Дело № 2-1912/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2019 год г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего: Булавинцева С.И.,

при секретаре: Колеватовой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Орджоникидзевского района г. Магнитогорска в интересах Российской Федерации к ФИО1 о возмещении ущерба,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Орджоникидзевского района г. Магнитогорска в интересах Российской Федерации обратился в суд с исковым заявлением к ФИО1 о возмещении ущерба в размере 21139868 рублей, в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины. 

В обоснование исковых требований указано, что прокуратурой Орджоникидзевского района г. Магнитогорска в ходе проверки соблюдения требований налогового законодательства установлено следующее, 11 марта 2010 года в едином государственном реестре юридических лиц зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «Алмаз» (далее по тексту ООО «Алмаз») за основным государственным регистрационным номером № С ДД.ММ.ГГГГ ООО «Алмаз» постановлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области, с 21 ноября 2014 года поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области, с присвоением индивидуального номера налогоплательщика № (далее по тексту ИНН). ООО «Алмаз» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. Целью деятельности ООО «Алмаз» является удовлетворение потребностей российских и зарубежных юридических лиц, граждан РФ и иностранных граждан в товарах и услугах, получение прибыли посредством осуществления коммерческой деятельности, осуществляет деятельность по оптовой торговле цветными металлами в первичных формах, кроме драгоценных, и иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ. Решением единственного участника ООО «Алмаз» от 16 августа 2013 года исполнение обязанностей директора общества возложена на ФИО1 16 марта 2017 года полномочия директора Общества ФИО1 прекращены, директором назначен ФИО2 Приговором Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска от 01 февраля 2019 года ФИО1 признан виновным в совершении преступления по уклонению от уплаты налогов ООО «Алмаз» за период с 01 января 2016 года по 30 июня 2016 год и ему назначено наказание в виде 2 лет лишения свободы с испытательным сроком на 1 год 8 месяцев. Данный приговор ФИО1 не обжаловался и вступил в законную силу 12 февраля 2019 года. В результате преступления ФИО1 причинил РФ ущерб неуплатой налогов в размере 21139 868 рублей.

Прокурор Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Михеев А.В. на исковых требованиях настаивал по изложенным в заявлении основаниям. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения дела. 

Представитель третьего лица МИФНС России № 16 по Челябинской области и конкурсный управляющий ФИО3 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 134 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ч. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст. 289 Налогового кодекса РФ, налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, 11 марта 2010 года в едином государственном реестре юридических лиц зарегистрировано ООО «Алмаз» государственный регистрационный номер № 

С 17 июня 2010 года ООО «Алмаз» постановлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области, с 21 ноября 2014 года поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области, с присвоением ИНН № 

В соответствии с п.п 1.2,1.4 Устава ООО «Алмаз» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Уставом. 

Согласно п. 2.1, 2.2, 2.4 ст. 2 Устава целью деятельности ООО «Алмаз» является удовлетворение потребностей российских и зарубежных юридических лиц, граждан РФ и иностранных граждан в товарах и услугах, получение прибыли посредством осуществления коммерческой деятельности, осуществляет деятельность по оптовой торговле цветными металлами в первичных формах, кроме драгоценных, и иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ. 

Согласно сведениями ЕГРЮЛ ООО «Алмаз» имело лицензию № №

№ выданную Министерством экономического развития Челябинской

области 16 октября 2013 года на заготовку, хранение, переработку и реализацию лома цветных и черных металлов (приобретение лома цветных металлов у юридических и физических лиц на возмездной или безвозмездной основе и транспортирование его к месту хранения, переработки и (или) реализации). 

Кроме того, имело лицензию № № от 29 января 2014 года, выданную Уральским управлением Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору, на эксплуатацию взрывопожароопасных и химически опасных и производственных объектов

1,2, и 3 классов опасности, а именно для получения расплавов черных и цветных металлов, сплавов на основе этих расплавов с применением оборудования, рассчитанного на максимальное количество расплава, составляющее 500 килогpаммов и более. 

В соответствии с п.3.12 Устава ООО «Алмаз» для осуществления текущего руководства деятельностью общества избирается директор на срок

5 лет, который является единоличным исполнительным органом общества.

В соответствии с п.3.13 Устава ООО «Алмаз», директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия, издает приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, осуществляет иные полномочия, не отнесенные законодательством и Уставом общества к компетенции общего

собрания участников общества.

Решением единственного участника ООО «Алмаз» от 16 августа 2013 года исполнение обязанностей директора общества возложена на ФИО1 

16 марта 2017 года полномочия директора ООО «Алмаз» ФИО1 прекращены, директором назначен ФИО2 

Таким образом, в период с 16 августа 2013 года по 16 марта 2017 год директором ООО «Алмаз» являлся ФИО1, который являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета и отчетности ООО «Алмаз», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за полные налоговые платежи общества во все уровни бюджета, и достоверно знал о необходимости вести бухгалтерскую отчетность, в связи с отсутствием в штатном расписании должности главного бухгалтера. 

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

ООО «Алмаз» находилось на общей системе налогообложения, предусматривающей уплату всех установленных налогов и сборов, и в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ налога на добавленную стоимость. 

Согласно ст.146 Налогового кодекса РФ и ст.148 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, налоговая база по ИДС (облагаемый оборот) при реализации товаров (работ, услуг) определяется, как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения. в них ИДС; в облагаемый оборот по ИДС, включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг);

Согласно ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговый период по ИДС устанавливается как календарный месяц.

Согласно п. 3 ст.164 Налогового кодекса РФ, налогообложение по налогу на добавленную стоимость в 2016 г. производилось по налоговой ставке 18%.

Пунктом 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ установлено, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1- 3 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст.167 Налогового кодекса РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех. изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 Налогового кодекса РФ, на установленные налоговые вычеты, а именно суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Согласно п.1 ст.173 Налогового кодекса РФ, сумма ИДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст.166 Налогового кодекса РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст.173 Налогового кодекса РФ установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы восстановленного налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога подлежит возмещению, налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и ст.176.1 Налогового кодекса РФ.

На основании п.п. 2, 5 и 6 ст.169 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

В соответствии с п. 1 ст.172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты, предусмотренные cт.171 Налогового кодекса РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с пунктом 5 cт.174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 ст.174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 -3 п. 1 ст.146 Налогового кодекса РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.9 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает, своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг

по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие

составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Как следует из материалов дела, ФИО1, подписаны налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения о сделках с подконтрольными ему, а также номинальными организациями плательщиками ИДС: ООО «Домино», ООО «Металлкомплект».

Согласно заключению эксперта № 30 от 04 мая 2018 года за период с 01 января 2016 года по 30 июня 2016 год сумма не исчисленного и подлежащего уплате в бюджет ООО «Алмаз» НДС, без учета операций с организациями ООО «Торговый дом Урал» ИНН № ООО «Домино» ИНН №, ООО «Металлкомплект» ИНН № в части приобретения алюминия (алюминий гранулированный АВ-87, ГОСТ 295-98, алюминий вторичный чушковый АВ-87 ГОСТ 295-98), составила 21 139868 рублей, в том числе, по налоговым периодам: первый квартал 2016 - 4 034 601 рубль; второй квартал 2016 – 17 105 267 рублей.

Согласно заключению эксперта № 181 от 04 октября 2018 года за период с 01 июля 2013 года по 30 июня 2016 год соотношение суммы неуплаченного налога на добавленную стоимость ООО «Алмаз» ИНН № в процентном выражении к суммам налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет ООО «Алмаз» (22 169007 рублей (21 139868 рублей + 1 029 139 рублей), включая определенную в результате экспертизы сумму не исчисленного и подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (21139868 рублей) с учетом переплаты по данному налогу, составляет 95,36%.

Таким образом, ФИО1, как учредитель и директор ООО «Алмаз», под видом фиктивных финансово-хозяйственных взаимоотношений, которые фактически отсутствовали, уклонился от уплаты в бюджет ИДС за налоговые периоды с 01 января 2016 года по 30 июня 2016 год на общую сумму 21 139868 рублей, а именно за первый квартал 2016 на сумму 4 034 601 рубль и за второй квартал 2016 на сумму 17 105 267 рублей. 

В результате умышленных преступных действий ФИО1, направленных на уклонение от уплаты налогов, с ООО «Алмаз» за период с 01 января 2016 года по 30 июня 2016 год не исчислен и не уплачен в бюджет ИДС в сумме 21139 868 рублей. 

Приговором Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска от 01 февраля 2019 года ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса РФ, назначено наказание в виде 2 лет лишения свободы с испытательным сроком на 1 год 8 месяцев. 

Приговор вступил в законную силу 12 февраля 2019 года.

Приговором суда установлено, что ФИО1 виновен в совершении уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.

В соответствии с абзацем 5 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 6, ст. 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года ФИО1, как руководитель организации-налогоплательщика, нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Алмаз», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за достоверность подписанной отчетности, и в соответствии с ч. 5 ст. 80 Налогового кодекса РФ подтверждал достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях организации своей подписью.

В соответствии с ч. 1 ст. 61 Гражданского процессуального кодекса РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

На основании ст. 1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Согласно ст.1068 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо либо гpажданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей.

В соответствии со ст. 6 и п. 4 ст. 7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года и Положения «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина

РФ № 34 н от 29 июля 1998 года, согласно, которым учредитель и фактический руководитель несет ответственность за организацию, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, формирование учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возглавляемого предприятия, за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Таким образом, принимая во внимание, что с ФИО1 признан виновным в совершении преступления, которым причинил ущерб в размере 21139868 рублей, то требования истца подлежат удовлетворению путем взыскания с ФИО1 в федеральный бюджет Российской Федерации 21139868 рублей. 

В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 60000 рублей.

Руководствуясь положениями ст. ст. 39,173, 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет Российской Федерации 21139868 рублей с перечислением указанной суммы на следующий расчетный счет №, №, БИК № получатель УФК по Челябинской области Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области, банк: отделение Челябинск, ИНН №, КПП №

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Магнитогорск государственную пошлину в размере 60000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной

Председательствующий: 

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2019 года.

Председательствующий: