... об уплате транспортного налога ***. В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на ***. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не уплачена. На основании изложенного, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю просит взыскать с ответчика ФИО2 (...), недоимку по страховым взносам 

<

данные изъяты>. в размере 23184,53 руб., по налогу на имущество 

<

данные изъяты> г. в размере 353 руб., всего 23 537,53 рублей. Одновременно с подачей иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления. 

Представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела извещены в установленном законом порядке. На основании ст., ст. 138, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть поставленный вопрос в отсутствие неявившихся лиц, явка которых обязательной судом не признавалась. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

По смыслу ч. 2 ст. 95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. 

Материалами дела установлено, что ФИО1 (...) являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик был зарегистрирован *** в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность *** на основании принятого решения, что подтверждается общедоступными сведениями ЕГРИП на официальном сайте ФНС 

<

данные изъяты>

Положениями статьи 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По смыслу ч. 6 ст. 289 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение административным истцом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сбора связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Налогоплательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы согласно п. 1. ст. 45 НК РФ. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены порядок, сроки уплаты и тарифы страховых взносов.

Плательщиками страховых взносов положениями п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Поскольку плательщиком в установленные законом сроки, не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 69 НК РФ истцом в адрес плательщика было выставлено требование: от *** ..., направленное ФИО4 заказным почтовым отправлением от ***, срок уплаты – ***, которое ответчиком не исполнено. 

Материалами дела судом также установлено, что по состоянию на отчетный налоговый период ***. за ФИО1 зарегистрирован на праве собственности объект недвижимости: 

<

данные изъяты> доли на ****, кадастровый ....

В соответствии с положениями статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года (до принятия Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ – до 1-го октября года), следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.п. 2 ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

По смыслу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 399, ч. 1 ст. 406 НК РФ налог на имущество физических лиц и ставки налога устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как усматривается из материалов дела, в пределах трехлетнего срока предусмотренного законом, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление от *** ... со сроком уплаты до ***, в котором исчислен налог на имущество за 2018 г. на сумму 353 руб. В указанный срок требования об уплате налога, изложенное в налоговом уведомлении ответчиком не исполнено, доказательств обратного материалы дела не содержат. 

Поскольку административным ответчиком не был уплачен налог на имущество в установленный в налоговом уведомлении срок, истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлены требования об оплате налога на имущество: от *** ... со сроком уплаты до ***; и об оплате налога на имущество и страховых взносов от *** ... со сроком уплаты до ***, которые также административным ответчиком не исполнены.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Аналогичная норма закреплена в п. 2 ст. 48 НК РФ.

По смыслу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, учитывая установленную требованием об оплате страховых взносов и налога на имущество по требованию от *** ... в общем размере 23 537,53 руб., превышающую 3 000 руб., налоговый орган согласно п. 2 ст. 48 НК РФ имел право на ее взыскание в судебном порядке в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, соответственно, срок для обращения в суд по данным требованиям за принудительным взысканием указанной в нем задолженности истек ***. 

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. 

Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

К уважительным причинам пропуска срока могут быть отнесены только обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Доказательств, подтверждающих наличие таких обстоятельств, административным истцом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ при рассмотрении дела не представлено.

При этом налоговой орган обратился в районный суд только ***, то есть за пропуском установленного срока.

Какие-либо исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или с административным иском в течение установленного законом срока, истцом не приведены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока.

Поскольку административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с иском, заявленные требования административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности, установленный налоговым требованием от *** ... со сроком уплаты *** в общем размере 23 537,53 руб. удовлетворению не подлежат (ч. 5 ст. 138 и ч. 5 ст.180 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст. 13, 114, 175, 177-180, 291-294, 138, 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято судом 15.01.2024.

Судья Л.В. Иванова