Дело №2а-2356/2023 

УИД № 51RS0002-01-2023-002243-55

Мотивированное 

решение

 изготовлено 28 сентября 2023 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Засухиной А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, УСН и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, УСН и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика с *** по ***. За *** год ФИО1 не исполнил обязательства по уплате страховых взносов на доходы, превышающие 300 000 рублей, в срок до ***. Задолженность на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации составила *** руб., которая частично погашена налогоплательщиком *** в сумме *** руб.

В адрес страхователя было направлено требование об уплате страховых взносов, однако требование об уплате задолженности по страховым взносам страхователем не исполнено. 

ФИО1 *** представлены налоговые декларации с применением упрощенной системы налогообложения:

- №****** год, по которой сумма налога, подлежащая к оплате, составила *** руб.,

- уточненная №****** год, по которой сумма налога, подлежащая к оплате, составила *** руб.,

- №****** год, по которой сумма налога, подлежащая к оплате, составила *** руб.

Общий срок уплаты налога для ИП, применяющего УСН, - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с неуплатой налога по УСН налогоплательщику было направлено требование:

- №*** по состоянию на *** об уплате налога по УСН за *** в сумме *** руб., пени в сумме *** руб.,

- №*** по состоянию на *** об уплате налога по УСН за *** в сумме *** руб.,

- №*** по состоянию на *** об уплате налога по УСН за *** в сумме *** руб., пени в сумме *** руб.

Мировым судьей судебного участка №*** адрес*** был вынесен приказ №*** от *** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по страховым взносам и недоимки по УСН. *** указанный приказ был отменен. 

Истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** год в размере *** руб., пени в сумме *** руб., недоимку по УСН за *** год в размере *** руб. и пени в размере *** руб., недоимку по УСН за *** год в размере *** руб., недоимку по УСН за *** год в размере *** руб. и пени в размере *** руб., а всего взыскать *** руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о дате и времени судебного разбирательства извещался надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлен порядок исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Положениями указанной статьи определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу статей 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2017 в соответствии п.3.4 ст.23 и главой 34 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и вести учет, связанный, с начислением и перечислением страховых взносов, в указанный бюджет.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430, ст. 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачиваются в фиксированном размере *** рублей за расчетный период *** года.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с *** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. *** страхователь прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 

Доход налогоплательщика за *** год составил *** рублей, таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет, помимо установленных фиксированных платежей составила *** рублей, задолженность частично погашена налогоплательщиком *** в сумме *** руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 не исполнил в полном объеме обязательства по уплате страховых взносов за *** год на доходы, превышающие 300 000 рублей, в срок до ***. Задолженность на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации составила *** руб.

Согласно пункта 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным днем уплаты взносов в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет пени по страховым взносам за *** год составил *** руб. 

В связи с тем, что страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были, в соответствии со ст.ст 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование №*** об уплате страховых взносов, пени по состоянию на ***, с добровольным сроком уплаты до ***. Требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени страхователем не исполнено. 

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате недоимки по УСН за *** год, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.346.12 НК РФ плательщиками налога по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ.

Сроки представления налоговых деклараций установлены ст.346.23 НК РФ и составляют:

- по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.346.23 НК РФ).

- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п.2 ст.346.23 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст.346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 НК РФ.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном пунктом 6 ст.346.18 НК РФ.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК ФР.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1, *** представлены налоговые декларации, уплачиваемые с применением упрощенной системы налогообложения:

- №****** год, по которой сумма налога, подлежащая к оплате, составила *** руб.,

- уточненная №****** год, по которой сумма налога, подлежащая к оплате, составила *** руб.,

- №****** год, по которой сумма налога, подлежащая к оплате, составила *** руб.

Общий срок уплаты налога для ИП, применяющего УСН, - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с неуплатой налога по УСН налогоплательщику было направлено требование:

- №*** по состоянию на *** об уплате налога по УСН за *** в сумме *** руб., пени в сумме *** руб.,

- №*** по состоянию на *** об уплате налога по УСН за *** в сумме *** руб.,

- №*** по состоянию на *** об уплате налога по УСН за *** в сумме *** руб., пени в сумме *** руб.

Факт направления налоговых требований об уплате страховых взносов и пени, недоимки по УСН административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.

В силу п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Мировым судьей судебного участка №*** адрес*** был вынесен приказ №*** от *** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по страховым взносам и недоимки по УСН. *** указанный приказ был отменен. 

Согласно части 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ***, то есть без нарушения срока, установленного частью 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по адрес*** подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** год в размере *** руб., пени в сумме *** руб., недоимку по УСН за *** год в размере *** руб. и пени в размере *** руб., недоимку по УСН за *** год в размере *** руб., недоимку по УСН за *** год в размере *** руб. и пени в размере *** руб., а всего *** руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме *** руб. в доход бюджета муниципального образования г. Мурманска.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от *** №***@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Приказом ФНС России по Мурманской области от 13 мая 2022 года №ЕД-7-4/696 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» все налоговые инспекции Мурманской области реорганизованы с 29 августа 2022 года, путем присоединения к УФНС по Мурманской области, в том числе Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области, ранее с 30 апреля 2019 года осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, УСН и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца адрес***, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: адрес***, ИНН №***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** год в размере *** руб., пени в сумме *** руб., недоимку по УСН за *** год в размере *** руб. и пени в размере *** руб., недоимку по УСН за *** год в размере *** руб., недоимку по УСН за *** год в размере *** руб. и пени в размере *** руб., а всего взыскать *** руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска Ю.В. Кутушова