К делу № 2а-344/25 (№2а-3362/2024) 

УИД 23RS0050-01-2024-004298-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 13 марта 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Беляева О.Д.

при секретаре Сытник Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16 236,38 рублей, начисленные за период с 05.02.2024г. по 17.05.2024г.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика, однако в нарушение действующего законодательства ответчик не производит оплату по требованию налогового органа, в связи с чем образовалась задолженность взыскать которую возможно только путем обращения в суд, так как судебный приказ был отменен. В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд ходатайстве, представитель ФИО3 просит о рассмотрении настоящего дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. 

Направленное ей заказное письмо с судебной повесткой было возвращено в суд в связи с тем, что ФИО2 за получением судебной повестки не явилась, что суд расценивает, как отказ ответчика её получить.

Согласно ч.2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и места судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия.

Таким образом, суд считает ответчика извещенным о времени и месте судебного разбирательства, но не явившимся в судебное заседание, поэтому считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2021 - ДД.ММ.ГГГГ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.2 ст.214.10 НК РФ.

ФИО2 № не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии савтоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 составляет 726 055,00 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации вналоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но неболее 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Темрюкскому району Краснодарского края располагает сведениями о том, что ФИО2 реализовал(а) в 2021 году земельные участки, находящиеся всобственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ или на сумму фактически произведенных идокументально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п.2 ст.220 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3- НДФЛ за 2021 год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговыморганом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за год 2021 с приложением копий подтверждающих документов не представлены, на дату уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен.

Расходы, понесенные налогоплательщиком на покупку проданного имущества - не установлены, следует применить имущественный налоговый вычет при продаже нежилого помещения согласно ст.220 НК РФ - 1000000руб.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки:

- общая сумма дохода за 2021 год составила 6 585 035,28 руб.;

- сумма вычетов - 1 000 000 руб.;

- облагаемый НДФЛ доход за 2021 год составит 5 585 035,28 руб.,

- сумма налога к уплате в бюджет - 726 055,00 руб. (5 585 035,28 руб. х 13%).Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 составляет 726 055,00 рублей, нарушены пп. 2 п 1 и п. 3 ст. 228, п.1,2 ст.220, п.1 ст.225, п.4 ст.229 Налогового Кодекса РФ.

Обстоятельства, отягчающие ответственность не установлены.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ рассмотрев материалы налоговой проверки Инспекция посчитала возможным применение п.3 ст.114 НК РФ ввиду наличия смягчающих ответственность обстоятельств и снижения штрафной санкции по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ по одному основанию в четыре раза.

Сумма штрафа составит по п.1 ст.119 НК РФ 54 454,13 рублей (217 816,50:4), - п.1 ст.122 36 302,75 руб. (145 211:4).

Пунктом 3.2. Рушения № от ДД.ММ.ГГГГ предложено ФИО2 уплатить указанные в пункте 3.1 решения недоимки, пени и штрафы.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени,включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 17.05.2024г.: пени по НДФЛ, за период с 05.04.2024г. по 17.05.2024г.(726055.00 х 1/300 х 16.00% х 42) =16 256,38 руб., где: 726 055.00 руб.,- основной долг для пени по налогу за период 2021 год (основной долг не оплачен, находится на взыскании в административном исковом заявлений от 13.06.2024г. №);16% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 42 - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю о взыскании задолженности за счет денежных средств было решено взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от «25» мая 2023 г. №, в размере 888931,63 рублей.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. 

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме залога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога и пени от 25.05.2023г. №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности выставляется единожды на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Однако, как установлено судом, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от 25.05.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 209 Темрюкского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ от 10.10.2023 по делу с/у 209 № 2А- 2363/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2021 по налогам и пени в общей сумме 893 070 руб. 36 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка №209 Темрюкского района Краснодарского края от 13 марта 2024 года судебный приказ от 10 октября 2023 года отменен, в связи с поступлением возражений должника. 

02 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 209 Темрюкского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ по делу с/у 209 № 2А-1474/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в общей сумме 16256 руб. 38 коп., а также государственной пошлины в сумме 325 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №209 Темрюкского района Краснодарского края от 02 августа 2024 года судебный приказ от 02 июля 2024 года отменен, в связи с поступлением возражений должника. 

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из дат вынесения требования, обращения налоговой инспекции с заявлениями о вынесении судебных приказов, определений мирового судьи об отмене судебных приказов, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника административным истцом не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не взысканной и не погашенной задолженности по заявлению составляет 16 256,38 рублей. 

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16256 рублей 38 копеек, начисленные за период с 05.02.2024г. по 17.05.2024г.

Реквизиты для исполнительного листа:

КПП получателя: 770801001 

ИНН получателя: 7727406020 

Номер казначейского счета: 03100643000000018500 

БИК: 017003983,

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула»

Получатель: Казначейства России (ФНС России)

КБК:18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Темрюкского 

районного суда О.Д. Беляева

Мотивированное решение суда изготовлено 24 марта 2025 года