Дело № 2а-1100/2021

18RS0021-01-2021-001592-48

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 23 июля 2021 г.

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Ю.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 1355,91 руб., пени – 10,30 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 5221,52 руб., пени 39,68 руб. 

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в период с 17.12.2007 г. по 27.02.2020 г. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязан уплатить за 2020 год страховые взносы. На ОПС в сумме 5221,52 руб. (32448 руб./12 мес.) + (32448 руб./12 мес. /29 дней х 27 дней). На ОМС в сумме 1355,91 руб. (8426 руб./12 мес.) + (8426 руб./12 мес./29 дней х 27 дней). 

В установленный законодательством срок, за 2020 год плательщик страховые взносы не уплатил, в связи с чем, на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 7 по УР в адрес ФИО2 выставлено требование № 9331 от 21.01.2020 г.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией должнику начислены пени на задолженность по страховым взносам в ПФР в размере 39,68 руб., в ФФОМС в размере 10,30 руб.. 

В связи с неисполнением требования об уплате налога и пени налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 г. ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1469/2020 от 28.09.2020 г., который в последующем отменен определением от 25.11.2020 г. 

Поскольку административным ответчиком задолженность по страховым взносам не погашена, на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам в вышеуказанном размере.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства (п. 3 ст. 291 КАС РФ).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО2 возражений по административному иску в установленный срок не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

С 17.12.2007 г. по 27.02.2020 г. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

В силу пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В срок до 13.03.2020 г. в соответствии с требованиями налогового законодательства ФИО2 не уплатил страховые взносы в ФФОМС и ПФР за 2020 год. 

25.04.2020 г. в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 9331 по состоянию на 21.04.2020 г. об уплате страховых взносов на ОПС в размере 5221,52 руб., страховых взносов на ОМС в размере 1355,91 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 39,68 руб., на ОМС – 10,30 руб. в срок до 17.06.2020 г. 

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил требование налогового органа в установленный срок, страховые взносы по состоянию на 24.05.2021 г. не уплачены, административный истец обратился в суд с административным иском. 

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 ст. 432 НК РФ).

Расчет задолженности по страховым взносам приведен административным истцом в исковом заявлении и является арифметически верным. В частности, страховые взносы на ОПС исчислены в сумме 5221,52 (32448 руб. / 12 мес.) + (32448 руб. / 12 мес. / 29 дней х 27 дней). Страховые взносы на ОМС исчислены в сумме 1355,91 руб. (8426 руб. / 12 мес.) + (8426 руб. / 12 мес. / 29 дней х 27 дней).

Таким образом, ФИО2 в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить в срок до 13.03.2020 г. исчисленные в соответствии с требованиями налогового законодательства страховые взносы.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 направлялось требование об уплате страховых взносов № 9331 по состоянию на 21.04.2020 г.

В установленный срок (не позднее 17.06.2020 г.) административный ответчик не уплатил установленные законом страховые взносы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая наличие задолженности за 2020 год по страховым взносам на ОПС в размере 5221,52 руб. за период с 14.03.2020 г. по 20.04.2020 г. (38 дней) начислены пени в размере 39,68 руб. (5221,52 руб. недоимка х ставка 6% / 300 х 38 дней просрочки). Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС при наличии недоимки в сумме 1355,91 руб. за этот же период составляют 10,30 руб. (1355,91 руб. недоимка х ставка 6% / 300 х 38 дней просрочки). 

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма страховых взносов, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляла более 3000 рублей на момент направления требования № 9331. Соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании обязательных платежей исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 17.06.2020 г. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обращался к мировому судье 22.09.2020 г. Мировым судьей судебного участка № 3 города Можги вынесен судебный приказ № 2а-1469/2020 от 28.09.2020 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2020 год. В последующем определением мирового судьи от 25.11.2020 г. судебный приказ отменен. 

Следовательно, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен. Также, учитывая дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (24.05.2021 г.), им соблюден срок обращения, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: Удмуртская Республика, 

<

***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам за 2020 год и санкциям в размере 6627 руб. 41 коп., в том числе, 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1355,91 руб., пени – 10,30 руб., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 5221,52 руб., пени 39,68 руб. 

Взыскать с ФИО2 в доход МО «Город Можга» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья- Ю.А.Кожевникова