УИД: 89RS0005-01-2025-002555-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 года город Ноябрьск ЯНАО 

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1481/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период со 02.09.2024 по 23.12.2024 г.г. В обоснование указано, что ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ФИО7 с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником: земельного участка с кадастровым номером №, гаража с кадастровым номером №, сооружений – теплиц с кадастровыми номерами №, бани с кадастровым номером №, дома с кадастровым номером №, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 88 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год являлась собственником квартиры с кадастровым номером №. В 2021 году получила доход от продажи недвижимого имущества, однако, не представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в связи с чем, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, в размере 208 000 руб. определена по результатам камеральной проверки. В связи с несвоевременным погашением задолженности на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени, о чем ответчику направлялось требование, которое не было исполнено в установленный срок. Определением мирового судьи от 18.03.2025 г. отменен судебный приказ № от 31.01.2025 г.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения по существу заявленных требований.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. квартира с кадастровым номером №, площадью ...., расположенная по адресу: 

<

адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ дом с кадастровым номером № площадью ... расположенный по адресу: 

<

адрес>; гараж с кадастровым номером №, площадью ... расположенный по адресу: 

<

адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сооружения – теплицы с кадастровыми номерами ..., площадью ... (соответственно), расположенные по адресу: 

<

адрес> участок №; баня с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>; а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. 

Как следует из материалов дела, что в 2021 году ФИО1 осуществила отчуждение недвижимого имущества, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, находящейся в её собственности менее 3 лет (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. 

29 января 2018 года ФИО1 в налоговый орган представила налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2018 года (рег. №) с указанием суммы исчисленного налога в размере 4 046 руб. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРИП №).

Таким образом, с учетом периода владения имуществом, осуществления предпринимательской деятельности ответчик была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, являлась плательщиком налога на имущество, налога на доходы физических лиц и ЕНВД.

Так, на основании судебного приказа №, выданного 28 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка №1 судебного района Ноябрьского городского суда с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по ЯНАО, в числе прочего, взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 1 355,79 руб. и 298,28 руб. (соответственно), а также недоимки по ЕНВД в размере 4 046 руб. Указанный судебный приказ не отменен.

Вступившим в законную силу 12 декабря 2024 года решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 30 сентября 2024 года, измененным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда ЯНАО от 12 декабря 2024 года, по административному делу №, требования налогового органа удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана недоимка по налогам, пени и штрафам в размере 250 805,88 руб., из них: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 208 000 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 88 руб.; пени в размере 33 178 руб. за период с 01.01.2023 по 06.12.2023 г.; штрафы в размере 9 100 руб.. Тогда как в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год судом было отказано, ввиду пропуска налоговым органом предусмотренного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд без уважительных причин. 

В силу положений 64 КАС РФ обстоятельства и условия взыскания указанных налогов и обязательных платежей не подлежат повторному исследованию и доказыванию. 

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пене напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа. 

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов). Отсутствие недоимки исключает начисление и взыскание пени в порядке статьи 75 НК РФ. 

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. бет. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в том числе на основе: решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (п. 9); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего судебного акта (п. 10).

Согласно п. 8, 9 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8и11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В едином программном комплексе обеспечения налоговых органов реализован режим "Карта расчета пени" в соответствии с вышеуказанными нормами, в связи с чем формирование расчета пени на определенную сумму недоимки не предусмотрено. Также не предусмотрено формирование расчета пени по истечении времени по состоянию на определенную дату с учетом только произведенных в указанный период записей.

Установлено, что при уменьшении начисления ЕНС, ФИО1 также произведен перерасчет пени за весь период на сумму уменьшения, пени уменьшены за весь период. 

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017,2018 г.г., ЕНВД за 2018 г., НДФЛ за 2021 г. и налога на имущество физических лиц за 2022 г., в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки, налоговым органом начислена пени в размере 16 317,56 руб.:

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 218 533 руб. за период со 02.09.2024 по 01.11.2024 г. в сумме 8 413,53 руб.; 

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 217 747,98 руб. (внесение ЕНП в размере 785,02 руб.) за период с 02.11.2024 по 06.11.2024 г. в сумме 762,58 руб.;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 217 065,21 руб. (внесение ЕНП в размере 682,77 руб.) за период с 07.11.2024 по 07.11.2024 г. в сумме 151,95 руб.;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 217 065,20 руб. (увеличение ЕНП на 0,01 руб.) за период с 08.11.2024 по 23.12.2024 г. в сумме 6 989,50 руб.;

Представленный стороной административного истца расчет недоимки и пени признается судом верным, контррасчет административным ответчиком не представлен. 

В связи с неуплатой налогов и пени по ЕНС, налоговый орган посредством почтового отправления по адресу: 

<

адрес>, которому присвоен ШПИ № направил ФИО1 требование № по состоянию на 09 июля 2023 года, со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, и согласно отчет отслеживания было возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения. Согласно ответа ОВМ ОМВД России по г.Ноябрьску на запрос суда, ФИО1 в период с 14.07.2021 по настоящее время зарегистрирована по указанному адресу. 

06 декабря 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании №от 09 июля 2023 года в размере 263 306 руб.

Доводы административного ответчика о применении к ней налоговых льгот являются несостоятельными, в обоснование указанных доводов не представлено подтверждающих доказательств. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй части 4 статьи 48 НК РФ).

Установлено, что 31 января 2025 года налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов за период с 02.09.2024 по 23.12.2024 г.г. на сумму 16 317,56 руб. 31 января 2025 года мировым судьей судебного участка N 5 судебного района Ноябрьского городского суда ЯНАО вынесен судебный приказ №, который в последующем был отменен определением мирового судьи судебного участка N 5 судебного района Ноябрьского городского суда от 18 марта 2025 года. 

С настоящими административными исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20 мая 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Учитывая изложенные, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению. 

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период с 02.09.2024 по 23.12.2024 г.г. в размере 16 317 (шестнадцать тысяч триста семнадцать) рублей 56 копеек. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ, 

<

адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-1481/2025